- Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
2.3.1. Tiếp cận với khách hàng
Đối với khách hàng cũ như Công ty ABC thì việc tiếp cận sẽ trở nên đơn giản hơn. Các thỏa thuận trong hợp đồng sẽ nhanh chóng được thông qua trừ trường hợp có thêm yêu cầu mới so với các cuộc kiểm toán năm trước. Hợp đồng kiểm toán BCTC năm tài chính 2011 đã được ký giữa Công ty ABC và VAE với các điều khoản hợp đồng giống như các năm trước.
2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán và được Giám đốc nghiệp vụ và Ban Tổng giám đốc duyệt thông qua. Dựa trên kế hoạch chiến lược, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho cuộc kiểm toán.
2.3.2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Đối với khách hàng ABC, đây là khách hàng năm thứ hai của VAE, do vậy Công ty đã có những thông tin cơ bản của khách hàng này lưu trong hồ sơ kiểm toán năm trước. Vì thế VAE sẽ chỉ tìm hiểu và thu thập thêm các bằng chứng liên quan đến thay đổi trong tình hình hoạt động của khách hàng như: thay đổi giấy phép kinh doanh, ban lãnh đạo, những biến động tình hình góp vốn, mở rộng sản xuất…
Theo hồ sơ kiểm toán, các thông tin về Công ty ABC như sau:
- Công ty ABC là công ty cổ phần được thành lập năm 2002, hoạt động theo Giấy chứng nhận kinh doanh và đăng ký thuế do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp.
- Địa chỉ Công ty: Bà Triệu, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội - Vốn điều lệ của Công ty là 10.000.000.000 VND
- Ngành nghề kinh doanh: Cung cấp và lắp đặt hệ thống thiết bị thang máy, cửa cuốn và hệ thống đỗ xe tự động cho các tòa nhà cao tầng.
- Tìm hiểu môi trường hoạt động kinh doanh: Công ty ABC chuyên cung cấp và lắp đặt hệ thống thiết bị thang máy, cửa cuốn và hệ thống đỗ xe tự động cho các tòa nhà. Ở Việt Nam hiện nay, có một lượng rất lớn các dự án xây dựng chung cư, tòa nhà cao cấp và văn phòng cho thuê. Bởi thế, thì trường của Công ty ABC là rất lớn. Với kinh nghiệm gần 10 năm trong thị trường này, Công ty ABC có rất nhiều cơ hội để phát triển và giữ vững vị thế hàng đầu của mình.
2.3.2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Công ty ABC là khách hàng cũ của VAE nên hệ thống kiểm soát nội bộ đã được tìm hiểu trong cuộc kiểm toán năm trước và được lưu trong hồ sơ kiểm toán. Tuy nhiên, KTV vẫn phải thực hiện các thủ tục cần thiết để đánh giá, xem xét xem HTKSNB có thay đổi không.
Mô hình quản lý
Công ty ABC là công ty cổ phần do vậy tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức: Đứng đầu là Hội đồng quản trị gồm Chủ tịch Hội đồng quản trị và các Ủy viên. Sau đó là Ban giám đốc gồm Giám đốc và Phó giám đốc. Các phòng ban gồm: phòng hành chính, phòng kế toán, phòng kinh doanh và phòng sản xuất thi công. Hội đồng quản trị quyết định các chính sách cơ bản của Công ty, theo dõi, giám sát hoạt động của Ban giám đốc và chịu trách nhiệm trước các Cổ đông của Công ty. Giám đốc trực tiếp điều hành các hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị.
Quy trình kiểm soát cơ bản
Các bộ phận đề đạt yêu cầu → trưởng các bộ phận xét duyệt và xác nhận → kế toán trưởng xét duyệt → ban giám đốc xét duyệt và phê chuẩn.
Hoạt động kiểm soát được thực hiện tới từng bộ phận. Về hệ thống kế toán:
- Kỳ kế toán năm của Công ty ABC bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND), hạch toán theo phương pháp giá gốc, phù hợp với các quy định của Luật kế toán số
03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 – Chuẩn mực chung
- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính.
- Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung, ghi sổ trên máy tính.
- Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình:
Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
Việc ghi nhận Tài sản cố định hữu hình và Khấu hao tài sản cố định thực hiện theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về hướng dẫn quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với tài sản cố định hữu hình. Kế toán TSCĐ hữu hình được phân loại theo nhóm tài sản có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Loại TSCĐ hữu hình Thời gian khấu hao (năm)
Nhà cửa, vật kiến trúc 17
Máy móc, thiết bị 3-6
Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý
6 3-5 - Bộ máy kế toán:
Phòng kế toán của Công ty ABC gồm có 5 nhân viên: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán tiền, 1 kế toán thanh toán, 1 kế toán TSCĐ và kho, 1 kế toán tiền lương và 1 thủ quỹ.
Nhìn chung VAE đánh giá HTKSNB của khách hàng ABC là hoạt động có hiệu quả. Tuy nhiên vẫn có một số rủi ro có thể xảy ra do áp lực phải đạt được lợi nhuận theo kế hoạch. Đơn vị lại không có bộ phận kiểm toán nội bộ. Đối với khoản mục TSCĐ hữu hình, VAE sẽ đánh giá HTKSNB của khách hàng qua bảng câu hỏi sau:
Bảng 2.3: Trích GTLV của KTV- Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM