TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong tháng hoặc quý hóa đơn, chứng từ của HHDV mua vào tương ứng; sổ chi tiết, thẻ chi tiết hàng hóa để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng.
I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
a) Căn cứ lập Tờ khai
- Chỉ tiêu 1 “GTGT âm được kết chuyển kỳ trước” – mã số [21]:
Số liệu kết chuyển vào kỳ này được lấy từ chỉ tiêu [26] trong tờ khai thuế GTGT số 03/GTGT của kỳ tính thuế trước
I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
b) Cách lập Tờ khai
Lưu ý: GTGT âm của kỳ trước chỉ được kết chuyển sang kỳ sau trong năm dương lịch. Kết thúc năm dương lịch, GTGT âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.
- Chỉ tiêu 2 “Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra” – mã số [22]:
Doanh số bán ra vàng, bạc, đá quý (đã có thuế GTGT) trong kỳ tính thuế.
I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
b) Cách lập Tờ khai
- Chỉ tiêu 3 “Giá vốn của hàng hóa, dịch vụ mua vào” – mã số [23]:
Được xác định là giá vốn của vàng, bạc, đá quý bán ra (đã có thuế GTGT) trong kỳ tính thuế.
- Chỉ tiêu 4 “Điều chỉnh tăng giá trị gia tăng âm của các kỳ trước” – mã số [24]:
Trường hợp trong kỳ tính thuế, người nộp thuế phát hiện ra đã khai thiếu, sai sót làm phát sinh tăng GTGT âm (-) của kỳ tính thuế trước thì người nộp thuế được kê khai điều chỉnh tăng GTGT âm (-) của kỳ trước vào kỳ này.
Trường hợp này phải có kèm theo bản giải trình 01/KHBS.
I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
- Chỉ tiêu 5 “Điều chỉnh giảm giá trị gia tăng âm của các kỳ trước” – mã số [25]:
Trường hợp trong kỳ tính thuế, người nộp thuế phát hiện ra đã khai thiếu, sai sót làm phát sinh giảm GTGT âm (-) của kỳ tính thuế trước thì người nộp thuế được kê khai điều chỉnh giảm GTGT âm (-) của kỳ trước vào kỳ này.
Trường hợp này phải có kèm theo bản giải trình 01/KHBS.
I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
- Chỉ tiêu 6 “Giá trị gia tăng (GTGT) chịu thuế trong kỳ” – mã số [26]:
Mã số [26] = Mã số [22] - Mã số [23] - Mã số [21] - Mã số [24] + Mã số [25]
I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT
b) Cách lập Tờ khai
- Chỉ tiêu 7 “Thuế GTGT phải nộp” – mã số [27]: Mã số [27] = Mã số [26] x 10%