nghiệp công lập
1.3.3.1.Quản lý các nguồn thu
Quản lý các nguồn thu bao gồm các nguồn chủ yếu nhƣ sau: nguồn NSNN cấp, nguồn thu sự nghiệp của đơn vị và nguồn thu khác.
Nội dung các khoản thu chủ yếu của các đơn vị sự nghiệp công lập bao gồm như sau:
* Kinh phí do ngân sách Nhà nước cấp
Kinh phí đảm bảo hoạt động thƣờng xuyên thực hiện chức năng, nhiệm vụ đối với đơn vị chƣa tự bảo đảm đƣợc toàn bộ chi phí hoạt động (sau khi đã cân đối nguồn thu sự nghiệp); đƣợc cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp giao, trong phạm vi dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền giao.
Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ (đối với các đơn vị không phải là tổ chức khoa học và công nghệ)
Kinh phí thực hiện chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, viên chức. Kinh phí thực hiện các chƣơng trình, mục tiêu quốc gia.
Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền đặt hàng (điều tra, quy hoạch, khảo sát, nhiệm vụ khác…).
Kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất đƣợc cấp có thẩm quyền giao. Kinh phí thực hiện chính sách tinh giảm biên chế theo chế độ do Nhà nƣớc quy định (nếu có).
Vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ hoạt động sự nghiệp theo dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt trong phạm vi dự toán đƣợc giao hàng năm.
Vốn đối ứng thực hiện các dự án có nguồn vốn nƣớc ngoài đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt.
22 Kinh phí khác ( nếu có ).
Nhìn chung, các khoản kinh phí trên đều đƣợc nhà nƣớc cấp phát theo nguyên tắc dựa trên giá trị khối lƣợng công việc thực tế đơn vị thực hiện trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao và tối đa không vƣợt quá dự toán đã đƣợc phê duyệt. Riêng đối với khoản kinh phí bảo đảm hoạt động thƣờng xuyên cho các đơn vị bảo đảm một phần chi phí thƣờng xuyên thì mức kinh phí Ngân sách Nhà nƣớc cấp đƣợc thực hiện ổn định theo định kỳ 3 năm và hàng năm đƣợc tăng thêm theo tỷ lệ do Thủ tƣớng Chính phủ quyết định. Hết thời hạn 3 năm, mức ngân sách Nhà nƣớc bảo đảm sẽ đƣợc xác định lại cho phù hợp.
* Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp
Các nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp phát sinh tại đơn vị bao gồm: Phần đƣợc để lại từ số thu phí, lệ phí thuộc ngân sách Nhà nƣớc theo quy định của Pháp luật.
Thu từ các hoạt động dịch vụ phù hợp với lĩnh vực chuyên môn và khả năng của đơn vị.
Thu từ hoạt động sự nghiệp khác (nếu có).
Lãi đƣợc chia từ các hoạt động liên doanh, liên kết, lãi tiền gửi ngân hàng từ các hoạt dộng dịch vụ.
* Nguồn viện trợ, tài trợ, quà biếu, tặng, cho theo quy định của pháp luật
* Nguồn thu khác
Nguồn vốn vay của các tổ chức tín dụng, vốn huy động của cán bộ, viên chức trong đơn vị.
Nguồn vốn liên doanh, liên kết của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nƣớc theo quy định của pháp luật
23
Đơn vị sự nghiệp đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền giao thu phí, lệ phí phải thực hiện thu đúng, thu đủ theo mức thu và đối tƣợng thu do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định.
Trƣờng hợp nhà nƣớc có thẩm quyền quy định khung mức thu, đơn vị căn cứ nhu cầu chi phục vụ cho hoạt động, khả năng đóng góp của xã hội để quyết định mức thu cụ thể cho phù hợp với từng loại hoạt động, từng đối tƣợng, nhƣng không đƣợc vƣợt quá khung mức thu do cơ quan có thẩm quyền quy định.
Đơn vị thực hiện chế độ miễn, giảm cho các đối tƣợng chính sách - xã hội theo quy định của nhà nƣớc.
Đối với sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đƣợc cơ quan nhà nƣớc đặt hàng thì mức thu theo đơn giá do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định; trƣờng hợp sản phẩm chƣa đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định giá, thì mức thu đƣợc xác định trên cơ sở dự toán chi phí đƣợc cơ quan tài chính cùng cấp thẩm định chấp thuận.
Đối với những hoạt động dịch vụ theo hợp đồng với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nƣớc, các hoạt động liên doanh, liên kết, đơn vị đƣợc quyết định các khoản thu, mức thu cụ thể theo nguyên tắc bảo đảm đủ bù đắp chi phí và có tích luỹ.
1.3.3.2.Quản lý các khoản chi
Nội dung các khoản chi chủ yếu của đơn vị SNCL bao gồm: * Các khoản chi thƣờng xuyên
Chi hoạt động thƣờng xuyên theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc cấp có thẩm quyền giao
Chi hoạt động thƣờng xuyên phục vụ cho công tác thu phí, lệ phí Chi cho các hoạt động dịch vụ
24
Chi thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ.
Chi thực hiện chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, viên chức. Chi thực hiện chƣơng trình mục tiêu quốc gia.
Chi thực hiện các nhiệm vụ do Nhà nƣớc đặt hàng theo giá hoặc khung giá do Nhà nƣớc quy định.
Chi vốn đối ứng thực hiện các dự án có nguồn vốn nƣớc ngoài theo quy định hiện hành.
Chi thực hiện các nhiệm vụ đột xuất đƣợc cấp có thẩm quyền giao. Chi thực hiện tinh giảm biên chế theo chế độ do Nhà nƣớc quy định (nếu có).
Chi đầu tƣ xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định thực hiện các dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Chi thực hiện các dự án từ nguồn vốn viện trợ nƣớc ngoài Chi cho các hoạt động liên doanh, liên kết
Các khoản chi khác theo quy định (nếu có).
Yêu cầu về các khoản chi, mức chi:
Đảm bảo đủ nguồn tài chính cần thiết để đơn vị SNCL hoàn thành các nhiệm vụ đƣợc giao theo đúng đƣờng lối, chính sách, chế độ của NN. Để thực hiện yêu cầu này đòi hỏi các đơn vị cần xác lập đƣợc thứ tự ƣu tiên cho các khoản chi để bố trí kinh phí cho phù hợp. Cần lập dự toán chi trên cơ sở chính sách, chế độ, định mức chi ngân sách nhà nƣớc; dự toán phải bảo đảm chi tiết theo từng nội dung chi, thuyết minh rõ cơ sở căn cứ tính toán từng nội dung chi theo đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức quy định. Quá trình thực hiện chi, các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách phải thực hiện chi theo đúng dự toán đƣợc giao, chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định và quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, bảo đảm sử dụng kinh phí hiệu quả, tiết kiệm; kinh phí kinh phí đặc thù cuối năm chi không hết phải hoàn trả lại ngân sách hoặc báo cáo cơ
25
quan có thẩm quyền cho phép chuyển sang năm sau chi tiếp theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.
Quản lý công tác chi phải đảm bảo tính tiết kiệm và hiệu quả: tiết kiệm đƣợc xác định là nguyên tắc hàng đầu của quản lý tài chính. Nguồn lực luôn có giới hạn nhƣng nhu cầu thì không có giới hạn, do đó đòi hỏi trong quá trình phân bổ lập kế hoạch chi phí phải tính toán sao cho chi phí là thấp nhất mà đạt hiệu quả cao nhất. Để đạt đƣợc tiết kiệm và hiệu quả trong công tác chi thì yêu cầu phải xây dựng đƣợc kế hoạch, dự toán, xây dựng định mức, phân tích đánh giá tình hình thực tế để có biện pháp tăng cƣờng quản lý chi.
Các khoản chi phải tuân thủ các quy định về định mức, chế độ, tiêu chuẩn. Hiện nay, Nhà nƣớc chỉ khống chế một số tiêu chuẩn, định mức chi, các đơn vị SNCL bắt buộc phải thực hiện theo đúng các quy định của Nhà nƣớc, bao gồm: Tiêu chuẩn, định mức sử dụng xe ô tô; tiêu chuẩn, định mức về nhà làm việc; tiêu chuẩn, định mức trang bị điện thoại công vụ tại nhà riêng và điện thoại di động; chế độ công tác phí nƣớc ngoài; chế độ tiếp khách nƣớc ngoài và hội thảo quốc tế ở Việt Nam; chế độ quản lý, sử dụng kinh phí các chƣơng trình mục tiêu quốc gia; chế độ sử dụng kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất đƣợc cấp trên có thẩm quyền giao; chế độ chính sách thực hiện tinh giảm biên chế (nếu có), chế độ quản lý, sử dụng vốn đối ứng dự án, vốn viện trợ thuộc nguồn vốn NSNN; chế độ quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ hoạt động sự nghiệp theo dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. Riêng kinh phí thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp Nhà nƣớc, cấp bộ, cấp ngành đƣợc thực hiện theo hƣớng dẫn của Bộ Tài chính - Bộ Khoa học và công nghệ. Ngoài các nội dung chi nêu trên, để chủ động sử dụng kinh phí hoạt động thƣờng xuyên đƣợc giao đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả, đơn vị sự nghiệp thực hiện tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính, có trách nhiệm
26
xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ làm căn cứ để cán bộ, viên chức thực hiện và Kho bạc Nhà nƣớc thực hiện kiểm soát chi. Với quan điểm trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho các đơn vị sự nghiệp, nhà nƣớc đã cho phép các đơn vị SNCL đƣợc chủ động xây dựng định mức chi tiêu nội bộ của mình. Nội dung quy chế chi tiêu nội bộ bao gồm các quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mức chi thống nhất trong đơn vị, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị, sử dụng kinh phí tiết kiệm, có hiệu quả và tăng cƣờng công tác quản lý.
1.3.3.3. Quản lý trích lập và sử dụng các quỹ
* Khi tổng nguồn thu lớn hơn mức chi trong năm
Hàng năm, căn cứ vào kết quả hoạt động tài chính, sau khi trang trải các khoản chi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với NSNN theo quy định ( thuế và các khoản phải nộp), khi phát sinh số chênh lệch thu lớn hơn chi ( thu, chi hoạt động thƣờng xuyên và nhiệm vụ nhà nƣớc đặt hàng) thì đơn vị sẽ chủ động quyết định việc trích lập quỹ theo trình tự sau:
- Trích lập quỹ khen thƣởng để thƣởng định kỳ, đột xuất cho tập thể, cá nhân trong và ngoài đơn vị theo hiệu quả công việc và thành tích đóng góp vào hoạt động đơn vị.
- Trích lập quỹ phúc lợi để xây dựng, sửa chữa các công trình phúc lợi, chi cho các hoạt động phúc lợi tập thể của ngƣời lao động trong đơn vị; trợ cấp khi ngƣời lao động gặp hoàn cảnh khó khăn hay những trƣờng hợp nghỉ hƣu, nghỉ mất sức, tinh giản biên chế.
- Trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp dùng để đầu tƣ, nâng cao hoạt động sự nghiệp, bổ sung vốn đầu tƣ xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm máy móc thiết bị nghiên cứu, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuât, nâng cao chất lƣợng giảng dạy.
27
- Trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập để đảm bảo thu nhập cho ngƣời lao động trong trƣờng hợp nguồn thu giảm sút, không đảm bảo kế hoạch đề ra.
* Khi tổng nguồn thu nhỏ hơn mức chi trong năm, đơn vị SNCL có cơ sở để đề nghị Nhà nƣớc bổ sung bằng nguồn ngân sách cấp (bổ sung có mục tiêu).
28
CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 2.1. Cách thức, quy trình tiến hành
Luận văn sẽ vận dụng khung lý thuyết về quản lý tài chính của đơn vị SNCL kết hợp với điều tra thực tế bằng cách phân tích số liệu sẵn có về tài chính của Viện Quy hoạch xây dựng Hà Nội từ năm 2011 đến năm 2013 để đánh giá thực trạng quản lý tài chính đang diễn ra tại đơn vị, phát hiện những mặt hạn chế cần hoàn thiện, từ đó đề xuất các giải pháp giải quyết phù hợp.
2.2. Tài liệu cần thu thập
- Nội dung lý luận cơ bản về quản lý tài chính tại đơn vị SNCL.
- Thông tin về Viện Quy hoạch xây dựng Hà Nội: lịch sử hình thành và phát triển; cơ cấu tổ chức; chức năng, nhiệm vụ…
- Tài liệu liên quan đến quản lý tài chính của Viện Quy hoạch xây dựng Hà Nội.
2.3. Cách thức thu thập tài liệu
Thu thập dữ liệu thứ cấp lấy từ các nguồn dữ liệu:
- Các bài báo, tạp chí tài chính viết về quản lý tài chính tại đơn vị SNCL.
- Luật Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN), nghị định hƣớng dẫn thi hành luật, các quyết định, công văn có liên quan đến quản lý tài chính đơn vị SNCL.
- Các báo cáo tổng kết hàng năm, bảng cân đối kế toán, báo cáo tài chính của đơn vị từ năm 2011 đến năm 2013.
2.4. Phƣơng pháp xử lý, phân tích số liệu
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả sử dụng phƣơng pháp thống kê, phân tích số liệu và so sánh nhằm thấy đƣợc nguyên nhân để đƣa ra các giải pháp khắc phục hạn chế và hƣớng hoàn thiện mà đề tài đề ra.
29
2.4.1. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Trong luận văn, dữ liệu thứ cấp đƣợc thu thập từ các báo cáo của Bộ tài chính, số liệu của các cơ quan thống kê về ngân sách quốc gia; các bài viết đăng trên tạp chí chuyên ngành; báo cáo tài chính của đơn vị về tình hình quản lý tài chính tại Viện Quy hoạch xây dựng Hà Nội và các đơn vị SNCL khác điển hình các thời điểm và không gian khác nhau...
Thông qua các báo cáo đã công bố của Viện, dữ liệu thứ cấp đƣợc thu thập bên trong đơn vị. Hầu hết các tổ chức đều có các nguồn thông tin rất phong phú, vì vậy những dữ liệu thứ cấp đƣợc sử dụng ngay lập tức. Khi sử dụng dữ liệu thứ cấp bên trong đơn vị giúp việc thu thập đƣợc dễ dàng và ít tốn kém chi phí.
Luận văn này dựa trên nguồn thông tin thứ cấp thu thập đƣợc từ những tài liệu nghiên cứu trƣớc đây cũng nhƣ các báo cáo tài chính của Viện Quy hoạch xây dựng Hà Nội về tình hình thực hiện thu, chi để từ đó xây dựng cơ sở phân tích, giải thích.
2.4.2. Phương pháp phân tích số liệu, dữ liệu
2.4.2.1. Phương pháp phân tích tỷ lệ
Phƣơng pháp phân tích tỷ lệ nhằm đánh giá tình hình quản lý nguồn lực tài chính đã hợp lý chƣa, tìm hiểu các nguyên nhân trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý tài chính tại Viện Quy hoạch xây dựng Hà Nội. Tỷ lệ là công cụ phân tích tài chính phổ thông nhất, một tỷ số là mối quan hệ tỷ lệ giữa hai dòng hoặc hai nhóm dòng của bảng cân đối kế toán. Trong phân tích tài chính doanh nghiệp, các chỉ số tài chính đƣợc phân thành các nhóm chỉ tiêu đặc trƣng phản ánh những nội dung cơ bản theo mục tiêu phân tích của doanh nghiệp. Tuy nhiên áp dụng vào phân tích tài chính tại các đơn vị sự nghiệp, các nhóm có sự biến đổi phù hợp với mục đích quản lý, có thể bao gồm:
30 - Nhóm chỉ số về cơ cấu tài chính: - Chỉ số về tình hình tài sản
- Nhóm chỉ số về hoạt động
Mỗi nhóm chỉ số lại bao gồm chỉ số phản ánh riêng lẻ, từng bộ phận của hoạt động tài chính trong mỗi trƣờng hợp khác nhau, tùy theo góc độ nhìn nhận, phân tích, đối tƣợng phân tích để phục vụ mục tiêu phân tích, quản lý riêng.
Chọn đúng tỷ lệ và tiến hành phân tích, ta sẽ phát hiện đƣợc tình hình tài chính của đơn vị, từ đó đƣa ra các phƣơng án cho quản lý tài chính tại Viện.
2.2.4.2. Phương pháp so sánh
Là phƣơng pháp cơ bản nhất và thƣờng xuyên đƣợc sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính. Đây là phƣơng pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Trong