3.5.1 Hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
(1)Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2)Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng loại tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
46
Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
3.5.2 Hệ thống chứng từ công ty áp dụng
- Lao động tiền lương gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương (thưởng), phiếu nghỉ (hưởng BHXH), phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán.
- Hàng hóa tồn kho (nguyên liệu, vật liệu) gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, biên bản kiểm kê.
- Tài sản cố định: biên bản giao nhận và thanh lý TSCĐ, thẻ
TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Tiền tệ: gồm phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, biên bản kiểm kê quỹ. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán
47
3.5.3 Vận dụng hệ thống tài khoản và chế độ báo cáo kế toán của công ty công ty
- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/TT- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
- Chế độ báo cáo kế toán của công ty:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN) + Bảng cân đối tài khoản
+ Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN)
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 – DN)
- Các báo cáo kèm theo thuyết minh quá trình sản xuất kinh doanh gồm:
+ Bảng chi phí sản xuất theo yếu tố
+ Bảng tình hình tăng giảm vốn chủ sở hữu + Bảng tài sản cố định
3.5.4 Một số chính sách kế toán tại công ty
3.5.4.1 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: công ty sử dụng phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT áp dụng đối với các hoạt động kinh doanh như sau:
- Doanh thu kinh doanh nước sinh hoạt : 5% - Doanh thu xây lắp: 10%
- Doanh thu từ hoạt động công ích: không chịu thuế
3.5.4.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế TNDN hiện hành được áp dụng tại công ty là 25%.
3.5.4.3 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
- Nguyên tắc tính giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
3.5.4.4 Phương pháp hạch toán tài sản cố định: công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
48
3.6 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DOANH CỦA CÔNG TY
3.6.1 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 - 2012 2010 - 2012
Qua bảng 3.1- trang 38 ta nhận thấy:
Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị tương đối ổn định, không có nhiều biến động. Tổng doanh thu và lợi nhuận sau thuế không ngừng tăng qua các năm. Tuy nhiên tốc độ tăng đangcó xu hướng giảm dần. - Tổng doanh thu của năm 2011 tăng khoảng 15,5 tỷ đồng so với
năm 2010 tương ứng tỷ lệ tăng 15,64%. Tổng doanh thu của năm 2012 tăng
khoảng 9,7 tỷ đồng so với năm 2011 tương ứng tỷ lệ tăng 8,53%. Trong đó, doanh thu từ hoạt động kinh doanh nước sinh hoạt chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng doanh thu của công ty, trung bình chiếm khoảng 50%, kế đến là doanh thu từ lĩnh vực xây lắp trung bình chiếm 30%, còn lại là doanh thu hoạt động công ích như thu gom, vận chuyển rác, công viên cây xanh, thoát nước đô thị. - Lợi nhuận gộp năm 2011 tăng 1,6 tỷ đồng so với năm 2010 tương ứng tỷ lệ tăng 6,09%, năm 2012 tăng 2,5 tỷ đồng so với năm 2011 tương ứng tỷ lệ tăng 9,14%
- Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính chịu ảnh hưởng của sự biến động lãi suất tiền gửi ngân hàng và tỷ giá hối đoái. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 tăng 21,7 triệu đồng tương ứng tỷ lệ tăng 8,04% so với năm 2010, năm 2012 chỉ tăng 9,8 triệu đồng tương ứng với 3,35% so với năm 2011.
- Lợi nhuận thuần năm 2011 tăng gần 0,5 tỷ đồng so với năm 2010 tương ứng tỷ lệ tăng 21,46%, năm 2012 tăng hơn 2,2 tỷ đồng so với năm 2011 tương ứng tỷ lệ tăng 70,73%.
- Lợi nhuận trước thuế của công ty tăng nhanh qua các năm và đến năm 2012 lợi nhuận đạt được trên 5,5 tỷ đồng.
So với lợi nhuận thì doanh thu và chi phí là những con số khá lớn, công ty cần phải đầu tư rất nhiều vốn, nguồn vốn chủ yếu nhận từ ngân sách Nhà nước và vay dự án Hà Lan.
49
Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lSố tiềnệch 2011/2010 % Chênh lSố tiềnệch 2012/2011 %
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
98.981.998.679 114.478.278.364 124.231.135.392 15.496.279.685 15,66 9.752.857.028 8,52 2.Các khoản giảm trừ - 17.643.281 9.352.139 17.643.281 - -8.291.142 -46,99 3.Doanh thu thuần 98.981.998.679 114.460.635.083 124.221.783.253 15.478.636.404 15,64 9.761.148.170 8,53 4.Giá vốn hàng bán 72.579.026.628 86.447.819.292 93.648.735.112 13.868.792.664 19,10 7.200.915.820 8,33
5.Lợi nhuận gộp 26.402.972.051 28.012.815.791 30.573.048.141 1.609.843.740 6,09 2.560.232.350 9,14
6.Doanh thu hoạt động tài chính 270.564.387 292.322.757 302.124.754 21.758.370 8,04 9.801.997 3,35 7.Chi phí tài chính 3.935.488.351 3.926.956.239 3.879.753.281 -8.832.112 -0,22 -47.202.958 -1,20 - Trong đó: Chi phí lãi vay 1.550.265.111 1.541.433.000 1.520.482.000 -8.832.111 -0,57 -20.951.000 -1,36
8.Chi phí bán hàng 9.205.264.675 10.925.273.267 11.254.376.854 1.720.008.592 18,69 329.103.587 3,01 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.958.439.427 10.326.098.064 10.402.639.021 -632.341.363 -5,77 76.540.957 0,74 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
2.574.343.985 3.126.810.978 5.338.403.739 552.466.993 21,46 2.211.592.761 70,73 11.Thu nhập khác 9.937.500 740.220.554 320.320.198 730.283.054 7.348,76 -419.900.356 -56,72 12.Chi phí khác 4.096.000 391.384.675 79.420.182 387.288.675 9.455,29 -311.964.493 -79,71
13.Lợi nhuận khác 5.841.500 348.835.879 240.900.016 342.994.379 5.871,68 -107.935.863 -30,94
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
2.580.185.485 3.475.646.857 5.579.303.755 895.461.372 34,71 2.103.656.898 60,52 15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 624.298.236 639.947.734 1.506.205.051 15.649.498 2,51 866.257.317 135,36
16.Lợi nhuận sau thuế 1.955.887.249 2.835.699.123 4.073.098.704 879.811.874 44,98 1.237.399.581 43,64
50
Sau đây là biểu đồ cột thể hiện rõ hơn về tổng doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty:
Hình 3.5 Biểu đồ tổng doanh thu, chi phí và lợi nhuận trước thuế của công ty giai đoạn 2010 – 2012
Kết luận: Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV
Cấp Nước và Môi Trường Đô Thị Đồng Tháp qua 3 năm cho thấy tuy nền kinh tế gặp nhiều khó khăn nhưng công ty vẫn đạt hiệu quả tốt. Lợi nhuận tăng đều khoảng 1 tỷ đồng mỗi năm. Tuy nhiên xét về tốc độ tăng cả doanh thu, chi phí, lợi nhuận đều giảm. Doanh thu tuy có tăng nhưng chi phí cũng tăng kéo theo lợi nhuận tăng ít. Công ty đang nỗ lực cắt giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nhưng giá vốn hàng bán vẫn còn khá cao, khoản mục này lại chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí, lần lượt chiếm 75,07%, 77,17%, và 78,52%.
3.6.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2012 và 2013
Qua bảng 3.2 – Trang 40 ta nhận thấy:
Nhìn chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2013 vẫn đạt hiệu quả tốt. Doanh thu và lợi nhuận vẫn tăng đều so với 6 tháng đầu năm 2012.
0 20,000,000,000 40,000,000,000 60,000,000,000 80,000,000,000 100,000,000,000 120,000,000,000 140,000,000,000 2010 2011 2012 Đồng Tổng doanh thu Tổng chi phí
51
Bảng 3.2: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2012 và 2013
ĐVT: đồng
Nguồn: Phòng tài chính công ty TNHH MTV Cấp Nước và MTĐT Đồng Tháp
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm
2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng 2013/ 6 tháng 2012 Số tiền % 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 66.611.368.722 68.737.407.324 2.126.038.602 3,19 2.Các khoản giảm trừ 3.359.998 - -3.359.998 -100 3.Doanh thu thuần 66.608.008.724 68.737.407.324 2.129.398.600 3,20 4.Giá vốn hàng bán 46.742.803.024 47.546.617.453 803.814.429 1,72
5.Lợi nhuận gộp 19.865.205.700 21.190.789.871 1.325.584.171 6,67
6.Doanh thu hoạt động tài chính 113.564.893 99.368.376 -14.196.517 -12,5 7.Chi phí tài chính 3.546.102.425 996.835.253 -2.549.267.172 -71,89 - Trong đó: Chi phí lãi vay 1.160.879.186 996.835.253 -164.043.933 -14,13
8.Chi phí bán hàng 8.508.431.258 9.724.554.159 1.216.122.901 14,29 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.455.336.485 6.804.842.130 1.349.505.645 24,74
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.468.900.425 3.763.926.705 1.295.026.280 52,45
11.Thu nhập khác 151.018.248 360.343.831 209.325.583 138,61 12.Chi phí khác 33.067.954 206.710.845 173.642.891 525,11
13.Lợi nhuận khác 117.950.294 153.632.986 35.682.692 30,25
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2.586.850.719 3.917.559.691 1.330.708.972 51,44
15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 249.690.907 292.136.950 42.446.043 16,99
52
- Tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm 2013 tăng khoảng 2,1 tỷ đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng 3,20% do người dân có nhu cầu sử dụng nước sinh hoạt ngày càng tăng.
- Lợi nhuận gộp của 6 tháng đầu năm 2013 tăng 1,3 tỷ đồng so với 6 tháng đầu năm 2012tương ứng tỷ lệ tăng 6,67%.
- Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính đều giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 đặc biệt là chi phí tài chính giảm mạnh, giảm 2,5 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ 71,89%. Đây là tín hiệu tốt cho thấy công ty đang nổ lực cắt giảm chi phí để góp phần nâng cao lợi nhuận.
- Lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 tăng 1,3 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ 51,44% so với 6 tháng đầu năm 2012.
Kết luận: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 6 tháng đầu
năm 2013 đang có chiều hướng phát triển khả quan. Điều này được thể hiện qua việc doanh thu và lợi nhuận của công ty không ngừng tăng. Trong 6 tháng đầu năm nay công ty đã cắt giảm được chi phí tài chính, tuy nhiên chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty vẫn tăng so với 6 tháng đầu năm 2012. Do đó, công ty cần phải nổ lực hơn nữa trong việc tiết kiệm chi phí để có thể nâng cao lợi nhuận của công ty từ đây cho tới cuối năm 2013.
3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY
3.7.1 Thuận lợi
- Nước là một hàng hóa đặc biệt có nguồn tiêu thụ ổn định, ít cạnh tranh.
- Được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước.
- Được sự hỗ trợ vốn của ngân sách Trung ương, địa phương, vốn ODA, vốn vay ưu đãi trong nước.
- Lực lượng cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn, công nhân lành nghề.
- Có bộ máy tổ chức thống nhất từ Tỉnh xuống các huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh.
3.7.2 Khó khăn
- Nhu cầu tiêu dùng còn phụ thuộc vào trí thức của mỗi người dân vì các nguyên nhân sau:
53
+ Điều kiện kinh tế hạn hẹp, mặt khác Đồng bằng sông Cửu Long người dân chủ yếu sống trên tuyến sông rạch, ít quan tâm đến việc sử dụng nước máy.
- Nguồn vốn đầu tư cho hệ thống cấp nước chưa đáp ứng đủ theo kế hoạch hàng năm của công ty.
- Đòi hỏi phải có chính sách hỗ trợ đối với các khoản vay mượn vốn của nước ngoài với giá trị lớn, nếu do biến động về tỷ giá làm cho đồng Việt Nam mất giá so với đồng ngoại tệ, điều này làm tăng khoản nợ phải trả của đơn vị ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh.
- Giá bán nước máy hiện nay được Tỉnh xây dựng theo quan điểm chưa quan tâm nhiều đến lợi nhuận (lấy thu bù chi). Để đảm bảo cho doanh nghiệp đủ khả năng thanh toán nợ nước ngoài cần có sự quan tâm của các ngành hữu quan nên xem xét lại việc thay đổi giá bán nước máy cho công ty. - Hiện nay, công suất của công ty đủ để cung cấp nước cho nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trên địa bàn nội ô các huyện, thị trong tỉnh với tổng giá trị tài sản đầu tư lớn, đặc biệt trong đó có các dự án sử dụng vốn vay nước ngoài. Thế nhưng, hiện có một số cá nhân, tổ chức đã và đang tự khoan giếng để sử dụng, điều này hết sức nguy hiểm vì dễ gây ô nhiễm cả tầng nước mà công ty đang khai hác phục vụ nhân dân.
- Đòi hỏi Ủy ban nhân dân Tỉnh và các ngành chức năng có văn bản hướng dẫn cụ thể việc phối hợp giữa công ty và các cơ quan hữu quan trong việc thực hiện Nghị định số 48/NĐ-CP ngày 05/5/1997 của Chính phủ (chuyên về lĩnh vực hệ thống cấp nước và xử phạt làm hư hỏng hệ thống cấp nước hoặc sử dụng nước trái phép).
3.7.3 Phương hướng phát triển của công ty
3.7.3.1 Về chiến lược phát triển nguồn nhân lực
- Xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty đủ về số lượng, đảm bảo về năng lực công tác và phẩm chất đạo đức đáp ứng tốt nhu cầu phát triển của công ty.
- Sắp xếp bộ máy tổ chức tinh gọn, khoa học, đảm bảo quản lý tốt, năng suất lao động cao và hiệu quả.
- Đội ngũ cán bộ chủ chốt phải có trình độ từ đại học trở lên, được bồi dưỡng thêm về ngoại ngữ, tin học.
54
- Xây dựng đội ngũ cán bộ kế thừa đảm bảo về năng lực công tác, phẩm chất đạo đức và năng lực chính trị. Quan tâm đến cán bộ trẻ có năng lực cao nhằm thực hiện mục tiêu trẻ hóa đội ngũ cán bộ chủ chốt của công ty.
- Đội ngũ công nhân ở lĩnh vực cấp nước phải qua đào tạo chuyên môn. - Nhân viên công ty phải được qua các lớp tập huấn về kỹ năng giao
tiếp, phong cách phục vụ... nhằm đảm bảo giao tiếp lịch sự, ân cần, nhã nhặn,