Hội đồng thành viên: Nhân danh chủ sở hữu công ty tổ chức thực
hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty, chịu trách nhiệm trước
pháp luật và chủ sở hữu công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được
giao.
Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất do Hội đồng thành viên bổ
nhiệm, là người đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả
hoạt động kinh doanh của công ty.
Kiểm soát viên: Kiểm tra tính hợp pháp, trung thực, cẩn trọng của Hội đồng thành viên và Giám đốc trong quản lý điều hành công việc kinh doanh
của công ty. Thẩm định BCTC, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo đánh
giá công tác quản lý và các báo cáo khác trước khi trình chủ sở hữu công ty
hoặc cơ quan nhà nước có liên quan. Kiến nghị chủ sở hữu công ty các giải HỘI ĐỒNG THÀNH KIỂM SOÁT VIÊN GIÀM ĐỐC PHÓ GIÁM Kế toán trưởng Trưởng phòng nhân sự GĐ Bộ phận kinh doanh lữ GĐ Trạm dừng chân chợ nổi Cái GĐ Vườn sinh thái Cái Nai
25
pháp sửa đổi, bổ sung, cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành công việc kinh doanh
của công ty.
Phó giám đốc: Là người hỗ trợ cho giám đốc, điều hành công ty theo phân công và ủy quyền của giám đốc. Chịu trách nhiệm trước giám đốc về
nhiệm vụ giám đốc phân công và ủy quyền.
Giám đốc Trạm dừng chân (TDC) chợ nổi Cái Răng: Chịu trách
nhiệm về tình hình kinh doanh, điều hành công việc của tất cả các bộ phận,
quản lý tài sản trong nhà hàng. Phối hợp với các bộ phận khác để thực hiện
các công việc chung của công ty.
Giám đốc Bộ phận kinh doanh lữ hành: Chịu trách nhiệm mọi hoạt động của phòng du lịch lữ hành; tổ chức lập các chương trình kế hoạch
marketing nhằm quảng bá du lịch lữ hành của công ty; phối hợp chặt chẽ cùng với các bộ phận trong công ty và các bộ phận dưới quyền, đảm bảo mục tiêu chung của công ty đạt kết quả tối ưu.
Trưởng phòng nhân sự: Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, phát triển
nguồn nhân lực; xây dựng chính sách thăng tiến và thay thế nhân sự; xây dựng
quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến khích kích thích người lao động
làm việc, thực hiện các chế độ cho người lao động; hỗ trợ các bộ phận khác
trong việc quản lý nhân sự và là cầu nối giữa Ban Giám đốc và người lao động
trong công ty.
Kế toán trưởng: Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính; tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của Luật Kế toán phù hợp với hoạt động của công ty.
Giám đốc Vườn sinh thái (VST) Cái Nai: Báo cáo kết quả hoạt động
và chịu trách nhiệm về công việc được giao; xây dựng quy hoạch, kế hoạch, đề án, dự án phát triển khu du lịch.
Bảng 3.1. Sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011- 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng
CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013
CHÊNH LỆCH
2012/2011
CHÊNH LỆCH
2013/2012 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ %
1. Doanh thu bán hàng (BH) và cung cấp dịch vụ (CCDV) 5.525 7.035 3.251 1.510 27,33 (3.784) (53,79) 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 - 0 - 3. Doanh thu thuần BH và CCDV 5.525 7.035 3.251 1.510 27,33 (3.784) (53,79) 4. Giá vốn hàng bán 4.742 5.938 2.711 1.196 25,22 (3.227) (54,34) 5. Lợi nhuận gộp BH và CCDV 783 1.097 540 314 40,15 (557) (50,81) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 20 36 51 16 79,05 15 42,44 7. Chi phí tài chính 0 0 0 0 - 0 - - Trong đó: Chi phí lãi vay 0 0 0 0 - 0 - 8. Chi phí bán hàng 249 312 262 63 25,35 (50) (15,97) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 460 702 1.124 242 52,75 422 60,14 10. Lợi nhuận thuần từ HĐ KD 94 119 (795) 25 26,09 (914) (763,85) 11. Thu nhập khác 24 27 642 3 11,40 615 2.273,29 12. Chi phí khác 0 43 459 43 - 416 960,17 13. Lợi nhuận khác 24 (16) 183 (40) (166,67) 199 1.229,63 14. Tổng LN kế toán trước thuế 118 103 (612) (15) (13,18) (715) (690,91) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 30 28 0 (2) (4,96) (28) (100,00) 16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 0 0 0 0 - 0 - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 88 75 (612) (13) (15,91) (687) (913,54) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 0 0 0 0 - 0 -
Nguồn: Phòng kế toán của công ty 2011 - 2013
Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là việc xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh năm sau so với năm trước
thông qua việc so sánh cả về số tương đối trên từng chỉ tiêu, dựa vào báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 để phân tích khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của công ty như sau:
Qua bảng trên ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn thể hiện qua việc lợi nhuận liên tục giảm đặc biệt giảm mạnh trong năm
2013, cụ thể:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2012 tăng 1.510
triệu đồng tương ứng 27,33% so với năm 2011, do công ty đã thu hút được nhiều khách hàng hơn trong những năm đầu mới thành lập nhờ chính sách quảng bá và thực hiện nhiều chương trình ưu đãi cho khách hàng, kèm theo đó công ty đã phát triển thêm nhiều dịch vụ như tổ chức sự kiện, cho thuê xe du lịch, cho thuê tàu
tham quan vùng sông nước… Các tour du lịch cũng đa dạng hơn, nếu như trước đây chỉ có các tour du lịch trong nước thì đến năm 2012 công ty đã có các tour
nước ngoài như Thái Lan, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc… Tuy nhiên, đến năm 2013 doanh thu lại giảm 53,79% cụ thể 3.784 triệu đồng, nguyên nhân là do
lượng du khách đến tham quan Vườn sinh thái Cái Nai giảm mạnh, sau nhiều năm kết cấu hạ tầng của Vườn sinh thái đã bị xuống cấp không đáp ứng được yêu cầu phục vụ du khách, mặt khác lượng khách đi tour cũng giảm trong năm nay đã gây nhiều bất lợi cho công ty.
Giá vốn hàng bán là loại chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất trong toàn bộ chi
phí của công ty, giá vốn hàng bán năm 2012 tăng 1.196 triệu đồng so với năm 2011 tương ứng 25,22%, giá vốn hàng tăng là do doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ tăng, đến năm 2013 giá vốn hàng bán giảm 3.227 triệu đồng tương ứng
54,34%, việc giảm chi phí giá vốn hàng bán tương đương với mức giảm của
doanh thu nên không có nghĩa là công ty tiết kiệm được chi phí mà nguyên nhân có thể thấy là công ty hoạt động không có hiệu quả.
Doanh thu hoạt động tài chính đều tăng qua các năm, đây là doanh thu chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu doanh thu của công ty, năm 2012 tăng đến 79,05% nhưng đến năm 2013 chỉ tăng 42.44% cụ thể năm 2012 tăng 16 triệu so
với năm 2011, năm 2013 tăng 15 triệu so với năm 2012.
Chi phí tài chính không phát sinh trong 3 năm, điểm đáng chú ý là điều đó
cũng đồng nghĩa với việc doanh nghiệp không vay vốn ngân hàng, nguyên nhân 27
28
là do công ty có thể huy động vốn từ nguồn khác mà chủ yếu là từ công ty mẹ.
Việc mới đi vào hoạt động, tình hình kinh doanh chưa ổn định cũng khiến cho
công ty cân nhắc khi sử dụng vốn vay để tránh tình trạng sử dụng đồng vốn
không hiệu quả lại phải trả thêm chi phí lãi vay.
Chi phí bán hàng tăng giảm tương ứng với tỷ lệ tăng giảm của doanh thu do
loại chi phí này phục vụ cho quá trình bán hàng, năm 2012 tăng 25,35% so với năm 2011, năm 2013 giảm 15,97% so với năm 2012, nguyên nhân chủ yếu tác động sự tăng giảm của chi phí bán hàng là sự tăng giảm của chi phi cho nhân viên và chi phí nguyên vật liệu mua vào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đều qua các năm, năm 2012 tăng 52,75% so với năm 2011 do chi phí cho nhân viên tăng vì công ty tuyển thêm nhân sự để đáp ứng nhu cầu quản lý cho việc mở rộng đầu tư. Năm 2013 là năm thứ 2 kế từ
khi công ty thành lập do đó chi phí chủ yếu tập trung vào chi phí thành lập doanh
nghiệp, thuê địa điểm, trang trí văn phòng và mua sắm trang thiết bị cộng với việc
quy mô mở rộng, số lượng nhân viên các phòng ban sản xuất gián tiếp tăng lên kết quả là chi phí phí quản lý doanh nghiệp lại tiếp tục tăng 60,14%.
Thu nhập khác tăng mạnh trong năm 2013, cụ thể 615 triệu đồng tương ứng
2.273,29%do công ty đổi mới trang thiết bị nên thanh lý một số tài sản cũ bị hư
hỏng, điều này cũng phát sinh một khoản chi phí khác liên quan đến quá trình thanh lý mà chủ yếu là giá trị còn lại của tài sản.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế giảm mạnh trong giai đoạn này, năm
2012 giảm 13,18% so với năm 2011 mặc dù doanh thu bán hàng tăng như đã phân tích ở trên thì đến năm 2013 giảm đến 690,91%.
Đvt: Triệu đồng
Bảng 3.2 Sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014
CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014
CHÊNH LỆCH 2013/2012 CHÊNH LỆCH 2014/2013 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % 1. Doanh thu BH và CCDV 2.651 1.352 4.436 (1.299) (49) 3.084 228,11 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 - 0 - 3. Doanh thu thuần BH và CCDV 2.651 1.352 4.436 (1.299) (49) 3.084 228,11 4. Giá vốn hàng bán 1.992 1.229 4.321 (763) (38,30) 3.092 251,59 5. Lợi nhuận gộp BH và CCDV 659 123 115 (536) (81,34) (8) (7,32) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 13 25 3 12 92,31 (22) (88,00) 7. Chi phí tài chính 0 0 0 0 - 0 - - Trong đó: Chi phí lãi vay 0 0 0 0 - 0 - 8. Chi phí bán hàng 136 83 44 (53) (38,97) (39) (46,99) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 358 266 595 (92) (25,75) 329 123,68 10. Lợi nhuận thuần từ HĐ KD 178 (201) (521) (379) (212,92) (320) (158,71 ) 11. Thu nhập khác 10 7 35 (3) (30,00) 28 400,00 12. Chi phí khác 12 27 30 15 125,00 3 11,11 13. Lợi nhuận khác (2) (20) 5 (18) (900,00) 25 125,00 14. Tổng LN kế toán trước thuế 176 (221) (516) (397) (225,57) (295) (133,03) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 47 0 0 (47) (100,00) 0 - 16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 0 0 0 0 - 0 - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 129 (221) (516) (350) (271,32) (295) (133,09) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 0 0 0 0 - 0 -
Nguồn: Phòng kế toán của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014
30
Qua bảng phân tích trên ta thấy lợi nhuận tiếp tục giảm mạnh trong 6 tháng đầu năm 2014 mặc dù doanh thu tăng 3.084 triệu đồng, tương ứng
228,11% so với năm 2013. Doanh thu tăng cũng đã cho thấy sự chuyển biến
tích cực, sản phẩm dịch vụ của công ty được đầu tư hơn, tạo được lòng tin với
khách hàng tuy nhiên, việc đầu tư này còn chưa mang lại hiệu quả thể hiện qua doanh thu tăng nhưng lợi nhuận lại giảm do chi phí vẫn tiếp tục tăng mạnh, trong đó đáng chú ý nhất là giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp. Đây là những vấn đề còn tồn đọng trong những năm trước.
Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty từ năm 2011 – 2013 và 6
tháng đầu năm 2014 không mấy khả quan. Qua các giai đoạn nghiên cứu cho
ta thấy lợi nhuận liên tục giảm, mặc dù tổng doanh thu năm 2012 tăng cao nhưng chi phí tăng nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu điều này khiến cho
lợi nhuận giảm so với năm 2011. Cho đến 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu
giảm mạnh nhưng chi phí lại tiếp tục tăng khiến cho công ty lỗ đến 516 triệu đồng. Trong tương lai công ty cần cần có biện pháp nâng cao doanh thu như
việc triển khai và thực hiện các kế hoạch và chính sách marketing: chính sách giá, chính sách phân phối, chính sách chăm sóc khách hàng…, tổ chức phân công lao động khoa học và hợp lý sẽ góp phần vào việc sử dụng và khai thác tối đa nguồn lực sản xuất kinh doanh của công ty, loại trừ tình trạng lãng phí
lao động; quản lý tốt các khoản chi phí, tránh lãng phí, thất thoát các khoản chi
phí bằng cách lập kế hoạch và tính toán các khoản chi phí mà công ty sẽ phải
chi trả trong kỳ, tổ chức khai thác nguồn cung ứng đầu vào để có được những
nguyên liệu tốt mà giá cả hợp lý…
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
- Công ty được Công ty Cổ phần Mía đường Cần Thơ quan tâm chỉ đạo
chặt chẽ, giúp đỡ kịp thời về mọi mặt.
- Trụ sở của công ty nằm ở trung tâm Thành phố Cần Thơ nên thuận tiện
trong việc mua bán hàng hóa, giao dịch với khách hàng;
- Đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, môi trường làm việc thân thiện tạo mối quan hệ thân thiết giữa quản lý và nhân viên, xây dựng được tinh thần đoàn kết của nhân viên trong công ty.
3.5.2 Khó khăn
- Trong những năm đầu mới thành lập công ty phải chịu sự cạnh tranh
gay gắt từ các công ty khác cùng ngành nghề kinh doanh.
31
- Trong những năm gần đây việc giá xăng dầu tăng liên tục gây không ít khó khăn trong việc quản lý chi phí mà vẫn không làm ảnh hưởng đến chất lượng phục vụ khách hàng.
- Việc triển khai Luật Du lịch và các Nghị định hướng dẫn thi hành Luật
mà cụ thể là chế độ bắt buộc mua bảo hiểm khi đi du lịch nước ngoài sẽ ảnh hưởng nhiều đến thị trường khách du lịch từ Việt Nam ra nước ngoài.
- Công tác nghiên cứu thị trường, tìm kiếm và khảo sát để tìm đối tác
mới và tạo ra các chương trình, sản phẩm du lịch mới còn chưa được đầu tư đúng mức, nhất là đầu tư về cán bộ có kinh nghiệm trong lĩnh vực tour-tuyến.
3.5.3 Định hướng phát triển
- Thực hiện chính sách đa dạng hóa sản phẩm để có thể đáp ứng mọi nhu
cầu khác nhau của khách du lịch, công ty đã xây dựng thêm một số chương
trình du lịch ở trong và ngoài nước nhưng thị trường nội địa vẫn là thị trường
chính.
- Nghiên cứu phát triển, tăng cường kiểm soát chất lượng dịch vụ để
nâng cao chất lượng cũng như đáp ứng yêu cầu của khách hàng đồng thời
nâng cao uy tín của công ty trên thị trường.
- Tạo mối quan hệ với khách hàng đã và đang có đồng thời tiếp cận với
32
CHƯƠNG 4
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN
THƯƠNG MẠI DU LỊCH MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ
4.1 CHẾ ĐỘ VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 4.1.1 Năm tài chính và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 4.1.1 Năm tài chính và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Năm tài chính
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào
ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
4.1.2 Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng
4.1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
và các Thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ kế toán của Bộ
Tài chính.
4.1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng
Công ty sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
4.1.2.3 Các chính sách kế toán áp dụng
Cơ sở lập Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở kế toán dồn tích (trừ các thông tin