5. Kết cấu của đề tài
2.2.2.Hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty
2.2.2.1. Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu
- Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu của công ty: Để tiến hành hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. Việc theo dõi vật tư được tiến hành tại kho và phòng tài chính kế toán.
- Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu:Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm các loại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế của doanh nghiệp.
Nội dung kết cấu TK 152: Bên Nợ:
+ Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế biến, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh, được cấp hoặc từ các nguồn khác.
+ Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê. Bên Có:
+ Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho cho sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công hoặc góp vốn liên doanh.
+ Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu được giảm giá, chiết khấu mua hàng hoặc trả lại cho người bán.
46 Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu còn tồn kho lúc cuối kỳ. * Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường
* Tài khoản 111: Tiền mặt
* Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
* Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ * Tài khoản 141: Tạm ứng
* Tài khoản 331: Phải trả cho người bán
* Tài khoản 621: Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp * Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
* Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
- Hệ thống chứng từ sử dụng: Chứng từ nhập:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01 GTKT - LL) + Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02 GTGT - LN) + Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT)
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa(Mẫu 03 - VT) Chứng từ xuất:
+ Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT)
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 PXK - 3LL) + Phiếu xuất vật tư theo hạn mức
+ Bảng kê mua hàng (Mẫu 06 - VT) Chứng từ theo dõi quản lý:
+ Thẻ kho (Mẫu S12 - DN)
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 04 - VT) + Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 05 - VT) - Quy trình hạch toán: theo phương pháp chi tiết thẻ song song. * Trình tự ghi chép ở kho nguyên liệu, vật liệu:
Hằng ngày, thủ kho của công ty theo dõi từng loại nguyên liệu, vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ kho ứng với một loại vật liệu.
47 Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên liệu, vật liệu phát sinh hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán.
Cuối tháng, thủ kho tính ra số lượng tồn nguyên liệu, vật liệu theo từng loại nguyên liệu, vật liệu. Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên liệu, vật liệu trong tháng đó nộp lên phòng kế toán.
Sơđồ 2.4 - Hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu tại Công ty
(Nguồn: Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên) Chú giải: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán:
Phòng kế toán của công ty mở sổ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu cho từng danh điểm nguyên liệu vật liệu tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Sau khi nhận được toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên liệu vật liệu mà thủ kho đưa vào cuối ngày hôm trước, kế toán vật tư nhập vào máy theo:
48 - Tính số lượng nguyên liệu vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết trong một ngày.
- Bên cạnh đó, chương trình phần mềm thu chi cho phép kế toán tính tổng số chi mua nguyên liệu vật liệu. Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua nguyên liệu vật liệu theo hóa đơn, chứng từ NLVL.
Ví dụ: Ngày 26/12/2014 mua 3.925 m3 đất sét của doanh nghiệp tư nhân Văn Minh đơn giá 65.186 đồng/m3. Tổng giá thanh toán là 255.855.050 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Trình tự ghi chép ở kho và bộ phận kế toán:
+ Kế hoạch mua đất sét đã được phê duyệt. Ngày 26/12/2014, cán bộ cung ứng vật tư trực tiếp đi mua hàng và nhận “Biên bản giao nhận hàng hóa” và “Hóa đơn GTGT” do doanh nghiệp tư nhân Văn Minh lập.
+ Khi doanh nghiệp tư nhân Văn Minh tiến hành lập “Biên bản giao nhận hàng hóa” thi sẽ lập thành 2 bản, công ty ký tên và giữ 1 bản. Hóa đơn GTGT cũng do doanh nghiệp tư nhân Văn Minh lập và đưa liên 2 cho Công ty.
+ Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” số 005 để kiểm tra lượng đất sét mua về.
+ Dựa vào hóa đơn GTGT số 0010165, phòng tiêu thụ sản phẩm lập phiếu nhập kho số 199, lập thành 3 liên và đặt giấy than viết 1 lần: Liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu. Liên 2 thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho này để ghi chi tiết và cụ thể vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán. Liên 3 giao cho cán bộ cung ứng vật tư (là người đi mua hàng).
+ Căn cứ vào các chứng từ đã được thủ kho chuyển lên, kế toán lập bảng kê phát sinh Nợ và bảng kê phát sinh Có tài khoản 152.
+ Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho số 199 để ghi chi tiết và cụ thể vào
thẻ kho số 12. Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán.
+ Phòng kế toán của công ty mở sổ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu cho nguyên liệu vật liệu là “đất sét” tương ứng với thẻ kho số 12 để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Sau khi nhận được phiếu nhập kho nguyên liệu, vật liệu mà thủ kho đưa vào cuối ngày hôm trước, kế toán vật tư nhập vào máy.
49 + Cuối tháng, thủ kho tính ra số lượng tồn nguyên liệu, vật liệu theo từng loại nguyên liệu, vật liệu. Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên liệu vật liệu trong tháng 12 rồi nộp lên phòng kế toán.
50
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA
Hôm nay, ngày..27..tháng ..12.. năm 2014.., tại cảng …….., hai bên gồm:
BÊN BÁN:
BÊN CÔNG TY ...Doanh nghiệp tư nhân Văn Minh... Địa chỉ trụ sở chính: . Khối 3 – thị trấn Diễn Châu – huyện Diễn Châu – tỉnh Nghệ An...
Đại diện bởi ông : ... Chức danh: ... Số điện thoại: ... Fax: ... MST: ..2801264008222... (Sau đây gọi tắt là Bên A)
BÊN MUA:
BÊN CÔNG TY ...Cổ phần gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên... Địa chỉ trụ sở chính: ... Hưng Đạo – Hưng Nguyên – Nghệ An... Đại diện bởi ông : ..Hoàng Anh Tài... Chức danh :... ………... Số điện thoại: ... Fax: ... MST: ..2800221072002... (Sau đây gọi tắt là Bên B)
Căn cứ vào hợp đồng mua bán ...GTGT số 0010165…, bên A giao hàng cho bên B và hai bên tiến hành xác lập biên bản công nợ theo các điều kiện sau: Điều 1. Bên A giao hàng cho bên B mặt hàng: … Đất sét ………... Điều 2. Số lượng, đơn giá, trị giá.
- Số lượng:...3.925 m3...
- Tương đương với trị giá: theo HĐ GTGT số 0010165 (đã bao gồm 10% thuế VAT).
51 (Bằng chữ: ... Hai trăm tám mươi mốt triệu bốn trăm bốn mươi nghìn năm trăm năm mươi lăm đồng ./...).
Điều 3. Bên A xác nhận đã giao và bên B xác nhận đã nhận đủ số lượng là Đất sét: 3.925 m3 với tổng trị giá đã bao gồm thuế VAT là: … Hai trăm tám mươi mốt triệu bốn trăm bốn mươi nghìn năm trăm năm mươi lăm đồng ./………... Bên B có trách nhiệm thanh toán trị giá tiền hàng trên cho Bên A trước ngày... 30/12/2014... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điều 4. Trong trường hợp bên B không thực hiện đúng cam kết trong biên bản giao hàng này và làm thiệt hại đến kinh tế của bên A thì bên A có quyền chủ động đưa sự việc này ra trước cơ quan pháp luật để giải quyết.
Biên bản xác nhận công nợ này được làm thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản và có giá trị pháp lý như nhau./.
52 Mẫu số 01 GTKT – 3LL HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG PC/2009B
Liên 2 : Giao KH 0010165 Ngày 26 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng :…… DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VĂN MINH ……… Địa chỉ : Khối 3 – thị trấn Diễn Châu – huyện Diễn Châu – tỉnh Nghệ An
Số tài khoản : 510000101168
Điện thoại : …0989797509…MS: ………...
Họ tên người mua hàng :…Hoàng Anh Tài……… Đơn vị : Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên
Địa chỉ : Hưng Đạo – Hưng Nguyên – Nghệ An Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS:
STT Tên hàng hóa
dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Đất sét m 3 3.925 65.186 255.855.050
Cộng tiền hàng: ……255.855.050 đ…………. Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 25.585.505 đ
Tổng tiền thanh toán: 281.440.555 đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi mốt triệu bốn trăm bốn mươi nghìn năm trăm năm mươi lăm đồng./.
Ngày 26 tháng 12 năm 2014
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
53
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên Mẫu số 03-VT
Địa chỉ: Hưng Nguyên – Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 27 tháng 12 năm 2014
Số : 005
Căn cứ quyết định 107 QĐ/2014 ngày 25 tháng 12 năm 2014 của ban giám đốc công ty TNHH thương mại và xây dựng Quyết Đức
Ban kiểm nghiệm gồm :
+ Ông(bà): Hoàng Văn Lợi Chức vụ : Trưởng phòng kế hoạch Trưởng ban + Ông(bà): Hoàng Anh Tài Chức vụ : Kế toán vật tư Ủy viên + Ông(bà): Nguyễn Văn Lĩnh Chức vụ : Thủ kho Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại :
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư, SP Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chú SL đúng quy cách SL không đúng quy cách A B C D E 1 2 3 4 1 Đất sét Đo m3 3.925 3.925 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Qua việc kiểm tra số lượng vật tư trên ban kiểm nghiệm của hội đồng đã tiến hành kiểm tra số lượng chất lượng của vật tư đã nêu trên đúng theo hợp đồng đã ký kết. Đại diện kỹ thuật (ký, ghi họ tên) Thủ kho (ký, ghi họ tên) Trưởng ban (ký, ghi họ tên)
54
Công ty cổ phần gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên Mẫu số: 01 – VT (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Số: 199 Ngày 27 tháng 12 năm 2014 Nhập tại kho: KHO1
Nợ: TK 1521 Có: TK 112 Nhà cung cấp: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VĂN MINH
Địa chỉ: Khối 3 – Thị trấn Diễn Châu - Huyện Diễn Châu - Tỉnh Nghệ An Đơn đặt hàng ngày:
Đơn đặt hàng số:
Số hóa đơn: 0010165 Ngày: 26/12/2014 Nội dung: nhập vật tư phục vụ phân xưởng
TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, công cụ dụng cụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Đất sét m3 3.925 65.186 đ/m3 281..440.555
Cộng tiền hàng: ……255.855.050 đ…………. Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 25.585.505 đ
Tổng tiền thanh toán: 281..440.555 đ Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi mốt triệu bốn trăm bốn mươi nghìn
năm trăm năm mươi lăm đồng./.
Nghệ An, ngày 30 tháng 12 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
55
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên
Bảng kê phát sinh nợ tài khoản 152
Tháng 12/2014
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải Ghi nợ tài khoản Ghi có các tài khoản Cộng nợ
STT Số CT Ngày 133 152 331 111 112 01 PN 188 05/12 A.Nhất nhập dầu CN 72.500 725.000 797.500 797.500 02 PN 189 08/12 A.Nhất nhập dầu nhờn 342.008 3.420.080 3.762.088 3.762.088 03 PN 190 10/12 A.Bình nhập dầu HD 285.715 2.857.150 3.142.865 3.142.865 04 PN 191 10/12 A.Nhật nhập dầu CN 110.000 1.100.000 1.210.000 1.210.000 05 PN 192 10/12 A.Tài nhập đất sét 26.237.365 262.373.650 288.611.015 288.611.015 06 PN 193 10/12 C.Bích nhập dầu nhờn 24.000 240.000 264.000 264.000 07 PN 194 10/12 A.Thọ nhập bánh răng 19.020 190.200 209.220 209.220 08 PN 195 11/12 A.Thọ nhập bulong 827.397 8.273.970 9.101.367 9.101.367 09 PN 196 12/12 A.Nhân nhập than 28.859.818 288.598.182 317.458.000 317.458.000 10 PN 197 20/12 A.Bình nhập đồ điện 418.380 4.183.800 4.602.180 4.602.180 11 PN 198 21/12 A.Quế nhập đồ điện 775.032 7.750.320 8.525.352 8.525.352 12 PN 199 30/12 A.Tài nhập đất sét 25.585.505 255.855.050 281.440.555 281.440.555 Tổng cộng 67.738.847 677.388.472 307.035.234 324.836.173 287.252.735 919.124.142
Kế toán trưởng Kế toán vật tư
56 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên
Bảng kê phát sinh có tài khoản 152
Tháng 12/2014
ĐVT: Đồng
Chứng từ Ghi có tài khoản 152, ghi nợ các tài khoản Cộng có
STT Số CT Ngày Diễn giải 621 627 641 642
01 PX 905 02/12/14 A.Hoàng xuất bụn cưa 5.098.506 5.098.506
02 PX 906 03/12/14 A.Huy xuất đất sét 133.556.472 133.556.472 03 PX 907 05/12/14 A.Khánh xuất dầu diezen 25.889.064 25.889.064 04 PX 908 10/12/14 A.Huy xuất đất sét 201.636.428 201.636.428
05 PX 909 21/12/14 A.Thọ xuất vật tư 2.156.890 2.156.890
06 PX 910 22/12/14 A.Thọ xuất vật tư 345.000 345.000
07 PX 911 23/12/14 A.Hoàng xuất lá xích 762.730 762.730
08 PX 912 30/12/14 A.Lưu xuất buly 1.293.000 1.293.000
09 PX 913 30/12/14 A.Lưu xuất dầu vận chuyển gạch 872.730 872.730
10 PX 914 30/12/14 A.Lâm xuất dầu máy ủi 4.174.200 4.174.200
11 PX 915 31/12/14 A.Thọ xuất dầu máy ủi 24.748.800 24.748.800
12 PX 916 31/12/14 A.Bình xuất than nấu 9.731.000 9.731.000
13 PX 917 31/12/14 A.Bình xuất than sx 12.185.380 12.185.380
Tổng cộng 13.058.110 409.392.090 422.450.200
Kế toán trưởng Kế toán vật tư
Công ty cổ phần gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên
Mẫu số: S12 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: ngày 31 tháng 12 năm 2014 Tờ số: 12
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đất sét Đơn vị tính: m3 Mã số: Kho: 152 TT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kì 5.150 03/12 PX 906 Xuất đất sét 2.052 3.098 10/12 PX 908 Xuất đất sét 3.098 0 10/12 PN 192 Nhập đất sét 4.045 4.045 30/12 PN 199 Nhập đất sét 3.925 7.970 Cộng phát sinh 7.970 5.150 Tồn cuối tháng 7.970 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP gạch ngói và xây lắp Mẫu số S07-DN
Hưng Nguyên - MST: 2900598280 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 - Tài khoản: 152 Nguyên liệu vật liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối tượng: Công ty Kho công ty - Chi tiết: Đất sét
ĐVT: m3
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Số dư đầu kỳ 5.150 335.707.900 Số phát sinh trong kỳ PX 906 03/12 A.Huy xuất đất sét 627 65.086 2.052 133.556.472 3.098 202.151.428 PX 908 10/12 A.Huy xuất đất sét 627 65.086 3.098 201.636.428 0 515.000 PN 192 10/12 A.Tài nhập đất sét 331 65.186 4.045 262.373.650 4.045 262.888.650 PN 199 30/12 A.Tài nhập đất sét 111 65.186 3.925 255.855.050 7.970 518.743.700 Cộng phát sinh 7.970 74.268.000 5.150 335.192.900 Số dư cuối kỳ 7.970 518.743.700
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty cổ phần gạch ngói và xây lắp Hưng Nguyên
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
TK 152 - Nguyên vật liệu - Tháng 12/ 2014