4.1.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán
Kế toán sử dụng tài khoản 154 để tập hợp chi phí, sau đó kết chuyển thẳng sang tài khoản 632.
a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, các chứng từ khác có liên quan. Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 632, sổ Cái tài khoản 632.
b) Luân chuyển chứng từ
Hằng ngày khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến việc chi mua đồ dùng để đáp ứng cho hoạt động dịch vụ của công ty. Kế toán căn cứ vào các chứng
53
từ, tiến hành hạch toán trên tài khoản 154, để tập hợp chi phí cho từng hợp đồng dịch vụ, sau đó kết chuyển sang tài khoản 632, xác định giá vốn. Sau khi kết chuyển vào tài khoản 632, kế toán ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Tổng giá vốn của công ty trong tháng 1 năm 2014 là 93.465.000 đồng. … …
Ngày 31/01/2014, căn cứ vào phiếu kế toán 012, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán về báo cáo giám sát môi trường định kỳ cho khách sạn Gofl, số tiền là 16.115.000 đồng.
Nợ TK 632: 16.115.000 Có TK 154: 16.115.000
Ngày 31/01/2014, căn cứ vào phiếu kế toán 013, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán về việc thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải đã hoàn thành cho công ty cổ phần chế biến thực phẩm Sông Hậu với số tiền là 27.870.000 đồng.
Nợ TK 632: 27.870.000 Có TK 154: 27.870.000
Ngày 31/01/2014, căn cứ vào phiếu kế toán 014, kế toán ghi nhận giá vốn về việc tư vấn lập cam kết bảo vệ môi trường cho công ty TNHH MTV Khang Thịnh, số tiền là 2.850.000 đồng.
Nợ TK 632: 2.850.000 Có TK 154: 2.850.000
Ngày 31/01/2014, căn cứ vào phiếu kế toán 015, kế toán ghi nhận giá vốn về việc tư vấn lập cam kết bảo vệ môi trường và vận chuyển xử lý chất thải nguy hại công ty cổ phần chế biến thủy sản Long Phú, số tiền là 32.780.000 đồng.
Nợ TK 632: 32.780.000 Có TK 154: 32.780.000
d) Thực hiện kế toán chi tiết
54
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung (phụ lục số 5) - Sổ Cái TK 632 (phụ lục số 8) Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: Chứng từ và sổ sách rõ ràng, đúng quy định của Bộ tài chính.
- Về thực hiện công tác kế toán: Công ty thực hiện công tác kế toán xác định giá vốn theo trình tự, dễ dàng theo dõi, kế toán thực hiện tổng hợp chi phí liên quan cho từng hợp đồng, rõ ràng, các chứng từ được lưu giữ cẩn thận dễ kiểm tra.
4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng
Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng.
4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi tiền lương liên quan đến quản lý doanh nghiệp, những khoản chi chuyển tiền của ngân hàng, chi tiền điện, nước văn phòng,…
Tài khoản sử dụng: TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, Giấy báo nợ, bảng kê thanh toán tạm ứng, bảng phân bổ lương,…
Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 6422, sổ cái tài khoản 6422.
b) Luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ, căn cứ các chứng từ, hóa đơn, bảng tổng hợp lương, khấu hao, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi 3 liên. Liên 1, lưu tại bộ phận, liên 3 chuyển cho thủ quỹ, liên 2 và các chứng từ chuyển sang cho phòng kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành đối chiếu ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ Cái tài khoản. Phiếu chi và các chứng từ liên quan được lưu lại bộ phận. Cuối kỳ, từ sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết ghi sổ Cái. Sau đó ghi bảng cân đối phát sinh và lập Báo cáo tài chính
55
Nguồn: Bộ phận kế toán
Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Bắt đầu
Hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp lương, khấu hao
Lập phiếu chi
Hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp lương, khấu hao
Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Thủ quỹ Hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp lương, khấu hao
Đối chiếu, tiến hành
ghi sổ
Hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp lương, khấu hao
Sổ chi tiết
Sổ Cái
56
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 01/2014 là 42.125.000 đồng … ….
Ngày 31/01/2014, phiếu chi số 013 về việc thanh toán tiền điện ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, số tiền 1.321.000 đồng.
Nợ TK 6422: 1.321.000
Có TK 111: 1.321.000
Ngày 31/01/2014, giấy báo nợ số 0324 của ngân hàng Công thương Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Cần Thơ, chi trả phí chuyển tiền qua ngân hàng bằng tiền mặt, số tiền 11.000 đồng
Nợ TK 6422: 11.000 Có TK 112: 11.000
Ngày 31/01/2014, bảng tính lương tháng 1 phải trả cho nhân viên quản lý là 30.474.633 đồng.
Nợ 6422: 30.474.633 Có TK 334: 30.474.633
d) Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 6422 (phụ lục số 14)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung (phụ lục 5) - Sổ Cái TK 6422 (phụ lục số 9)
Nhận xét:
- Thực hiện chế độ kế toán: công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch toán chi phí lý quản doanh nghiệp, công ty sử dụng chứng từ, sổ sách đúng theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006, chứng từ rõ ràng, hợp pháp.
- Thực hiện công tác kế toán: công ty thực hiện công tác kế toán hạch toán chi phí quản doanh nghiệp theo trình tự, rõ ràng, kế toán tập hợp số liệu đầy đủ, rõ ràng, các chứng từ đều được lưu trữ tại bộ phận, có thể kiểm tra bất cứ lúc nào.
57
4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính
Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính.
4.1.2.5 Kế toán chi phí khác
Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác.
4.1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Chứng từ và sổ sách
Sổ sách sử dụng: sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết TK 911
b) Luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các tài khoản doanh thu dịch vụ, doanh thu tài chính, chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, lập phiếu kế toán, ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết TK 911, lập Bảng cân đối phát sinh, cuối cùng lập Báo cáo tài chính.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/01, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: 115.231.000 Nợ TK 515: 19.593
Có TK 911: 115.250.593
Ngày 31/01, kế toán kết chuyển các khoản chi phí vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 135.590.000 Có TK 632: 93.465.000 Có TK 6422: 42.125.000
Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 01/ 2014 của công ty TNHH dịch vụ và công nghệ môi trường Tân Tiến:
58
Ngày 31/01, kế toán kết chuyển lỗ sang tài khoản 421: Nợ TK 421 : 20.339.407 Có TK 911: 20.339.407 TK 632 TK 911 TK 511 93.465.000 115.231.000 TK 642 TK 515 42.125.000 19.593 TK 421 20.339.407
Hình 4.4: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 01/2014
d) Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 911 (phụ lục số 15)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung (phụ lục số 5) - Sổ Cái TK 911 (phụ lục số 10) Nhận xét
- Thực hiện chế độ kế toán: công ty sử dụng TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, công ty sử dụng các chứng từ, sổ sách theo đúng Bộ tài chính quy định.
59
- Thực hiện công tác kế toán: kế toán kết chuyển các doanh thu, chi phí trong kỳ 1 cách cẩn thận, tránh sai sót, kiểm tra số liệu giữa phiếu kế toán với sổ liệu ghi vào sổ Nhật ký chung cẩn thận, rõ ràng.