III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
911Xác định kết quả kinh doanh 343,357,
Cộng 343,357,299 343,357,299
Số d cuối kỳ
Ngời lập Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ
2.2.6. Thực trạng kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH TMKết Hiền. Kết Hiền.
KQBH là kết quả cuối cựng của hoạt động bỏn hàng, là khoản chờnh lệch giữa doanh thu thuần về bỏn hàng và cỏc khoản chi phớ bỏ ra trong quỏ trỡnh bỏn hàng.
Cụng thức:
QBH = DTT – (GVHB + CPQLKD)
KQKD thụng thường = KQBH + (DTTC – CPTC)
KQKD sau thuế TNDN = KQKD thụng thường + (TN khỏc – CP khỏc) - CPTTNDN
Việc xỏc định kết quả được thực hiện vào cuối năm, tuy nhiờn để tạm tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý đỳng như quy định của cơ quan thuế thỡ cuối mỗi quý cụng ty cú thể thực hiện bỳt toỏn kết chuyển.
Như vậy kết quả bỏn hàng năm 2009 (chớnh là thời điểm 31/12/2009) của cụng ty được xỏc định như sau:
KQBH = 9.278.331.417 – 8.718.743.159 – 206.014.380 – 137.342.919
KQBH = 216.230.959
KQKD =216.230.959+ (8.523.588 – 4.116.139) = 220.638.408
KQKD sau thuế =220.638.408+(7.201.365 - 30.504.000) – 34.533.706
KQKD sau thuế TNDN = 162.802.067
Như vậy kết quả bỏn hàng của cụng ty năm 2008 là 216.230.959 đồng và KQKD sau thuế TNDN năm 2009 là lói 162.802.067 đồng. Con số này cho phộp cụng ty cú một cỏi nhỡn khả quan về hoạt động kinh doanh của mỡnh,và định hướng phỏt triển trong tương lai.
Để phản ỏnh kết quả kinh doanh cụng ty sử dụng TK 911 “xỏc định kết quả kinh doanh, bờn cạnh đú cũn sử dụng TK 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811, 821, 4211…
Trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng:
Để xỏc định kết quả bỏn hàng trong năm, ngày 31/12 kế toỏn phải tiến hành cỏc bỳt toỏn kết chuyển về doanh thu và chi phớ vào TK 911. Nhờ ỏp dụng kế toỏn mỏy mà cụng tỏc xỏc định kết quả bỏn hàng trở nờn đơn giản và chớnh xỏc hơn nhiều.
Kế toỏn chọn phõn hệ “tổng hợp”, mục “cập nhật số liệu”, chọn mục “bỳt toỏn kết chuyển tự động” , sổ cỏi TK 911 (biểu 2.13)
Việc xỏc định kết quả bỏn hàng thường được thực hiện vào cuối mỗi thỏng. Phần mềm Misa cho phộp cụng ty cú thể kế toỏn kết quả bỏn hàng thụng qua việc thao tỏc cuối mỗi thỏng.
Danh mục cỏc tài khoản thực hiện kết chuyển cuối thỏng để xỏc định kết quả bao gồm:
Quy trỡnh đú được tiến hành như sau:
Từ giao diện nền của Misa, chọn mỳc Sổ cỏi, chọn kết chuyển lói lỗ, xuất hiện hộp thoại “Kết chuyển lói lỗ”. Chương trỡnh sẽ tự động kết chuyển để xỏc định kết quả bỏn hàng theo cỏc trỡnh tự đó cài đặt sẵn trong mỏy.
Biểu 2.13
Công ty TNHH - TM Kết Hiền
TT. Yên Lạc - Yên Lạc - Vĩnh Phúc
TRÍCH sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có
Số d đầu kỳ