tiêu hoạt động
Mục tiêu hoạt động của hầu hết các doanh nghiệp là lợi nhuận. Để đạt được mục tiêu này, các doanh nghiệp phải thiết lập và duy trì hệ thống KSNB hữu hiệu. Nhờ
đó các nhà quản trị có thể hạn chế tới mức thấp nhất những thiệt hại có thể xảy ra do hoạt động sản xuất kinh doanh gặp những bất trắc khó lường trước, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và đảm bảo tính hệ thống. Một trong những bộ phận quan trọng của hệ thống KSNB là KTNB. Với chức năng ''đánh giá và cải thiện tính hữu hiệu trong quản trị rủi ro, kiểm soát và đánh giá'' , KTNB có thể giúp doanh nghiệp thiết lập mục tiêu hoạt động cũng như lập kế hoạch, giám sát quá trình thực hiện các mục tiêu. Với vai trò đó KTNB cần thực hiện đánh giá rủi ro trong hoạt động của doanh nghiệp.5
Phương pháp đánh giá và nhận diện rủi ro trong doanh nghiệp cũng là một phương pháp được thế giới sử dụng rộng rãi hiện nay. Ở Việt Nam, mặc dù văn bản pháp lý điều chỉnh hoạt động KTNB trong doanh nghiệp còn nhiều bất cập và chưa rõ ràng, nhưng trong lĩnh vực ngân hàng có một hệ thống văn bản pháp lý riêng về KTNB. Trong đó có đề cập đến phương pháp KTNB: là phương pháp kiểm toán "định hướng theo rủi ro", ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán các đơn vị, bộ phận, quy trình được đánh giá có mức độ rủi ro cao (Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thống KSNB và KTNB của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài).
Phương pháp tiếp cận dựa trên định hướng rủi ro là phương pháp tiếp cận trong đó KTNB xuất phát từ việc xác định, đánh giá các rủi ro của tổ chức để xây dựng kế hoạch kiểm toán và lựa chọn các thủ tục kiểm toán nhằm đưa ra sự đảm bảo cho ban lãnh đạo về tính hiệu quả và tính hiệu lực của các qui trình quản lý rủi ro của tổ chức.
Rõ ràng, cách tiếp cận này có những điểm mạnh sau:
- KTVNB chủ động trong việc nhận diện, đánh giá rủi ro và thiết kế các thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro ngay từ khi bắt đầu cuộc kiểm toán. Điều này giúp tăng cường vai trò của KTNB với tư cách là một sự trợ giúp
5 TS.Trần Thị Hoàng Mai, Đại học Thương Mại, Đánh giá rủi ro trong kiểm toán nội bộ giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu hoạt động.
để tổ chức hoàn thành mục tiêu của mình trong việc đưa ra sự đảm bảo về tính hiệu quả và tính hiệu lực của các qui trình hoạt động, đặc biệt là trong môi trường kinh doanh nhiều biến động, các rủi ro ngày càng đa dạng và thể hiện trong nhiều hình thái khác nhau, các thủ tục kiểm soát có xu hướng lạc hậu theo thời gian.
- Tăng tính hiệu quả của KTNB. Bằng việc xác định mức độ rủi ro giúp KTNB phân bổ các nguồn lực KTNB một cách hiệu quả nhất. Trọng tâm của hoạt động KTNB được đặt vào những lĩnh vực nhiều rủi ro nhất đối với tổ chức, qua đó góp phần làm tăng hiệu quả hoạt động của cả tổ chức, ở chỗ: không chỉ giúp xác định các rủi ro chưa được kiểm soát đầy đủ, mà còn giúp xác định các rủi ro không đáng kể đã bị kiểm soát quá mức, gây lãng phí nguồn lực của tổ chức.
- Giúp tăng cường mối quan hệ giữa KTNB và các nhà quản lý. Với cách tiếp cận này, KTNB và các nhà quản lý cùng xuất phát từ mục tiêu của tổ chức, các mối đe dọa đối với việc đạt được mục tiêu, từ đó xác định cách thức kiểm soát các rủi ro. Điều này giúp nâng cao ý nghĩa của hoạt động KTNB và cải thiện sự hợp tác giữa KTNB và các nhà quản lý.