- Phân tích tình hình sử dụng phí giúp cho doanh nghiệp nhận diện các hoạt động sinh ra chi phí và triển khai các khoản chi phí dựa trên hoạt động. Nĩ cĩ ý nghĩa quan trọng trong việc khảo sát chi phí để lập kế hoạch và đưa ra các quyết định kinh doanh trong tương lai.
Bảng 3.5: Tổng mức phí và Tỷ suất phí phí của PQ
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Chỉ tiêu
2012 2013 2014 Giá trị TL% Giá trị TL% Giá trị TL%
I. Tổng chi phí 955,00 100 2.570,45 100 1.933,92 100 1. Chi phí lương 453,24 47,50 1.656,77 64,5 1.085,41 56,1 2. Bảo hiểm xã hội 15,27 1,70 49,98 2,1 25,88 1,30 3. Chi phí văn phịng 38,04 3,90 41,04 1,6 121,62 6,30 4. Khấu hao TSCĐ 161,87 16,90 103,26 4 123,49 6,40 5. Thuế, phí và lệ phí 1,00 0,10 1,00 0,1 1,17 0,10 6. Chi phí lãi vay 81,53 8,60 365,19 14,2 283,60 14,70 7. Phí quảng cáo, mua
ngồi 25,95 2,70 50,53 1,9 46,77 2,40
8. Chi phí vận
chuyển, bảo quản 178,11 18,60 297,67 11,6 245,99 12,70
Hình 3.12: Cơ cấu tỷ lệ sử dụng phí của PQ năm 2014
! Từ bảng 3.5 qua ba năm ta thấy chiếm tỷ trọng chủ yếu cấu thành lên chi phí của cơng ty là chi phí lương (chiếm 47,5% - 64,4%) chi phí khấu hao TSCĐ (chiếm 4,0% - 20,l%), chi phí lãi vay chiếm từ 8,5% - l4,7% và chi phí vận chuyển, bảo quản (chiếm 11,6% - 1 8,6%). Cụ thể, trong năm 2013, tổng chi phí cơng ty tăng về giá trị tuyệt đối do hoạt động kinh doanh của cơng ty ngày càng mở rộng hơn. Tuy nhiên trong năm 2014, tổng chi phí của cơng ty giảm do tình hình đấu thầu ở các Tỉnh cĩ tỷ lệ trúng thầu giảm ảnh hưởng đến doanh số. Ban lãnh đạo cơng ty đã chủ động cơ cấu lại quỹ lương cho gọn nhẹ, cịn các chi phí khác cũng tương đối ổn định, khơng cĩ nhiều đột biến giữa tỷ lệ các chi phí với nhau và khơng cĩ chi phí đặc biệt mới nảy sinh. Tỷ lệ chi phí trên doanh thu cũng cĩ mức ổn định nhất định chứng tỏ cơng ty luơn cố gắng tiết kiệm, duy trì hợp lý chi phí trong lưu thơng.
! Xem xét chi tiết tổng chi phí:
Chi phí lương: Lương cán bộ cơng nhân viên cĩ sự biến động khá lớn. Cụ thể, lương trong năm 2013 tăng mạnh 265,5% so với năm 2012 và trong năm 2014 giảm 34,5% so với năm 2013. Nguyên nhân chi phí lương tăng trong năm 2013 là do Cơng ty đã tiến hành mở rộng mạng lưới bán hàng. Tuy nhiên, do ảnh hưởng của thơng tư 37/2013/TT-BYT hướng dẫn lập hồ sơ mời thầu những năm cuối 2013 cơng ty trúng thầu khơng theo như kế hoạch đã đề ra nên đầu năm 2014, cơng ty đã tiến hành cơ cấu
Năm 2014 56.1% 1.3% 6.3% 6.4% 0.1% 14.7% 2.4% 12.7% 1. Chi phí lương 2. Bảo hiểm xã hội 3. Chi phí văn phịng 4. Khấu hao TSCĐ 5. Thuế, phí và lệ phí 6. Chi phí lãi vay
7. Phí quảng cáo, mua ngồi 8. Chi phí vận chuyển, bảo quản
lại quỹ lương để kinh doanh ổn định làm cơ sở cho sự phát triển cho những năm tiếp theo.
Phí bảo hiểm xã hội: là một phần tỷ trọng trong tổng chi phí của cơng ty giao động từ 1,3% đến 2,1%. Mức tăng giảm tương ứng với tổng thu nhập của người lao
động.
Chi phí văn phịng: Tăng khá cao, so với năm 2012. Việc khoản chi phí này
tăng do cơng ty mở rộng dần quy mơ hoạt động và đi vào ổn định.
Khấu hao tài sản cố định: Năm 2013 giảm 36,2% so với năm 2012 và năm 2014 tăng 19,6% so với năm 2013. Nguyên nhân là do cơng ty đã tiến hành cơ cấu lại một số tài sản cốđịnh để phục vụ cho quá kinh doanh cĩ hiệu quả hơn.
Chi phí lãi vay ngân hàng: Chiếm một tỷ trọng khơng nhỏ so với tổng mức phí và tăng rất cao so với năm 2012. Năm 2013 tăng 447,9% năm 2014 tăng 347,8%. Điều này chứng tỏ nguồn vốn tự cĩ của cơng ty cịn rất thấp so với doanh số mua, để bù đắp sự thiếu hụt về vồn cơng ty đã phải chấp nhận vay và trả lãi.
Phí quảng cáo, mua ngồi: Chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí. Tỷ lệ biến động qua các năm khơng nhiều từ 1,9% đến 2,7%.
Chi phí vận chuyến, bảo quản: Chiếm tỷ trọng tương đối lớn (từ 1l,6% đến l8,6%) trong tổng chi phí của cơng ty.