- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn quản
911Xác định kết quả kinh doanh 9,278,331,
1111 Tiền Việt nam 10,678,571
Cộng 9,278,331,417 9,278,331,417
Số d cuối kỳ
Ngời lập Thủ trởng đơnvị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họtên)
2.2.2.2: Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Thụng thường, cỏc khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: + Chiết khấu thương mại.
+ Giảm giỏ hàng bỏn hàng. + Hàng bỏn bị trả lại.
+ Thuế TTĐB, Thuế XNK (nếu cú).
Cỏc khoản chiết khấu thương mại cụng ty khụng mở tài khoản theo dừi vỡ cụng ty đó xõy dựng mức chiết khấu cho từng khỏch hàng trong biểu mức chiết khấu tựy theo chiến lược kinh doanh của cụng ty. Vỡ thế Cụng ty khụng mở TK
Đối với cỏc khoản hàng bỏn bị trả lại và giảm giỏ hàng bỏn hàng, Cụng ty mở TK 5212 và TK 5213 để theo dừi. Thụng thường sau khi ký hợp đồng và viết húa đơn GTGT Cụng ty giao hàng cho khỏch hàng nhưng khụng đỳng với yờu cầu trong hợp đồng đó ký như sai quy cỏch, kộm phẩm chất, khụng đỳng thời hạn thỡ Cụng ty trực tiếp giảm giỏ người mua trờn giỏ bỏn hàng. Cũn trường hợp khi khỏch hàng đó chấp nhận thanh toỏn và nhận được hàng phải đem trả lại Cụng ty do lỗi yờu cầu về kỹ thuật. Cụng ty sẽ trực tiếp tiến hàng kiểm tra yờu cầu về kỹ thuật cựng với người bỏn hàng, nếu như đỳng là lỗi do cụng ty thỡ kế toỏn ghi nhận về hàng bỏn bị trả lại.
Trong thỏng 12/2009 này do cụng tỏc thu mua, vận chuyển hàng húa diễn ra khỏ tốt nờn trong thỏng khụng xảy ra hiện tượng hàng húa bị trả lại và giảm giỏ hàng bỏn hàng.
Cụng ty khụng kinh doanh mặt hàng chịu thuế tiờu thụ đặc biệt. Mặt khỏc cụng ty chỉ cú hoạt động nhập khẩu hàng húa bỏn trong nước khụng cú hoạt động xuất khẩu nờn khụng cú thuế tiờu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phỏt sinh
Vỡ thế mà trong thỏng 12/2009, Doanh nghiệp khụng cú cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3. Thực trạng kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn của cụng ty TNHH thương mạiKết Hiền Kết Hiền
* Nội dung: Giỏ vốn hàng bỏn của Cụng ty là trị giỏ vốn thực tế của hàng xuất kho để bỏn bao gồm trị giỏ mua thực tế của hàng xuất kho để bỏn và chi phớ mua phõn bổ cho hàng đó bỏn đú. Để tổng hợp giỏ vốn hàng xuất kho trong kỳ phải căn cứ vào phương phỏp tớnh trị giỏ mua thực tế của hàng xuất kho phự hợp.
* Phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty:
Trị giỏ vốn hàng Trị giỏ mua thực tế Chi phớ mua phõn
xuất kho = hàng xuất kho bổ cho hàng xuất kho
Tại cụng ty trị giỏ mua thực tế hàng xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền thỏng.
Theo phương phỏp này thỡ hàng húa xuất kho chưa ghi sổ, cuối thỏng căn cứ vào số tồn đầu kỳ và số nhập trong kỳ kế toỏn tớnh được giỏ bỡnh quõn của hàng húa theo cụng thức:
Trị giỏ mua thực tế của hàng
tồn đầu kỳ + Trị giỏ mua thực tế của hàng nhập trong kỳ Đơn giỏ bỡnh quõn =
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Trị giỏ mua hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất bỏn x Đơn giỏ bỡnh quõn Cũn chi phớ mua phõn bổ cho hàng xuất kho được tớnh theo cụng thức:
Chi phớ mua phõn bổ cho hàng xuất kho = Chi phớ mua phõn bổ cho hàng tồn đầu kỳ + Chi phớ mua phỏt sinh trong kỳ x Trị giỏ mua của hàng xuất kho Trị giỏ mua của hàng
tồn đầu kỳ +
Trị giỏ mua của hàng nhập trong kỳ
Trị giỏ mua hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất bỏn x Đơn giỏ bỡnh quõn Cũn chi phớ mua phõn bổ cho hàng xuất kho được tớnh theo cụng thức:
Chi phớ mua phõn bổ cho hàng xuất kho = Chi phớ mua phõn bổ cho hàng tồn đầu kỳ + Chi phớ mua phỏt sinh trong kỳ x Trị giỏ mua của hàng xuất kho Trị giỏ mua của hàng
* Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn sử dụng húa đơn bỏn hàng (húa đơn GTGT) để làm căn cứ hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
* Tài khoản kế toỏn sử dụng:
Để kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn sử dụng: - TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn hàng. - TK 156 – Hàng húa.
Trong đú TK 156 cú mở 2 tài khoản cấp 2 là: TK 1561 – Giỏ mua hàng húa TK 1562 – Chi phớ thu mua hàng húa.
* Quy trỡnh nhập liệu và kết xuất: Sơ đồ 2.08:
Với mỗi húa đơn GTGT được nhập và lưu vao Misa, thỡ chương trỡnh sẽ tự động lập phiếu xuất kho kốm theo, nờn kế toỏn khụng phải nhập phiếu xuất kho vào mỏy, và phần mờm ghi bỳt toỏn: Nợ TK 632, Cú TK 156 và giỏ xuất kho được chương trỡnh tớnh và ghi vào luụn. Chương trỡnh sẽ tự động ghi bỳt toỏn trờn vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cỏi cỏc TK liờn quan như: 632, 156 theo trị giỏ vốn hàng hoỏ. Sổ Cỏi TK 632.
Vớ dụ: Sau khi nhập và lưu Hoỏ đơn GTGT thỡ lỳc đú chương trỡnh tự ghi giảm số lượng hàng hoỏ, tự động ghi bỳt toỏn Nợ TK 632, Cú TK 156 vào cỏc sổ kế toỏn liờn quan.
Phũng thị trường
Húa đơn GTGT
Kế toỏn bỏn hàng - Sổ Cỏi TK 632
- Bỏo cỏo xuất nhập tồn - Sổ Nhật ký chung (cuối thỏng kết chuyển tự động)
Biểu 2.05
Cụng ty TNHH TM Kết Hiền
Khu 3 Đoài, thị trấn Yờn Lạc, Yờn Lạc, Vĩnh Phỳc
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến 31/12/2009 Tờn tài khoản: 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày thỏng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Trangsổ NKC TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ - - ….. ….. ….. ….. ….. 12/12/09 03044 12/12/09 Bỏn hàng cho CH Thắng Phương 156 27,969,040 ……… …. …. …………..
28/12/09 03080 28/12/09 Bỏn hàng cho Lưu Thị kim Liờn 156 56,823,347
03081 Bỏn hàng cho cty Hà Vinh 156 18,428,400
03081 Bỏn hàng cho cty CPXL Hưng Yờn 156 18,710,421………….. …………..
29/12/09 03095 29/12/09 Bỏn hàng cho Lưu Thị kim Liờn 156 16,989,296 03096 Bỏn hàng cho cty CPXL Hưng Yờn 156 15,890,487
03097 Bỏn hàng cho CH Linh Năm 156 3,110,605
……..
30/12/09 03115 30/12/09 Bỏn hàng cho DNTN Duy Tiến 156 17,581,516
03116 Bỏn hàng cho CH Lăng Thịnh 156 1,022,072
03117 Bỏn hàng cho CH Lan Việt 156 2,994,957 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
………
31/12/09 03130 21/12/09 Bỏn hàng cho CH Lý Thành 156 5,562,669
03131 Bỏn hàng cho CH Quang Hằng 156 15,307,217
03132 Bỏn hàng cho CH Hũa Lợi 156 9,963,964
………
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 8,718,743,159
Cộng số phỏt sinh thỏng 12/2009 8,718,743,159 8,718,743,159
Số dư cuối kỳ - -
NGƯỜI GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2009