2.4.1. Nội dung cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Liờn Doanh Dịch Vụ Du Lịch OSC – SMI: Vụ Du Lịch OSC – SMI:
Cụng ty thực hiện cỏc khoản trớch theo lương bao gồm BHXH, BHYT , KPCD, Trrợ cấp thất nghiệp, theo tỷ lệ quy định của nhà nước.
BHXH của Cụng ty được trớch 20% trờn tổng tiền lương ghi trờn hợp đồng. Được tớnh từ ngày 01 thỏng 04 năm 2009. Trong đú cụng ty phỉa trả 15% cũn lại 5% được trớch từ lương của nhõn viờn. Khoản BHXH này được tớnh vào chi phớ của Cụng ty trong kỳ. Quỹ BHXH được chi tiờu cho nhõn viờn trong trường hợp ốm đau, thai sản...
Quỹ BHYT của Cụng ty được trớch theo tỷ lệ 3% trờn tổng tiền lương ghi trờn hợp đồng.Trong đú Cụng ty phải trả 2% cũn lại 1% sẽ được trớch vào lương thỏng của người lao động. Cụng ty tớnh toàn bộ khoản chi phớ này vào chi phớ trong kỳ. Quỹ BHYT dựng để thanh toỏn cỏc khoản khỏm bệnh, viện phớ...
Từ thỏng 03 năm 2009 Nhà nước cũn ỏp dụng thờm quỹ Trợ cấp thất nghiệp. Qũy trợ cấp thất nghiệp của cụng ty được trớch theo tỷ lệ 2% trờn tổng tiền lương trờn hợp đồng. Trong đú Cụng ty phải trả 1% cũn lại được trớch vào lương của người lao động. Quỹ trợ cấp thất nghiệp dựng để thanh toỏn cho người lao động trong khoảng thời gian mất viờc làm.
Cỏc khoản phụ cấp theo lương của Cụng ty mà người lao động được hưởng là phụ cấp chức vụ và phụ cấp cụng tỏc
Căn cứ vào bảng danh sỏch nhõn viờn Cụng ty, phũng Hành chớnh sẽ tớnh số BHYT, BHXH, Trợ cấp thất nghiệp mà nhõn viờn trong Cụng ty phải nộp
TCTN phải nộp = Lương theo hợp đồng x 2%
Vớ dụ: Theo hợp đồng của đồng chớ Trần Quốc Toàn là 7.000.000 thỡ: Số BHXH trong thỏng = 7.000.000 x 20% = 1.400.000
Số BHYT trong thỏng = 7.000.000 x 3% = 210.000 Số TCTN trong thỏng = 7.000.000 x 2% = 140.000
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
BHXH phải nộp = Lương theo hợp đồng x 20%
Bảng 2.13: Bảng tớnh cỏc khoản trớch theo lương thỏng 03 năm 2009
CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH OSC - SMI BẢNG TÍNH CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
THÁNG 03 NĂM 2009
Họ tờn Lương HĐ
Cỏc khoản trớch theo lương
Tổng BHXH (20%) BHYT (3%) Nguyễn Trớ Dũng 15.000.000 3.000.000 450.000 3.450.000 Nguyễn Tuấn Anh 10.000.000 2.000.000 300.000 2.300.000 Trần Đức Nhất 10.000.000 2.000.000 300.000 2.300.000 Lờ Tuấn Hựng 10.000.000 2.000.000 300.000 2.300.000 Nguyễn Thị Xuõn 7.000.000 1.400.000 210.000 1.610.000 Trần Quốc Toàn 4.500.000 900.000 135.000 1.035.000 Nguyễn Huy Khỏnh 7.000.000 1.400.000 210.000 1.610.000 Nguyễn Cụng Tõm 6.500.000 1.300.000 195.000 1.035.000 Lờ Trọng Nghĩa 7.000.000 1.400.000 210.000 1.610.000 .... .... .... ... .... Tổng 400.000.000 80.000.000 12.000.000 92.000.000
Căn cứ vào bảng tớnh cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn phõn bổ cỏc khoản trớch theo lương vào chi phớ trong kỳ của Cụng ty:
Bảng 2.14: Bảng trớch BHXH vào chi phớ thỏng 03 năm 2009
CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH OSC – SMI: BẢNG TRÍCH BHXH VÀO CHI PHÍ THÁNG 03 NĂM 2009
Họ tờn Lương HĐ Cỏc khoản đúng gúp Lương thỏng thực lĩnh Tổng chi phớ tiền lương Trớch BHXH vào chi phớ QLDN Thuế TNCN BHXH (20%) BHYT (3%) Nguyễn Trớ Dũng 15.000.000 1.125.000 3.000.000 450.000 16.756.000 21.331.000 3.450.000 Nguyễn Tuấn Anh 10.000.000 555.555 2.000.000 300.000 11.056.780 13.912.335 2.300.000 Trần Đức Nhất 10.000.000 555.555 2.000.000 300.000 11.112.000 13.967.555 2.300.000 Lờ Tuấn Hựng 10.000.000 555.555 2.000.000 300.000 11.756.110 14.611.665 2.300.000 Nguyễn Thị Xuõn 7.000.000 222.222 1.400.000 210.000 7.650.000 9.482.222 1.610.000 Trần Quốc Toàn 4.500.000 900.000 135.000 4.650.000 5.685.000 1.035.000 Nguyễn Huy Khỏnh 7.000.000 222.222 1.400.000 210.000 7.650.000 9.482.222 1.610.000 Lờ Trọng Nghĩa 7.000.000 222.222 1.400.000 210.000 7.650.000 9.482.222 1.610.000 .... .... .... .... ... ... ... .... Tổng 400.000.000 18.000.000 80.000.000 12.000.000 450.000.000 549.560.230 92.000.000
Bảng 2.15 : Bảng trớch BHYT vào chi phớ thỏng 03 năm 2009
CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ DU LCỊH OSC – SMI: BẢNG TRÍCH BHYT VÀO CHI PHÍ THÁNG 03 NĂM 2009
Họ tờn Lương HĐ Cỏc khoản đúng gúp Lương Tổng chi Trớch
thỏng thực lĩnh phớ tiền lương BHYT vào chi phớ QLDN Thuế TNCN BHXH (20%) BHYT (3%) Nguyễn Trớ Dũng 15.000.000 1.125.000 3.000.000 450.000 16.756.000 21.331.000 450.000 Nguyễn Tuấn Anh 10.000.000 555.555 2.000.000 300.000 11.056.780 13.912.335 300.000 Trần Đức Nhất 10.000.000 555.555 2.000.000 300.000 11.112.000 13.967.555 300.000 Lờ Tuấn Hựng 10.000.000 555.555 2.000.000 300.000 11.756.110 14.611.665 300.000 Nguyễn Thị Xuõn 7.000.000 222.222 1.400.000 210.000 7.650.000 9.482.222 210.000 Trần Quốc Toàn 4.500.000 900.000 135.000 4.650.000 5.685.000 135.000 Nguyễn Huy Khỏnh 7.000.000 222.222 1.400.000 210.000 7.650.000 9.482.222 210.000 Lờ Trọng Nghĩa 7.000.000 222.222 1.400.000 210.000 7.650.000 9.482.222 210.000 .... .... .... .... ... ... ... ... Tổng 400.000.000 18.000.000 80.000.000 12.000.000 450.000.000 549.560.230 12.000.000
Kế toỏn định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh như sau: Nợ TK 642: 80.000.000
Cú TK 3383: 80.000.000
Nghiệp vụ để trớch BHYT vào chi phớ trong kỳ: Nợ TK 642: 12.000.000
Cú TK 3384: 12.000.000
BHXH và BHYT được nộp vào ngõn sỏch nhà nước thụng qua tài khoản của cụng ty tại ngõn hàng Vietcombank. Hàng quý, kế toỏn lập uỷ nhiệm chi để thanh toỏn cho nhà nước.
Chỉ tiờu Thỏng 01 Thỏng 02 Thỏng 03 Tổng
BHXH 67.560.000 75.621.000 80.000.000 223.181.000
BHYT 10.258.000 11.783.000 12.000.000 34.041.000
Tổng 77.818.000 87.404 92.000.000 257.222.000
Khi ngõn hàng gửi giấy bỏo Nợ, kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 3383: 223.181.000
Nợ TK 3384: 34.041.000
Cú TK 112.11.02: 257.222.000
Sơ đồ 2.16: Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
TK 334 TK 338 TK 642 TK 112 Số BHXH trả trực tiếp cho NV Nộp BHXH, BHYT Trớch BHXH, BHYT của NVQL Cho cơ quan nhà nước
Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương theo dừi trờn cỏc sổ bao gồm: Chứng từ ghi sổ, Sổ cỏi TK 338, Sổ chi tiết TK 3383, TK 3384
Bảng 2.17: Trớch Sổ chi tiết TK 3383 năm 2009
CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH OSC - SMI SỔ CHI TIẾT TK 3383 “BẢO HIỂM XÃ HỘI”NĂM 2009 Ngày
thỏng
Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú .... .... .... .... ... ... .... 31/10 Trớch BHXH vào chi phớ thỏng 01 TK 642 67.560.000 67.560.000 .... .... .... .... .... .... .... 30/11 Trớch BHXH vào chi phớ thỏng 02 TK 642 75.621.000 75.621.000 ... .... ... .... .... .... .... 29/12 Trớch BHXH vào chi phớ thỏng 03 TK 642 80.000.000 80.000.000 29/12 VCB185.02 Nộp BHXH quý I cho cơ quan quản
lý bằng tiền mặt
TK 112.11.02
223.181.000 223.181.000
Bảng 2.18: Trớch Sổ chi tiết TK 3383 năm 2009
CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH OSC - SMI SỔ CHI TIẾT TK 3384 “BẢO HIỂM Y TẾ” NĂM 2008
Ngày thỏng
Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
.... .... .... .... ... ... ....
31/10 Trớch BHYT vào chi phớ thỏng 01 TK 642 10.258.000 10.258.000
.... .... .... .... .... .... ....
30/11 Trớch BHYT vào chi phớ thỏng 02 TK 642 11.783.000 11.783.000
... .... ... .... .... .... ....
29/12 Trớch BHYT vào chi phớ thỏng 03 TK 642 12.000.000 12.000.000 29/12 VCB185.02 Nộp BHYT quý I cho cơ quan quản
lý bằng tiền mặt
TK 112.11.02
Bảng 2.18: Trớch Sổ Cỏi TK 338 năm 2009
CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH OSC - SMI
SỔ CÁI TK 338“CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC” NĂM 2009 Ngày
thỏng
Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày
thỏng Nợ Cú
.... .... .... .... ... ... ....
31/10 Trớch BHXH, BHYT vào chi phớ thỏng 01 TK 642 77.818.000 77.818.000
.... .... .... .... .... .... ....
30/11 Trớch BHXH, BHYT vào chi phớ thỏng 02 TK 642 87.404.000 87.404.000
... .... ... .... .... .... ....
29/12 Trớch BHXH,BHYT vào chi phớ thỏng 03 TK 642 92.000.000 92.000.000 29/12 VCB185.02 Nộp BHXH, BHYT quý IV cho cơ quan
quản lý bằng tiền mặt TK112.11.02 257.222.000 257.222.000
Cụng tỏc trớch cỏc khoản theo lương của Cụng ty được thực hiện khỏ hợp lý, khoa học đảm bảo tớnh chớnh xỏc kịp thời cho việc tớnh chi phớ giỏ thành cho Cụng ty. Cỏc khoản trớch theo lương là một động lực cho người lao động làm việc, gúp phần tăng năng suất lao động.
PHẦN 3: HOÀN THIỆN CễNG TẤC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY LIấN DOANH DỊCH VỤ
DU LỊCH OSC - SMI
Cụng ty Liờn Doanh Dịch Vụ Du Lịch OSC – SMI để hoạt động độc lập, với thời gian tồn tại teoeng đối Cụng ty đang ngày càng khẳng định vị thế của mỡnh trờn lĩnh vực văn húa du lịch.
Sau một thời gian thực tập tại Cụng ty, nghiờn cứu bộ mỏy của Cụng ty núi chung cũng như bộ phận kế toỏn núi riờng về chức năng, nhiệm vụ, tổ chức và hoạt