- Giá trị hao mòn luỹ kế
11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
6.819.888 6.819.888 0,06% 0,06% - 0% TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 23.443.279.264 26.966.081.563 (3.522.802.29 9) -13%
Kết luận: Qua bảng phân tích trên, KTV nhận thấy nguyên giá TSCĐHH biến động không nhiểu, chỉ tăng 2% so với năm trước, chứng tỏ DN mua sắm mới không nhiều. Giá trị còn lại của TSCĐHH giảm 10% do trích khấu hao, KTV cần kiểm tra việc trích khấu hao của DN xem có đảm bảo không?
2.3.2.4. Xác định mức độ trọng yếu và đánh giá rủi ro
Công ty ABC là công ty có TSCĐHH chiếm tỷ trọng gần 18% trên tổng tài sản nên khoản mục TSCĐHH được đánh giá là trọng yếu. Khi thực hiện kiểm toán, KTV sẽ phải tiến hành kiểm tra 100% các chứng từ cũng như các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới TSCĐHH.
Kết quả làm việc về việc xác định mức độ trọng yếu và đánh giá rủi ro của khoản mục TSCĐHH của Công ty ABC được thể hiện trên GTLV A500.05 và có kết luận như sau:
Đối với Công ty ABC, mức trọng yếu tổng thể (A) được lựa chọn là 34.746.783 VND, tương ứng với 5% tổng lợi nhuận trước thuế, vì đây là chỉ tiêu có giá trị nhỏ nhất trong các chỉ tiêu nên sẽ dẫn đến mức trọng yếu lựa chọn thấp nhất. Khi đó sẽ đảm bảo chất lượng kiểm toán.
Mức trọng yếu chi tiết B = 50% * A = 50% * 34.746.783= 17.373.391 VND Ngưỡng chênh lệch có thể bỏ qua = 4% * B = 4% * 17.373.391= 694.936 VND Như vậy, nếu sai phạm lớn hơn 694.936 VNĐ, KTV sẽ tiến hành điều chỉnh. Còn sai phạm nhỏ hơn thì sẽ không điều chỉnh.
Rủi ro tiềm tàng với khoản mục TSCĐHH ở mức trung bình, do vậy khi đi vào thực hiện kiểm toán KTV tiến hành kiểm tra 100% các nghiệp vụ tăng, giảm trong kỳ.
Bảng 2.5: Trích GTLV của KTV – Xác định mức trọng yếu
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
THÀNH VIÊN HÃNG KIỂM TOÁN QUỐC TẾ BKR INTERNATIONAL
Địa chỉ: Tầng 11-Toà nhà Sông Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - Quận Cầu Giấy - Hà Nội
ĐT: 04.6267.0491/0492/0493 FAX: 04.6267.0494 Website: http://www.vae.com.vn
Khách hàng: Công ty ABC Người lập: K.T Ngày:
Kỳ hoạt động: Năm 2011 Người soát xét: T.A Ngày:
Nội dung: Xác định mức trọng yếu
STT Chỉ tiêu Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị trọng yếu
Thấp Cao Thấp Cao
1 Tổng doanh thu 34.565.929.593 0,5 1 172.829.648 345.659.296
2 Lợi nhuận gộp 7.088.313.393 1 2 70.883.134 141.766.268
3 Tổng lợi nhuận trước thuế 694.935.660 5 10 34.746.783 69.493.566
4 Tổng tài sản 23.443.279.264 0,4 1 93.773.117 234.432.793
5 Vốn chủ sở hữu 11.547.092.509 0,8 2 92.376.740 230.941.850
2.3.2.5. Lập chương trình kiểm toán
Dự kiến về nhân lực và thời gian thực hiện
Do đây là năm thứ hai kiểm toán Công ty ABC nên ban lãnh đạo phòng nghiệp vụ II bố trí số lượng KTV thực hiện cuộc kiểm toán vừa đủ, phù hợp với yêu cầu kiểm toán. Dựa trên kế hoạch tổng thể, đối với việc kiểm toán BCTC công ty ABC, VAE bố trí 3 KTV tham gia và làm việc trong 4 ngày.
Xây dựng chương trình kiểm toán TSCĐHH
Để xây dựng được chương trình kiểm toán TSCĐHH, đầu tiên phải xác định được mục tiêu kiểm toán TSCĐHH và có sự đánh giá về HTKSNB đối với khoản mục TSCĐHH. Kèm theo đó là những thông tin cần thiết về Công ty ABC, KTV đã hoàn thiện chương trình kiểm toán TSCĐHH. Đây là tài liệu giúp KTV định hướng được công việc mình cần thực hiện trong quá trình kiểm toán.
Cụ thể, chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH của Công ty ABC được lập theo mẫu I10 như sau:
Bảng 2.6: Trích GTLV của KTV – Chương trình kiểm toán TSCĐHH
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, ĐỊNH GIÁ, TƯ VẤN TÀI CHÍNH,KẾ TOÁN, THUẾ KẾ TOÁN, THUẾ
Tầng 11, Tòa nhà Sông Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - P. Dịch Vọng - Cầu Giấy - Hà Nội
Khách hàng: Công ty ABC Người lập: K.T Ngày: 27/5 Kỳ hoạt động: Năm 2010 Người soát xét:T.A Ngày:
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH I10
Mục tiêu:
Thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách, kiểm toán viên phải cân nhắc và lựa chọn mục tiêu kiểm toán. Mục tiêu phải đảm bảo các cơ sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính sở hữu, tính đánh giá và tính trình bày cụ thể là:
- Nguyên giá tài sản cố định cao hơn thực tế:
• Tính hiện hữu: Ghi sổ TSCĐ song thực tế chưa nhận được tài sản;
• Ghi chép: Nguyên giá tài sản ghi sổ lớn hơn thực tế;
• Tính đúng kỳ: Nguyên giá tài sản ghi nhận kỳ này thực tế nhận ở kỳ sau. - Tiền thu do thanh lý tài sản thấp hơn thực tế:
• Tính đầy đủ: Tài sản thanh lý nhưng không ghi sổ doanh thu;