4.1.3.1 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn thuế giá trị gia tăng, hóa đơn thông thƣờng; Phiếu thu, phiếu chi;
Giấy báo có của ngân hàng; Biên bản bù trừ công nợ; và Sổ chi tiết theo dõi khách hàng.
4.1.3.2 Trình tự ghi chép
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn thông thƣờng kế toán tiến hành mở sổ chi tiết từng khách hàng để theo dõi các khoản nợ phải thu;
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng, biên bản bù trừ công nợ giữa công ty và khách hàng kế toán tiến hành ghi giảm các khoản phải thu tƣơng ứng.
150.629.376 TK 112 SDĐK: 252.659.376 TK 511 25.000.000 25.000.000 TK 3331 2.500.000 2.500.000 TK 111 11.000.000 TK 131 11.000.000 27.500.000 27.500.000 TK 111 100.000.000 100.000.000 TK 635 TK 334 39.600.000 39.600.000 28.430.000 28.430.000 CSPS: 66.000.000 168.030.000
4.1.3.3 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh trong tháng 01/2013
a) Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng Căncứ hóa đơn giá trị gia tăng số 0000001 ngày 03/01/2013 về việc bán hàng cho anh Lê Thiện với tổng số tiền thanh toán là 19.200.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%.
Nợ TK 131: 19.200.000 Có TK 511: 17.454.545 Có TK 3331: 1.745.455
Căn cứ và hóa đơn giá trị gia tăng số 0000002 của công ty ngày 07/01/2013 về việc bán hàng cho anh Lê Thiện với tổng số tiền thanh toán là 37.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %.
Nợ TK 131: 37.000.000 Có TK 511: 33.636.364 Có TK 3331: 3.363.636
Căn cứ vào phiếu thu số PT/0002 ngày 07/01/2013 về việc anh Lê Thiện thanh toán tiền hàng, với số tiền là 19.200.000 đồng.
Nợ TK 111: 19.200.000 Có TK 131: 19.200.000
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0000003 ngày 07/01/2013 của công ty về việc bán hàng cho anh Lê Thiện với tổng số tiền thanh toán là 11.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%.
Nợ TK 131: 11.000.000 Có TK 511: 10.000.000 Có TK 3331: 1.000.000
Căn cứ vào giấy báo có số GBC/0003 ngày 09/01/2013 về việc anh Lê Thiện thanh toán tiền cho công ty với tổng số tiền là 11.000.000 đồng.
Nợ TK 112: 11.000.000 Có TK 131: 11.000.000
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0000007 ngày 15/01/2013 của công ty về việc bán hàng cho công ty Mêkong với tổng số tiền thanh toán là 44.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %.
Có TK 511: 40.000.000 Có TK 3331: 4.000.000
Căn cứ vào phiếu thu số PT/0007 ngày 25/01/2013 về việc anh Lê Thiện thanh toán tiền hàng cho công ty với tổng số tiền là 37.000.000 đồng.
Nợ TK 111: 37.000.000 Có TK 131: 37.000.000
b) Sơ đồ tổng hợp tài khoản 131 – “Phải thu khách hàng”
c) Sổ sách kế toán liên quan đến phải thu khách hàng (Xem phụ lục 4: Sổ sách kế toán phải thu khách hàng)