3.3.1 Sơ đồ công tác tổ chức
Nguồn: Bộ phận kế toán
Hình 3.1: Sơ đồ công tác tổ chức công ty TNHH dịch vụ và công nghệ môi trường Tân Tiến
GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG MÔI TRƯỜNG BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN KỸ THUẬT PHÓ GIÁM ĐỐC
40
3.3.2 Nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc: là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty, điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty, và là người đưa ra quyết định cuối cùng.
Phó giám đốc: là người hỗ trợ cho giám đốc trong từng lĩnh vực cụ thể, và chịu trách nhiệm trước giám đốc về nội dung công việc được phân công và những công việc được giám đốc ủy quyền.
Bộ phận kế toán:
+ Kiểm tra mọi hoạt động tài chính của đơn vị, giúp giám đốc quản lý tài chính theo đúng chính sách tài chính của Nhà nước quy định;
+ Cung ứng tiền cho đơn vị, đám ứng mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị. Đồng thời ngăn chặn những tiêu cực trong hoạt động kinh doanh và hành vi vi phạm tài chính;
+ Kiểm tra những chứng từ, chỉ tiêu, phân tích tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ;
+ Lập kịp thời báo cáo tài chính định kỳ theo quy định cũng như các báo cáo nhanh để giúp giám đốc đưa ra quyết định kịp thời chỉ đạo quá trình kinh doanh có hiệu quả; và
+ Quan hệ chặt chẽ với ngân hàng trên cơ sở bình đẳng trước phát luật: vay vốn, thanh toán tiền, đảm bảo nền tài chính đơn vị luôn lành mạnh và phát triển.
Bộ phận đánh giá tác động môi trường: Phân tích, đánh giá, dự báo ảnh hưởng đến môi trường của các dự án quy hoạch, phát triển kinh tế - xã hội, của các cơ sở sản xuất, kinh doanh, công trình kinh tế, khoa học kỹ thuật, y tế, văn hoá, xã hội, an ninh, quốc phòng và các công trình khác, đề xuất các giải pháp thích hợp về bảo vệ môi trường.
Bộ phận kỹ thuật: có chức năng tham mưu cho công ty về công tác kỹ thuật, công nghệ và chất lượng dịch vụ. Kiểm tra, giám sát nghiệm thu hợp đồng dịch vụ.
41
3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.4.1 Bộ máy kế toán 3.4.1 Bộ máy kế toán
Nguồn: Bộ phận kế toán
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH dịch vụ và công nghệ môi trường tân Tiến
3.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị. Lập báo cáo tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý công ty.
Kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm tổng hợp các số liệu của kế toán thanh toán, tiến hành đối chiếu, kiểm tra các số liệu, để tập hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh. Lập báo cáo, cung cấp số liệu tài liệu của công ty theo yêu cầu.
Kế toán thanh toán: là người đảm nhận thu, chi hằng ngày, lập phiếu thu, phiếu chi, theo dõi tình hình thanh toán với người mua, người bán và trong nội bộ công ty.
Thủ quỹ: Là người có trách nhiệm việc theo dõi thu, chi hằng ngày, cuối mỗi ngày làm việc thủ quỹ kiểm tra số tiền còn tồn tại tại quỹ, đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt.
3.4.3 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng
3.4.3.1 Chính sách kế toán
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch của năm đó.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ
42 - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ)
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp khấu hao đường thẳng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ thuế.
3.4.3.2 Chế độ kế toán
Công ty TNHH dịch vụ và công nghệ môi trường Tân Tiến áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006.
3.4.4 Hình thức kế toán
- Công ty TNHH dịch vụ và công nghệ môi trường Tân Tiến áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.
- Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
+ Hằng ngày, căn cứ các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời sẽ ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp; và
+ Cuối kỳ, cộng số liệu Sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
43 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung:
Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nguồn: Bộ phận kế toán
Hình 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
3.5.1 Tình hình hoạt động kinh doanh qua các năm 2011, 2012, 20
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
44 Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh qua 03 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu
Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Giá trị % Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 920.610.996 1.417.522.873 2.133.626.500 496.911.877 53,98 716.103.627 50,52
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 920.610.996 1.417.522.873 2.133.626.500 496.911.877 53,98 716.103.627 50,52 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4. Giá vốn hàng bán 678.247.071 849.135.298 1.360.177.398 170.888.227 25,20 511.042.100 60,18
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 242.363.925 568.387.575 773.449.102 326.023.650 134,52 205.061.527 36,08
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1.432.000 1.564.393 2.849.098 132.393 9,25 1.284.705 82,12
7. Chi phí tài chính 508.343 1.094.000 2.365.000 585.657 115,21 1.271.000 116,18
- Trong đó: Chi phí lãi vay 508.343 1.094.000 2.365.000 585.657 115,21 1.271.000 116,18
8. Chi phí quản lý kinh doanh 173.706.399 524.228.731 671.229.167 350.522.332 201,79 147.000.436 28,04
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 69.581.183 44.629.237 102.704.033 (24.951.946) (35,86) 58.074.796 130,13
10. Thu nhập khác - - - -
11. Chi phí khác - - - -
12. Lợi nhuận khác - - - -
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 69.581.183 44.629.237 102.704.033 (24.951.946) (35,86) 58.074.796 130,13
14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 16.536.358 11.157.309 25.676.008 (5.379.049) (32,53) 14.518.699 130,13
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 53.044.825 33.471.198 77.028.025 (19.572.897) (36,90) 43.556.827 130,13
45
3.5.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 tháng đầu năm 2014
Bảng 3.2: Bảng kết quả kinh doanh của 06 tháng đầu năm 2013 và 2014
Đơn vị tính: đồng Chênh lệch
6 tháng đầu năm Chênh lệch
2013 2014 Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 1.173.494.570 898.165.502 (275.329.068) (23,46)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3. Doanh thu thuần 1.173.494.570 898.165.502 (275.329.068) (23,46)
4. Giá vốn hàng bán 748.097.460 622.256.343 (125.841.117) (16,82)
5. Lợi nhuận gộp 425.397.110 275.909.159 (149.487.951) (35,14)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1.233.500 1.539.366 305.866 24,80
7. Chi phí tài chính 986.325 1.214.363 228.038 23,12
- Trong đó: Chi phí lãi vay 986.325 1.214.363 228.038 23,12
8. Chi phí quản lý kinh doanh 369.174.650 316.454.320 (52.720.330) (14,28)
9. Lợi nhuận thuần 56.469.635 (40.220.158) (96.689.793) (171,22)
10. Thu nhập khác - - - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
11. Chi phí khác - - - -
12. Lợi nhuận khác - - - -
13. Tổng lợi nhuận trước thuế 56.469.635 (40.220.158) (96.689.793) (171,22)
14. Thuế thu nhập doanh nghiệp 14.117.409 - - -
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 42.352.226 (40.220.158) (82.572.384) (194,97)
Nguồn: Phòng kế toán công ty dịch vụ và công nghệ môi trường Tân Tiến 6 tháng đầu năm 2013 và 2014
46
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG THỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KINH DOANH
3.6.1 Thuận lợi
Do công ty hoạt động kinh doanh về lĩnh vực tư vấn và dịch vụ về môi trường. Đồng thời, môi trường đang là mối quan tâm hàng đầu của xã hội. Vì thế hoạt động trên lĩnh vực này tương đối ổn định, hay nói cách khác doanh thu của đơn vị tương đối đảm bảo.
3.6.2 Khó khăn
Do môi trường là mối quan tâm hàng đầu của xã hội và đời sống. Vì thế, có rất nhiều công ty dịch vụ về vấn đề bảo vệ môi trường ra đời. Sự cạnh tranh của nhiều công ty về giá cả cũng từ đó mà ngày càng gay gắt. Bên cạnh đó, đội ngũ chuyên viên phải có trình độ tốt nhất về môi trường, đều đó góp phần làm chi phí quản lý doanh nghiệp ngày càng cao. Các vấn đề đó, cũng là nguyên nhân dẫn đến kết quả kinh doanh lời (lỗ) của công ty.
3.6.3 Phương hướng hoạt động thời gian tới
Chủ trương của giám đốc công ty là công ty phải tối đa hóa lợi nhuận, tức là phải tối đa hóa doanh thu, đồng thời phải tối thiểu hóa chi phí. Để đạt được điều đó, đòi hỏi công ty tiết kiệm chi phí một cách hợp lý nhất (điện, nước,...).
Cập nhật kịp thời tình hình nhu cầu của khách hàng, sự cấp thiết và cần thiết của xã hội, từ đó đưa ra chiến lược giá cả hợp lý để cạnh tranh với các công ty khác.
Đẩy mạnh đội ngũ chuyên viên có trình độ, tham gia các buổi thuyết trình, huấn luyện,.... để đội ngũ chuyên viên làm việc có chất lượng, khoa học và chuyên nghiệp, nhằm tạo uy tín cho công ty và niềm tin của khách hàng.
47
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ VÀ CÔNG NGHỆ MÔI
TRƯỜNG TÂN TIẾN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập
4.1.1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty chủ yếu là từ việc tư vấn như: lập báo cáo đánh giá tác động môi trường (ĐTM), báo cáo giám sát môi trường định kỳ, lập cam kết bảo vệ môi trường, đề án bảo vệ môi trường, thiết kế hệ thống xử lý nước thải, khí thải công nghiệp, và các hợp đồng dịch vụ về bảo vệ môi trường như: thực hiện dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải nguy hại. Doanh thu cung cấp dịch vụ được giao nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy.
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty TNHH dịch vụ và công nghệ môi trường Tân Tiến là cung cấp dịch vụ về môi trường.
Tài khoản sử dụng: TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng,…
Sổ sách sử dụng: sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 511, sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết bán hàng.
b) Luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu: Khi nhận được biên bản nghiệm thu dịch vụ hoàn thành đã ký xác nhận do giám đốc gửi xuống, bộ phận kỹ thuật chuyển biên bản sang bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán lập 2 liên hóa đơn GTGT, liên 1 dùng làm căn cứ ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sổ Cái, liên 2 giao cho khách hàng. Các hóa đơn, chứng từ được lưu trong bộ phận. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
48
Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu
Bộ phận kỹ thuật Bộ phận kế toán Bắt đầu Biên bản nghiệm thu hoàn thành đã ký Giám đốc Biên bản nghiệm thu hoàn thành đã ký Lập hóa đơn GTGT Biên bản nghiệm thu hoàn thành đã ký Hóa đơn GTGT Tiến hành ghi sổ Sổ chi tiết
Sổ Cái Hóa đơn GTGT Khách hàng Kết thúc Sổ Nhật ký chung
49
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh trong tháng 1 năm 2014 là 115.231.000 đồng.
… ...
Ngày 23/01/2014, căn cứ phiếu thu số 015 và hóa đơn GTGT 0000012 về thu tiền báo cáo giám sát môi trường định kỳ hoàn thành của khách sạn Golf số tiền chưa thuế 17.460.000 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 19.206.000 Có TK 511: 17.460.000 Có TK 3331: 1.746.000
Ngày 24/01/2014, khi dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải cho công ty cổ phần chế biến thực phẩm Sông Hậu hoàn thành, căn cứ phiếu thu số 016 và hóa đơn GTGT 0000025 số tiền chưa thuế 29.550.000 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 32.505.000 Có TK 511: 29.550.000 Có TK 3331: 2.955.000
Ngày 24/01/2014, căn cứ vào phiếu thu số 017 kèm hóa đơn GTGT 0000029 về việc tư vấn lập cam kết bảo vệ môi trường của công ty TNHH MTV Khang Thịnh, giá chưa thuế là 3.500.000, thuế 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 3.850.000 Có TK 511: 3.500.000 Có TK 3331: 350.000
Ngày 26/01/2014, phiếu thu số 018 xuất hóa đơn GTGT 0000038, thu tiền tư vấn lập cam kết bảo vệ môi trường và vận chuyển xử lý chất thải nguy hại của công ty cổ phần chế biến thủy sản Long Phú, số tiền chưa thuế GTGT 35.478.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 111: 39.025.800 Có TK 511: 35.478.000 Có TK 3331: 3.547.800
50
d) Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 511 (phụ lục số 11)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung (phụ lục số 5) - Sổ Cái TK 511 (phụ lục số 6) Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: chứng từ và sổ sách kế toán được phản ánh cụ thể, rõ ràng, hợp pháp:
+ Hóa đơn GTGT đã đạt được những mục cơ bản đối với một hóa đơn theo quy định của Bộ tài chính như có đủ các chỉ tiêu về thông tin của hóa đơn, ngày tháng lập hóa đơn, thông tin các đơn vị bán, thông tin về khách hàng, nội dung mua bán, thuế suất GTGT và số tiền tổng cộng viết bằng số và bằng chữ, có phần chữ ký riêng cho bên mua và bên bán.
+ Phiếu thu của công ty thể hiện rất cụ thể, rõ ràng đầy đủ các mục theo mẫu 01 quyết định số 48 của Bộ tài chính.
+ Các mẫu sổ sách như nhật ký chung, sổ cái TK 511 đều cung cấp thông tin đầy đủ về đơn vị lập sổ, ngày ghi sổ, nội dung của sổ, chữ ký của người lập sổ, kế toán, giám đốc. Thứ tự và nội dung đều đúng theo quyết định số 48 do Bộ tài chính ban hành.
- Về thực hiện công tác kế toán doanh thu rõ ràng, phù hợp và dễ theo dõi: công ty sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu, công ty tập hợp doanh thu theo từng nghiệp vụ phát sinh.
4.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong kỳ công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
4.1.1.3 Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản thu tiền lãi ngân hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu tài chính
a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng: Chứng từ giao dịch của ngân hàng, giấy báo có, sổ phụ của ngân hàng.
51
Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 515, sổ tổng hợp tài khoản 515.
b) Luân chuyển chứng từ
Cuối tháng, ngân hàng hạch toán tiền lãi vào tài khoản của công ty. Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ gốc của ngân hàng chuyển đến, kế toán tiến hành hạch toán tiền lãi, ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 515. Cuối kỳ, từ sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 515 để ghi sổ Cái TK 515. Sau đó lên bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính.
Nguồn: Bộ phận kế toán
Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán ghi nhận doanh thu tài chính Bộ phận kế toán
Bắt đầu
Giấy báo có
Tiến hành đối chiếu, ghi sổ
Giấy báo có Sổ chi tiết Sổ Cái