3.5.1 Thuận lợi
Được sự quan tâm chỉ đạo và giúp đỡ của Tỉnh uỷ, Uỷ ban nhân dân và các ngành chức năng.
Đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, tay nghề cao và có tính chuyên nghiệp, nhiệt tình trong công tác trong lao động sản xuất. Đặt biệt là sự nhạy bén của nhà lãnh đạo, sự linh động trong kinh doanh giúp công ty vượt qua khó khăn và đứng vững trên thị trường.
Công ty trang bị một dây chuyền sản xuất hiện đại với trang thiết bị kỹ thuật cao.
Cơ sở phân phối bán hàng linh động, phương tiện giao nhận nhanh chóng.
Thị trường chủ yếu của công ty hiện nay là trong nước. Với hệ thống chi nhánh trực thuộc trải dài từ Bắc đến Nam cơ hội tốt cho doanh nghiệp nắm vững và phát triển rộng khắp thị trường trong nước góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Với phương châm đa dạng hoá sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm không chỉ tạo ra cô hội cho doanh nghiệp nắm vững và phát triển thị trường trong nước mà còn mở rộng ra thị trường các nước lân cận Asean.
3.5.2 Khó khăn
Máy móc thiết bị còn một số hạn chế về mặt hàng sản xuất.
Các đơn vị như các bệnh viện, nhà thuốc, chi nhánh khác còn nợ cao và kéo dài.
34
Tình hình giá cả luôn biến động, công ty lại chưa có chủ động được nguồn nguyên liệu, hàng hoá, không chủ động được về giá cả các loại hàng ngoại nhập.
Cán bộ công nhân viên chức dù nhiệt tình nhưng năng lực quản lý, tay nghề còn hạn chế.
Đội ngũ tiếp thị tại công ty chưa nắm kịp các diễn biến phức tạp của thị trường. công tác nhiên cứu sản phẩm mới còn chậm, chưa có mặt hàng mới mang tính chủ lực, tiêu biểu tại công ty đưa vào tham gia thị trường.
Công tác quản lý Dược từ Trung ương đến địa phương còn nhiều bất cập, thị trường thuốc trong nước chuyển biến rất phức tạp.
3.5.3 Định hướng hoạt động
Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu Long phát huy năng lực sẵn có, có kế hoạch đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ công nhân viên chức để nâng cao trình độ quản lý, năng suất và chất lượng lao động.
Xây dựng mới xưởng sản xuất thuốc Beta Lactam để đáp ứng nhu cầu sản xuất thuốc chất lượng cao, liên kết với các nhà khoa học nhằm ứng dụng các công nghệ sản xuất tiên tiến, các qui trình sản xuất đã được nghiên cứu nhằm giảm bớt thời gian nghiên cứu tại công ty, đa dạng hóa sản phẩm, với hình thức và chất lượng cao đáp ứng đòi hỏi ngày càng khắc khe của người tiêu dùng và đủ sức cạnh tranh trên thị trường. Đồng thời nâng dần tỷ trọng doanh thu hàng do công ty sản xuất trong cơ cấu hàng bán ra.
Phát triển thị trường trong nước, đẩy mạnh liên doanh, liên kết, trao đổi, mua bán với tất cả các đối tác hiện có và tìm kiếm thêm các đối tác mới có tiềm năng kinh tế mạnh trong lĩnh vực dược phẩm, trang thiết bị, dụng cụ y tế, nguyên liệu sản xuất dược cho kế hoạch sắp tới. Đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp để chủ động nguồn nguyên liệu hóa dược, các loại thuốc đặc trị phục vụ người bệnh nhất là chủ động được giá cả.
35
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
DƯỢC PHẨM CỬU LONG
4.1 CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG
Công tác kế toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty được nghiên cứu trong quý I năm 2014.
Trong quý I năm 2014 phát sinh rất nhiều nghiệp vụ kinh tế do vậy từng loại nghiệp vụ lấy một trường hợp phát sinh để tiến hành nghiên cứu.
4.1.1Trình tự luân chuyển chứng từ
Tất cả các chứng từ do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến liên quan đến nghiệp vụ hạch toán kế toán đều phải tập trung vào bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để hạch toán ghi sổ kế toán. Quá trình luân chuyển một số chứng từ như sau:
- Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
Bước 1: Phòng kinh doanh nhận giấy yêu cầu báo giá từ KH, sau đó lập báo giá gửi tới khách hàng(KH)
Bước 2: P. Kinh doanh lập hợp đồng mua bán hàng Bước 3: P.kinh doanh gửi lên Giám đốc xét duyệt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bước 4: P.kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng đã ký, lập đơn hàng bán
Bước 5: P.kinh doanh gửi đơn hàng bán đến bộ phận kho và gửi đến P.kế toán
Bước 6: Bộ phận kho căn cứ đơn hàng bán của P.kinh doanh, lập phiếu xuất kho
Bước 7: Bộ phận kho gửi phiếu xuất kho đến P. kế toán
Bước 8: P.kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và đơn hàng bán lập hóa đơn bán hàng
Bước 9: P. kế toán gửi hóa đơn xuống bộ phận kho
Bước 10: Bộ phận kho xuất giao cho KH kèm phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng
36
Bước 11: KH thanh toán tiền
Bước 11a,12: nếu thanh toán tiền mặt, kế toán lập phiếu thu chuyển thủ quỹ
Bước 11b: nếu thanh toán qua ngân hàng, kế toán căn cứ vào giấy báo có khi ngân hàng thông báo thông tin về tài khoản
Bước 13: Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu thu tiền.
Nhận xét: hình thức luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, nhờ đó giúp đơn vị thuận lợi trong công tác quản lý, lưu trữ và kiểm tra chứng từ.
37 (5a) (6) (7) (2) (5b) (10) (4) (9) (11a) (12) (11b)
Hình 4.1: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng
P. Kinh doanh Bộ phận kho P. Kế toán Thủ quỹ
Báo giá Nhận yêu cầu báo giá
Hợp đồng Giám đốc Xét duyệt Hợp đồng đã duyệt Đơn hàng bán Đơn hàng bán
Phiếu xuất kho
Đơn hàng bán Phiếu xuất kho
Hóa đơn bán hàng Phiếu giao hàng Hóa đơn bán hàng Giấy báo có Phiếu thu Phiếu thu Thu tiền (8) (3) (1) (13)
38
4.1.2 Kế toán các khoản doanh thu bán hàng
4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Đối với những đơn hàng giá trị thấp, sau khi khách hàng đặt hàng (qua điện thoại, email,…), đơn đặt hàng sẽ được nhân viên kinh doanh xét duyệt, lập lệnh bán hàng, gửi cho bộ phận kế toán để lập hóa đơn. Sau đó, bộ phận kế toán chuyển hóa đơn cho bộ phận kho để kiểm tra hàng hóa và tiến hành xuất hàng hóa bán cho khách hàng.
- Đối với đơn hàng giá trị cao, công ty ký kết hợp đồng bán hàng. Thời gian giao hàng tùy thuộc vào từng hợp đồng kinh tế.
- Hình thức tiêu thụ hàng hóa tại công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long là bán hàng trực tiếp, bán hàng qua điện thoại
- Phương thức thanh toán được công ty áp dụng là bán chịu và thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng là: tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ bán chịu hàng hóa
1. Ngày 03/03/2014 theo phiếu xuất kho số BHY-00002 và hóa đơn giá trị gia tăng AA/11P số 0082697 bán thuốc cho Trung tâm Y tế thành phố Bến Tre.
Thuốc Topralin Tube/ 24v nang số lượng 378 tube, đơn giá 4.662,85 đồng/ tube.
Thuốc Vitamin C 500mg Nang T/100H/10v/10 số lượng 100 hộp, đơn giá 17.047,61 đồng / hộp.
Thuế giá trị gia tăng 5% chưa thu tiền.Chiếc khấu 0 %
- Chứng từ sử dụng: Khi nhận được đơn đặt hàng Kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu giao hàng kiêm phiếu xuất kho gồm 2 liên liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng (xem chi tiết phụ lục số 2.1). Sau khi xác nhận đã giao hàng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng lập 3 liên trong đó liên trắng và xanh lưu, liên đỏ giao cho khách hàng (chi tiết xem phụ lục 2.2).
- Sổ sách liên quan
+ Chứng từ ghi sổ (phụ lục số 1.1)
+ Sổ Cái tài khoản 511 (Phụ lục số 3.1): Sau khi ghi nhận nghiệp vụ bán hàng ngày 03/03/2014 căn cứ vào Chứng từ ghi sổ tiếp tục ghi vào Sổ cái tài khoản 511
+ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hay còn gọi là nhật ký. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vừa dùng để đăng ký
39
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ,vừa để kiểm tra, đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. (Phụ lục số 3.13)
Bán hàng thu tiền ngay (tiền gửi ngân hàng)
2. Ngày 10/03/2014 theo phiếu xuất kho số BHY-00034 và hóa đơn giá trị gia tăng AA/11P số 0082720 bán thuốc cho bệnh viện đa khoa Vĩnh Long.
Thuốc Acetyleystein 200mg H/30 gói số lượng 300 hộp, đơn giá 17.285,71 đồng.
Thuế GTGT 5%. Khách hàng trả bằng tiền gởi ngân hàng theo giấy báo có số 000289 của ngân hàng Á Châu
- Chứng từ sử dụng
Khi nhận được đơn đặt hàng Kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu giao hàng kiêm phiếu xuất kho gồm 2 liên liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng
(xem chi tiết phụ lục số 2.3). Sau khi xác nhận đã giao hàng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng lập 3 liên trong đó liên trắng và xanh lưu, liên đỏ giao cho khách hàng (chi tiết xem phụ lục 2.4.).
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho công ty (chi tiết xem phụ lục 2.5).
- Sổ sách liên quan
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục số 1.2) + Sổ Cái tài khoản 511 (Phụ lục3.1)
+ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 3.13)
Cách ghi vào những sổ sách này tương tự như trên nghiệp vụ bán chịu hàng hóa.
- Trình tự ghi sổ:
+ Kế toán chi tiết: Từ phiếu xuất kho số 01012 và hóa đơn GTGT số 0082720 kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 511 và sổ chi tiết công nợ của từng khách hàng.
+ Kế toán tổng hợp: Từ phiếu xuất kho số 01012 và hóa đơn GTGT số 0082720 lập Chứng từ ghi sổ, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cái các tài khoản.
Bán hàng thu tiền ngay (tiền mặt)
1. Ngày 16/03/ 2014 theo phiếu xuất kho số BHY-11924 và hóa đơn giá trị gia tăng AA/11P số 004650 bán thuốc cho bệnh viện huyện Ba Tri- Bến Tre. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuốc Vitamin C 500mg Nang T/100H/10v/10 số lượng 200 hộp, đơn giá 17.047,61 đồng / hộp.Thuế GTGT 10%. Thu bằng tiền mặt
40
Khi nhận được đơn đặt hàng Kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu giao hàng kiêm phiếu xuất kho gồm 2 liên liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng
(xem chi tiết phụ lục số 2.6). Sau khi xác nhận đã giao hàng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng lập 3 liên trong đó liên trắng và xanh lưu, liên đỏ giao cho khách hàng (chi tiết xem phụ lục 2.7).
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán tiến hành lập phiếu thu (chi tiết xem phụ lục 2.8).
+ Sổ sách liên quan:
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục số 1.3) + Sổ Cái tài khoản 511 (Phụ lục 3.1)
+ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 3.13)
Cách ghi vào những sổ sách này tương tự như trên nghiệp vụ bán chịu hàng hóa.
- Trình tự ghi sổ:
+ Kế toán chi tiết: Từ phiếu xuất kho số 011924 và hóa đơn GTGT số 0084650 kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 511.
+ Kế toán tổng hợp: Từ phiếu xuất kho số 011824 và hóa đơn GTGT số 0084650 lập Chứng từ ghi sổ, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cái các tài khoản.
Nhận xét về toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Chứng từ sử dụng: chứng từ theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính. Các phiếu thu có đầy đủ nội dung và chử ký liên quan kế toán mới tiến hành thu tiền. Tuy nhiên, một số chứng từ tại doanh nghiệp vẫn chưa có đầy đủ chữ ký xác nhận cần thiết của các bên liên quan như: Hóa đơn GTGT chưa có chữ ký của người mua hàng. Một số thông tin vẫn chưa được cung cấp đầy đủ trên hóa đơn như số tài khoản, số điện thoại của người mua hàng…
- Về sổ sách: Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi đúng vào các sổ của hinh thức kế toán sử dụng. Các sổ kế toán đúng theo quyết định 15/2006 của Bộ tài chính.
4.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a) Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 521: Chiếc khấu thương mại - Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại b) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. . Ngày 03/03/2014 theo phiếu xuất kho số BHY-00002 và hóa đơn giá trị gia tăng AA/11P số 0082697 bán thuốc cho Trung tâm Y tế Vĩnh Long
Thuốc Topralin Tube/ 24v nang số lượng 756 tube, đơn giá 4.662,85 đồng/ tube.
41
Thuốc Vitamin C 500mg Nang T/100H/10v/10 số lượng 200 hộp, đơn giá 17.047,61 đồng / hộp.
Thuế giá trị gia tăng 10% chưa thu tiền, do mua với số lượng nhiều nên được hưởng chiếc khấu 3% cho tất cả các mặt hàng trên.
- Chứng từ sử dụng:Khi nhận được đơn đặt hàng Kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu giao hàng kiêm phiếu xuất kho gồm 2 liên liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng (xem chi tiết phụ lục số 2.9). Sau khi xác nhận đã giao hàng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng lập 3 liên trong đó liên trắng và xanh lưu, liên đỏ giao cho khách hàng (chi tiết xem phụ lục 2.10).
- Sổ sách liên quan:
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục số 1.4) + Sổ Cái tài khoản 521 (Phụ lục 3.2 )
+ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 3.13)
Trong tháng không có phát sinh hàng bán bị trả lại
-Trình tự ghi sổ: Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0084688 kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 011627 kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 521.
4.1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: tài khoản 632- giá vốn hàng bán
b) Một số nghiệp vụ kinh té phát sinh
1. Ngày 03/03/2014 theo phiếu xuất kho số BHY-00002 và hóa đơn giá trị gia tăng AA/11P số 0082697 bán thuốc cho Trung tâm Y tế thành phố Bến Tre.
Thuốc Topralin Tube/ 24v nang số lượng 378 tube, đơn giá 4.662,85 đồng/ tube.
Thuốc Vitamin C 500mg Nang T/100H/10v/10 số lượng 100 hộp, đơn giá 17.047,61 đồng / hộp.
Thuế giá trị gia tăng 5% chưa thu tiền.Chiếc khấu 0 %
- Chứng từ sử dụng: Khi nhận được đơn đặt hàng Kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu giao hàng kiêm phiếu xuất kho gồm 2 liên liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng (xem chi tiết phụ lục số 2.1). Sau khi xác nhận đã giao hàng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng lập 3 liên trong đó liên trắng và xanh lưu, liên đỏ giao cho khách hàng (chi tiết xem phụ lục 2.2).
- Sổ sách liên quan
42
+ Sổ cái tài khoản 632 (Phụ lục số 3.3): Sau khi ghi nhận nghiệp vụ bán hàng ngày 03/03/2014 căn cứ vào Chứng từ ghi sổ tiếp tục ghi vào Sổ cái tài khoản 632
+ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hay còn gọi là nhật ký. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ,vừa để kiểm tra, đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. (Phụ lục số 3.13)
Cách ghi vào những sổ sách này tương tự như trên nghiệp vụ bán chịu