5. Kết cấu của đề tài
2.2.2.2. Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu
a) Tài khoản sử dụng và kết cấu của các tài khoản đó:
Để phù hợp với quá trình hạch toán ở công ty, công tác kế toán nguyên liệu vật liệu sử dụng những tài khoản tổng hợp sau:
* TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này được mở các tài khoản cấp hai sau: - TK 1521: Nguyên vật liệu chính
- TK 1522: Vật liệu phụ - TK 1523: Nhiên liệu
- TK 1524: Phụ tùng thay thế
- TK 1525: Vật liệu và các thiết bị xây dựng cơ bản - TK 1528: Vật liệu khác
* TK 151: Hàng mua đang đi đường * TK 111: Tiền mặt
* TK 112: Tiền gửi ngân hàng * TK 331: Phải trả cho người bán * TK 141: Tạm ứng
* TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * TK 641: Chi phí bán hàng
* TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp * TK 627: Chi phí sản xuất chung b) Các loại sổ sử dụng:
Xuất phát từ hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ nên công ty sử dụng các loại sổ sau:
* Nghiệp vụ tăng NLVL:
- Nhật ký chứng từ số 1: mua trả bằng tiền mặt. (Mẫu số: S04a1-DN)
- Nhật ký chứng từ số 2: mua trả bằng tiền gửi ngân hàng (Mẫu số: S04a2- DN)
- Nhật ký chứng từ số 3: mua trả bằng tiền đang chuyển (Mẫu số: S04a3-DN)
- Nhật ký chứng từ số 4: mua bằng tiền vay (Mẫu số: S04a4-DN)
- Nhật ký chứng từ số 5: phải trả cho người bán (Mẫu số: S04a4-DN)
* Nghiệp vụ giảm NLVL:
- Bảng phân bổ số 2 (phân bổ VL) (Mẫu số: 07-VT)
- Bảng kê số 4, 5 (Mẫu số: S04b4-DN, S04b5-DN)
- Nhật ký chứng từ số 7 (Mẫu số: S04a7-DN) * Sổ Cái TK 152 (Mẫu số: S05-DN)
Sơđồ 2.5 – Sơđồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu tại công ty
Ví dụ: Ngày 26/12/2014 mua 3.925 m3 đất sét của doanh nghiệp tư nhân Văn Minh đơn giá 65.186 đồng/m3. Tổng giá thanh toán là 255.855.050 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
+ Khi công ty thanh toán 3.925 m3 đất sét này bằng tiền mặt, kế toán sẽ căn cứ vào số liệu trên hóa đơn, chứng từ để tập hợp cuối quý, tiền cộng ở sổ chi tiết
tiền mặt ghi vào NKCT số 1. Cơ sở để ghi NKCT số 1 là báo cáo quý kèm theo các chứng từ gốc (các phiếu chi trong tháng 12, hóa đơn).
+ Còn đối với các trường hợp công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thì cơ sở để lập NKCT số 2 là các giấy báo nợ của ngân hàng.
+ Cuối quý khóa sổ, kế toán cộng số liệu trên các NKCT kiểm tra đối chiếu trên các NKCT với các sổ kế toán chi tiết tổng hợp, bảng phân bổ chi tiết có liên quan lấy số liệu của các NKCT ghi trực tiếp vào sổ cái TK 152. Sổ cái TK 152 là tổng hợp mở cho cả năm, sổ cái TK 152 chỉ ghi một lần vào ngày cuối quý sau khi đã khóa sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT.
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Mẫu số S04a1-DN
Hưng Nguyên – MST: 2900598280 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có tài khoản 111 -Tiền mặt
Tháng 12 năm 2014
ĐVT: Đồng
STT Ngày Cộng Có tài khoản 111, ghi nợ các Tài khoản
112 133 152 331 641 … Cộng Có TK 111 1 02/12/2014 99.360.000 99.360.000 2 05/12/2014 224.000.000 224.000.000 3 08/12/2014 342.008 3.420.080 3.762.088 4 09/12/2014 27.000.000 27.000.000 5 09/12/2014 60.000.000 60.000.000 6 10/12/2014 285.715 2.857.150 3.142.865 7 10/12/2014 24.000 240.000 264.000 8 10/12/2014 19.020 190.200 209.220 9 12/12/2014 90.000.000 90.000.000 10 12/12/2014 28.859.818 288.598.182 317.458.000 11 25/12/2014 6.000.000 6.000.000 12 26/12/2014 30.000.000 30.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Mẫu số S04a2-DN Hưng Nguyên – MST: 2900598280 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
Ghi Có tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Tháng 12 năm 2014
ĐVT: Đồng
STT
Chứng từ
Diễn giải
Cộng Có tài khoản 112, ghi nợ các Tài khoản Số hiệu Ngày tháng 111 133 152 311 … Cộng Có TK 111 1 PT 188 05/12/2014 Thu tiền mặt 256.000.000 256.000.000 2 PT 189 07/12/2014 Thu tiền mặt 334.000.000 334.000.000 3 PN 191 10/12/2014 A.Nhật nhập dầu CN 110.000 1.100.000 1.210.000 4 PT 190 17/12/2014 Thu tiền mặt 110.000.000 110.000.000 5 PN 197 20/12/2014 A.Bình nhập đồ điện 418.380 4.183.800 4.602.180 6 PN 197 30/12/2014 A.Tài nhập đất sét 25.585.50 5 255.855.0 50 281.440.555 7 8 9 10 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên – MST: 2900598280
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Năm 2014
ĐVT: Đồng
Ghi có các TK đối
ứng nợ TK 152 Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng
111 1.407.085.270 1.598.257.875 853.621.000 2.060.203.760 5.919.167.905 112 1.295.079.720 1.916.875.620 1.549.470.528 1.346.974.370 6.108.400.238 331 1.246.974.370 686.774.891 1.453.621.890 895.281.808 4.282.652.959 Cộng phát sinh nợ 3.949.139.360 4.201.908.386 3.856.713.418 4.302.459.938 16.310.221.102 Cộng phát sinh có 3.254.585.764 4.908.753.990 2.463.579.119 5.081.257.778 15.708.176.651 Số dư nợ 694.553.596 1.393.134.299 2.087.687.895 Số dư có 706.845.604 778.797.840 1.485.643.444
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Số dư đầu năm
Nợ Có
CHƯƠNG III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI
VÀ XÂY LẮP HƯNG NGUYÊN