Ghi nh n thu TNDN hoãn li phi tr :

Một phần của tài liệu CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHÍNH SÁCH CỔ TỨC CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI VIỆT NAM.PDF (Trang 25)

Thu TNDN hoãn l i ph i tr đ c ghi nh n cho t t c các chênh l ch t m th i ch u thu .

C s c a vi c ghi nh n m t tài s n là giá tr ghi s c a tài s n đó s đ c thu h i thông qua hình th c doanh nghi p s nh n đ c l i ích kinh t trong t ng lai. Khi giá tr ghi s c a tài s n v t quá c s tính thu TNDN c a nó thì giá tr c a l i ích kinh t ph i ch u thu TNDN s v t quá giá tr s đ c phép kh u tr cho m c đích tính thu . ây là chênh l ch t m th i ch u thu và ngh a v ph i tr cho kho n thu TNDN do chênh l ch này t o ra trong t ng lai chính là thu TNDN hoãn l i ph i tr . Khi doanh nghi p thu h i giá tr s c a tài s n đó thì kho n chênh l ch t m th i ch u thu s hoàn nh p và doanh nghi p s có l i nhu n ch u thu TNDN. L i ích kinh t c a doanh nghi p s b gi m đi do ph i n p thu TNDN.

M t s tr ng h p lo i tr , không ghi nh n thu TNDN hoãn l i ph i tr cho nh ng kho n phát sinh t :

- Ghi nh n ban đ u c a l i th th ng m i

- Ghi nh n ban đ u c a m t tài s n hay n ph i tr trong m t giao d ch không ph i là h p tác kinh doanh và giao d ch này không nh h ng l i nhu n k toán hay l i nhu n ch u thu t i th i đi m phát sinh giao d ch.

- u t vào công ty con, chi nhánh và các công ty liên k t, hay c ph n trong công ty liên doanh khi mà công ty m , nhà đ u t /bên h p tác có th ki m soát th i đi m hoàn nh p các kho n chênh

l ch t m th i và các kho n chênh l ch t m th i này s không hoàn nh p trong t ng lai.

Ví d : Lo i tr do phát sinh t ghi nh n ban đ u c a l i th th ng m i

Doanh nghi p A mua doanh nghi p con B. L i th th ng m i là USD150.000. L i th th ng m i này ch đ c ghi nh n trong báo cáo h p nh t. L i th th ng m i th ng không đ c kh u tr cho m c đích tính thu . Nh v y, phát sinh chênh l ch. Nh ng chênh l ch này không đ c ghi nh n thu TNDN hoãn l i.

Ví d : Lo i tr do ghi nh n ban đ u tài s n

Doanh nghi p A có m t tòa nhà giá tr th tr ng hi n t i USD5.000 không s d ng. Tòa nhà đ c gi đ bán. Theo lu t thu TNDN, nhà đ bán không đ c kh u tr giá tr g c vào chi phí khi tính thu TNDN. Vì v y, có chênh l ch t m th i nh ng chênh l ch này không đ ghi nh n thu TNDN hoãn l i.

Ví d : Lo i tr do doanh nghi p có th ki m soát th i đi m hoàn nh p các kho n chênh l ch t m th i và các kho n chênh l ch t m th i này s không hoàn nh p trong t ng lai

Doanh nghi p A mua 100% Doanh nghi p B ngày 1/1/2012 v i giá USD300.000. n ngày 31/12/2012, doanh nghi p B có l i nhu n ch a phân ph i USD50.000. Không có gi m giá l i th th ng m i. C s tính thu c a kho n đ u t vào doanh nghi p B là giá g c. V y, vào ngày 31/12/2012, giá tr s sách c a kho n đ u t c a doanh nghi p B là: USD300.000 + USD50.000 = USD350.000. C s tính thu : USD300.000 ==> Chênh l ch

t m th i ch u thu USD50.000. Doanh nghi p A là công ty m c a doanh nghi p B nên có kh n ng ki m soát th i đi m hoàn nh p kho n chênh l ch – thông qua chính sách phân ph i c t c. Theo IAS 12, thu TNDN hoãn l i không đ c ghi nh n.

Một phần của tài liệu CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHÍNH SÁCH CỔ TỨC CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI VIỆT NAM.PDF (Trang 25)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(85 trang)