Nguồn: phòng Tài chính-Kế toán Công ty CP Đầu tư và Xây dựng công trình giao thông 73
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
3.3.2.1 Hội đồng quản trị
Hội đồng Quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng Tổ chức - Hành chính Phòng Tài chính - Kế toán Phòng sản xuất kinh doanh Phòng quản lý đƣờng bộ Hạt quản lý đƣờng bộ 73.1 Hạt quản lý đƣờng bộ 73.4 Đội sửa chữa đƣờng bộ 73.7 Hạt quản lý đƣờng bộ 73.3 Hạt quản lý đƣờng bộ 73.2 Hạt quản lý đƣờng bộ 73.5 Hạt quản lý đƣờng bộ 73.6 Đội sửa chữa đƣờng bộ 73.8
công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty. Định hƣớng các chính sách tồn tại và phát triển thông qua việc hoạch định chính sách, ra nghị quyết hành động cho từng thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.
3.3.2.2 Ban Giám đốc
Ban Giám đốc quản lý, điều hành các hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng Quản trị về các nhiệm vụ và quyền hạn đƣợc giao phó. Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty.
3.3.2.3 Phòng Tổ chức - Hành chính
Điều hành và quản lý các hoạt động Tổ chức và Hành chính của toàn Công ty. Thiết lập và đề ra các kế hoạch và chiến lƣợc để phát triển nguồn nhân lực. Xây dựng nội quy, quy chế, chính sách về nhân sự và hành chính cho toàn Công ty. Tổ chức ghi chép chính xác số lƣợng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động để tính toán tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội. Tổ chức thực hiện và giám sát việc thực hiện các quy chế, chính sách về hành chính, nhân sự phù hợp với thực tế của Công ty và với chế độ hiện hành của Nhà nƣớc. Tiếp nhận và luân chuyển các thông tin, ban hành các văn bản đối nội, đối ngoại, các thông báo hội nghị của lãnh đạo Công ty. Thực hiện các nhiệm vụ lễ tân, tổ chức và phục vụ hội nghị, hội họp, tiếp khách của Công ty. Quản trị các công trình, văn phòng, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị thuộc cơ quan và các cơ quan trực thuộc.
3.3.2.4 Phòng sản xuất kinh doanh
Thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, sửa chữa thƣờng xuyên thi công các công trình cầu đƣờng. Quản lý tiến độ thi công các công trình, giám sát yết tố kỹ thuật, đảm bảo chất lƣợng các công trình, lập dự toán các công trình xây dựng, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, quản lý xe, thiết bị và mua sắm vật tƣ, xe máy, thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh.
3.3.2.5 Phòng quản lý đường bộ
Phụ trách theo dõi kiểm tra tình hình cầu đƣờng trên các tuyến đƣờng Công ty quản lý, phân bổ kế hoạch duy tu sửa chữa những hƣ hỏng cầu đƣờng trên tuyến quản lý. Kiểm tra, thẩm định về mặc kế kĩ thuật, chất lƣợng công trình do các Hạt – Đội đảm nhận thực hiện. Lập các hồ sơ quản lý, cập nhật các số liệu cầu đƣờng trên toàn tuyến quản lý, tham mƣu với Ban Giám đốc trong các kế hoạch quản lý sửa chữa cầu, đƣờng bộ...
3.3.2.6 Phòng Tài chính – Kế toán
Quản lý, điều hành các hoạt động Tài chính, kế toán. Tƣ vấn cho Ban Giám đốc về tình hình tài chính và các chiến lƣợc về tài chính. Lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán. Lập dự toán ngân sách, phân bổ và kiểm soát ngân sách cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Dự báo các số liệu tài chính, phân tích thông tin, số liệu tài chính kế toán. Quản lý vốn nhằm đảm bảo cho các hoạt động sản xuất kinh doanh và việc đầu tƣ của Công ty có hiệu quả. Xây dựng các quy chế, quy định về lĩnh vực hoạt động tài chính kế toán. Xây dựng kế hoạch tài chính của Công ty.
3.3.2.7 Hạt quản lý đường bộ
Quản lý, duy tu, bảo dƣỡng các tuyến đƣờng, đảm bảo an toàn lƣu thông, đảm bảo an toàn giao thông khi có thiên tai, dịch hoạ, sửa chữa xây dựng cơ bản.
3.3.2.8 Đội sửa chữa đường bộ
Trực tiếp thi công các công trình, sửa chữa cầu, đƣờng bộ, sản xuất vật liệu xây dựng, bán thành phẩm...
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ
VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 73 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: phòng Tài chính-Kế toán Công ty CP Đầu tư và Xây dựng công trình giao thông 73
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
3.4.2 Chế độ kế toán, hình thức kế toán và phƣơng pháp kế toán
-Chế độ kế toán: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC -Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm
Kế toán trƣởng Kế toán vật tƣ Kế toán TSCĐ và ngân hàng Kế toán thanh toán Thủ quỹ kiêm Thủ kho Kế toán tổng hợp
-Hình thức kế toán: Nhật ký chung
-Phƣơng pháp kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): khấu trừ thuế -Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: đƣờng thẳng
-Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên -Phƣơng pháp tính trị giá xuất kho: bình quân gia quyền
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 73
Lợi nhuận không những chỉ là chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng công trình giao thông 73 mà nó còn là chỉ tiêu chung nhất áp dụng cho mọi chủ thể kinh doanh trong nền kinh tế thị trƣờng. Các Công ty luôn quan tâm đến vấ đề làm thế nào để đạt đƣợc tối da hóa lợi nhuận và tối thiểu hóa rủi ro trong kế hoạch kinh doanh của mình và đây cũng là mục tiêu chính của Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng công trình giao thông 73 trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh.
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng công trình giao thông 73 giai đoạn 2011-2013 ĐVT: đồng STT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012 Số tiền % Số tiền % 1 DT BH và cung cấp DV 31.903.002.612 34.519.486.410 54.716.411.362 2.616.483.798 8,20 20.196.924.952 58,51 2 Các khoản giảm trừ DT 25.788.175 45.833.644 26.958.181 20.045.469 77,73 (18.875.463) (41,18) 3 DT thuần về BH và cung cấp DV 31.877.214.437 34.473.652.766 54.689.453.181 2.596.438.329 8,15 20.215.800.415 58,64 4 Giá vốn hàng bán 25.883.410.254 28.283.332.623 46.252.103.889 2.399.922.369 9,27 17.968.771.266 63,53 5 LN gộp về BH và cung cấp DV 5.993.804.183 6.190.320.143 8.437.349.292 196.515.960 3,28 2.247.029.149 36,30 6 DT hoạt động tài chính 93.247.443 45.279.381 20.531.320 (47.968.062) (51,44) (24.748.061) (54,66) 7 CP tài chính 248.086.364 270.929.382 645.256.036 22.843.018 9,21 374.326.654 138,16
Trong đó: CP lãi vay 248.086.364 270.929.382 645.256.036 22.843.018 9,21 374.326.654 138,16
8 Chi phí bán hàng 0 0 0 0 0 0 0 9 Chi phí QLDN 4.498.571.719 4.580.966.335 5.917.017.820 82.394.616 1,83 1.336.051.485 29,17 10 LN thuần từ HĐKD 1.340.393.543 1.383.703.807 1.895.606.756 43.310.264 3,23 511.902.949 37 11 Thu nhập khác 868.828.545 675.956.333 18.709.762 (192.872.212) (22,20) (657.246.571) (97,23) 12 Chi phí khác 90.312.155 140.578.727 137.847.049 50.266.572 55,66 (2.731.678) (1,94) 13 Lợi nhuận khác 778.516.390 535.377.606 (119.137.287) (243.138.784) (31,23) (654.514.893) (122,25) 14 Tổng LN kế toán trƣớc thuế 2.118.909.933 1.919.081.413 1.776.469.469 (199.828.520) (9,43) (142.611.944) (7,43)
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 379.350.679 389.896.205 406.542.614 10.545.526 2,78 16.646.409 4,27 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 (68.286.515) 68.286.515 (68.286.515) 0 136.573.030 (200)
17 LN sau thuế TNDN 1.739.559.254 1.597.471.723 1.301.640.340 (142.087.531) (8,17) (295.831.383) (18,52)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 2.174 1.997 1.627 (177) (8,14) (370) (18,53)
Nhận xét:
a. Doanh thu
Qua bảng số liệu trên ta dễ dàng nhìn thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỉ lệ rất cao so với doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Nhìn chung doanh thu qua các năm có sự biến động mạnh. Cụ thể qua từng năm nhƣ sau:
- Năm 2012, doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là 34.473.652.766 tăng nhẹ 8,15% so với 2011. Doanh thu hoạt động tài chính là 45.279.381 giảm 51,44% so với 2011. Thu nhập khác là 675.956.333 giảm 22,20% so với 2011. Qua số liệu trên ta thấy đƣợc tổng các khoản doanh thu năm 2012 tăng so với năm 2011 (35.194.888.480 năm 2012 so với 32.839.290.425 năm 2011).
- Năm 2013, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là 54.689.453.181 tăng mạnh so với năm 2012 với 58,64%. Doanh thu hoạt động tài chính là 20.531.320 giảm 54,66% so với 2012. Đặc biệt, năm 2013 chứng kiến sự tiếp tục giảm mạnh của thu nhập khác từ 675.956.333 xuống chỉ còn 18.709.762 giảm 97,23% so với 2012.
Tổng doanh thu tăng qua 3 năm chứng tỏ qua nhiều năm hoạt động, Công ty đã có nhiều đối tác, quy mô hoạt động ngày càng mở rộng.
b. Chi phí
Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của Công ty, doanh thu tăng cao kéo theo giá vốn hàng bán tăng.
Bảng 3.2 Tỷ lệ chi phí trên doanh thu bán hàng
Năm Tỷ lệ GVHB/DT Tỷ lệ CPQLDN/DT 2011 2012 2013 0,81 0,82 0,85 0,14 0,13 0,11
Nguồn: phòng Tài chính-Kế toán Công ty CP Đầu tư và Xây dựng công trình giao thông 73
Qua bảng số liệu trên ta thấy đƣợc tỷ lệ GVHB/DT và tỷ lệ CPQLDN/DT có sự thay đổi ngƣợc chiều. Trong khi tỷ lệ GVHB/DT tăng dần thì tỷ lệ CPQLDN/DT lại giản dần qua từng năm. Năm 2011, tỷ lệ GVHB/DT là thấp nhất với 81% và tỷ lệ CPQLDN/DT cao nhất với 14%. Ngƣợc lại, năm 2013 lại có tỉ lệ GVHB/DT cao nhất với 85% và tỷ lệ CPQLDN/DT thấp nhất với 11%. Tuy nhiên, xét về mặt tổng thể thì tỷ lệ (GVHB + CPQLDN)/DT vẫn
ổn định qua các năm.
c. Lợi nhuận
Mặc dù doanh thu tăng cao và liên tục qua các năm nhƣng lợi nhuận lại có chiều hƣớng giảm do mức tăng của chi phí có phần cao hơn mức tăng của doanh thu. Năm 2012, lợi nhuận là 1.597.471.723, giảm 8,17% so với năm 2011. Đến năm 2013, lợi nhuận tiếp tục giảm xuống chỉ còn 1.301.640.340, giảm 18,52% so với năm 2012.
Trƣớc tình hình lợi nhuận của Công ty liên tục giảm mạnh qua 3 năm, Công ty cần có những biện pháp cũng nhƣ phƣơng hƣớng kinh doanh mới nhằm cải thiện lợi nhuận của Công ty trong thời gian tới.
Sau đây là tình hình kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2014: Bảng 3.3 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng công trình giao thông 73 sáu tháng đầu năm 2014
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu đầu năm 6 tháng
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.146.304.207
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 47.718.345
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.098.585.862
4 Giá vốn hàng bán 9.738.957.177
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.359.628.685
6 Doanh thu hoạt động tài chính 7.074.861
7 Chi phí tài chính 266.147.240
Trong đó: chi phí lãi vay 266.147.240
8 Chi phí bán hàng 0
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.867.807.522
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 232.748.784
11 Thu nhập khác 16.957
12 Chi phí khác 0
13 Lợi nhuận khác 16.957
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 232.765.741 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51.208.463 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 0 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 181.557.278
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu -
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Công ty có nền tài chính lành mạnh, đƣợc sự tín nhiệm của Ngân hàng và uy tính với đối tác.
Cán bộ công nhân viên Công ty có tinh thần đoàn kết cao, chịu khó, sáng tạo, nỗ lực vƣợt qua từng giai đoạn khó khăn thách thức trƣớc biến động tình hình kinh tế - xã hội trong nƣớc cũng nhƣ thế giới.
Đội ngũ cán bộ khoa học - kỹ thuật có chuyên môn, có kinh nghiệm. Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc luôn chỉ đạo sát sao, quyết liệt, kịp thời. Đại đa số cổ đông tin tƣởng vào sự lãnh đạo của Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc.
Công ty luôn nhận đƣợc sự ủng hộ, giúp đỡ của Khu Quản lý Đƣờng bộ VII, chính quyền địa phƣơng.
3.6.2 Khó khăn
Kinh tế thế giới và Việt Nam đã và đang tiếp tục gặp khó khăn làm ảnh hƣởng đến Công ty.
Sự cạnh tranh trong ngành diễn ra gay gắt. Một số tuyến đƣờng giao về cho địa phƣơng quản lý và bàn giao cho dự án.
Xe, máy, thiết bị của Công ty thiếu và lạc hậu; nguồn Vốn kinh doanh khó huy động.
Yêu cầu của công tác quản lý, bảo trì đƣờng bộ ngày càng cao, trong khi đó tình hình trên đoạn tuyến Công ty quản lý ngày càng xuống cấp, sạt lỡ do biến đổi khí hậu ngày một phức tạp.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
- Nâng cao chất lƣợng công trình, tạo ra những sản phẩm có sức cạnh tranh cao trên thị trƣờng.
- Nghiên cứu áp dụng những công nghệ hiện đại mang hiệu quả cao. - Đẩy mạnh liên doanh, tăng cƣờng công tác quan hệ.
- Tuyển dụng nguồn nhân lực có chất lƣợng, đúng chuyên ngành.
- Xây dựng các phong trào thi đua sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, thực hành tiết kiệm trong sản xuất.
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 73
4.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Đối với sản phẩm của Công ty, chi phí NVL trực tiếp là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí cấu thành sản phẩm. Tại các công trình, NVL trực tiếp phục vụ thi công do Công ty xuất kho hoặc mua chuyển thẳng tới công trình xuất dùng trực tiếp không qua kho. Số lƣợng vật tƣ xuất dùng cho các công trình là rất lớn nên kho của Công ty đƣợc đặt trực tiếp tại các Hạt - đội để tạo thuận lợi cho việc xuất dùng nguyên vật liệu một cách nhanh chóng, phù hợp với tiến độ thi công.
Trong hoạt động xây lắp của Công ty, NVL đƣợc xác định trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình, dựa trên cơ sở chứng từ gốc theo giá thực tế về số lƣợng NVL đã đƣợc sử dụng.
Các yếu tố cấu thành nên chi phí NVL trực tiếp của Công ty bao gồm: - Nguyên vật liệu chính: Cát, đá, nhựa đƣờng, sắt, thép, bê tông nhựa nguội, biển báo...
- Nguyên vật liệu phụ: các loại sơn, dây kẽm, que hàn, đinh các loại,... - Các vật liệu khác.
4.1.1 Chứng từ sổ sách
Để thực hiện tốt việc hạch toán chi phí NVL trực tiếp, Công ty sử dụng: - Chứng từ: phiếu yêu cầu cung ứng vật tƣ, phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng, thẻ kho...
- Sổ sách: sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 621, sổ chi tiết TK 621.
Nguồn: phòng Tài chính-Kế toán Công ty CP Đầu tư và Xây dựng công trình giao thông 73
Hình 4.1 Sơ đồ lƣu chuyển chứng từ chi phí NVL trực tiếp xuất kho Kèm
vật tƣ
P. SXKD BAN GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KHO PHÒNG TC-KT
Đội thi công
Bắt đầu
Phiếu yêu cầu cung cấp vật tƣ
Phiếu yêu cầu cung cấp vật tƣ phê duyệt Phê duyệt, lập PXK Phê duyệt Thẻ kho Kết thúc N N (2) Phiếu xuất kho (1) Phiếu yêu cầu
cung cấp vật tƣ phê duyệt
Phiếu yêu cầu cung cấp vật tƣ phê duyệt (2) Phiếu xuất kho (1) (2) PXK đã duyệt (1) (2) PXK đã duyệt (1) Ký vào PXK, xuất vật tƣ (2) PXK đã duyệt (1) Ghi thẻ kho A A (2) PXK đã duyệt (1) Đội thi công B B PXK đã duyệt (1) PXK đã duyệt (1) sổ NKC, sổ Cái, sổ chi tiết Nhập dữ liệu Cập nhật dữ liệu CSDL In sổ NKC, sổ Cái, sổ chi tiết