c. Lưu đồ luân chuyển chứng từ
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUỸ LƢƠNG CỦA DOANH NGHIỆP 1Phân tích tình hình sử dụng quỹ lƣơng
Bảng 4.6: Tình hình sử dụng quỹ lương năm 2011-2013 của doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 2012 2013 Doanh thu đồng 263.608.595.000 255.585.783.000 281.599.080.789 Tổng quỹ lương đồng 12.653.212.560 12.268.117.580 13.516.755.880 Lương thực chi đồng 9.028.800.000 8.113.920.000 8.791.910.400 Tổng số lao động Người 165 160 182 Tiền lương bình
quân của 1 lao động Đồng/người/tháng 4.560.000 4.226.000 4.025.600 Chỉ số định gốc tổng
quỹ luơng % 100,00 96,96 106,82
Chỉ số định gốc tiền
lương bình quân % 100,00 92.68 88,28
Chỉ số liên hoàn quỹ
lương % 100,00 96,96 110,18
Chỉ số liên hoàn tiền
lương bình quân % 100,00 92,68 95,26
Nguồn: phòng kế toán tài vụ
Qua bảng tình hình sử dụng quỹ lương của doanh nghiệp cho thấy tổng quỹ lương của doanh nghiệp có sự thay đổi qua các năm. Dù có giảm nhưng nhìn chung giảm không đáng kể.
Tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2012 không được thuận lợi, nên đã trực tiếp làm giảm quỹ lương kế hoạch xuống còn 12.268.117.580 đồng tương đương giảm 3,04%. Nhưng đến năm 2013 tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đã được cải thiện, doanh thu tăng lên đáng kể, vì vậy đã làm cho tổng quỹ lương tăng lên đến 13.516.755.880 đồng, tương đương tăng 6,82%. Vì tổng quỹ lương được được trích bằng 4,8% trên tổng doanh thu nên khi doanh thu của doanh nghiệp thay đổi sẽ làm cho tổng quỹ lương thay đổi theo.
Tiền lương bình quân giảm liên tục qua các năm, nhưng nhìn chung là giảm không đáng kể. Bên cạnh đó, ta thấy tiền lương bình quân của người lao động tương đối cao, như vậy có thể đảm bảo được đời sống cho nhân viên của
doanh nghiệp. Cụ thể trong năm 2011 lương bình quân là 4.560.000
63
giảm 7,32%. Trong năm 2012 giảm cả quỹ lương kế hoạch, quỹ lương thực chi lẫn số lượng lao động, chính điều đó đã tác động đến tiền lương bình quân của doanh nghiệp. Đến năm 2013 tiền lương bình quân lại tiếp tục giảm 11,72% so với năm 2011 và giảm 4,74% so với năm 2012. Dù lương thực chi trong năm 2013 tăng, nhưng lương bình quân lại giảm nguyên nhân chủ yếu là do nhịp độ lao động tăng nhanh hơn nhịp độ tăng của quỹ lương thực tế, nên đã làm cho tiền lương bình quân giảm theo. Mặc dù lương bình quân trong năm 2013 giảm, nhưng mà giảm một lượng không đáng kể, điều đó là do đa số là nhân viên của doanh nghiệp là nhân viên mới, nên hệ số lương của những nhân viên này không cao, một số lại là nhân viên thử việc nên nhận mức lương khoán, mà nhân viên ở hầu hết các bộ phận tại doanh nghiệp điều không cần trình độ cao, trừ bộ phận văn phòng và những nhân viên giữ vị trí quan trọng trong doanh nghiệp.
Ta thấy tổng quỹ lương thực chi mỗi năm chiếm khoảng từ 60% đến 70% tổng quỹ lương kế hoạch của doanh nghiệp. Tiền lương bình quân thay đổi theo tỷ lệ nghịch với số lượng lao động là do tổng quỹ lương được trích dựa vào doanh thu bán hàng của doanh nghiệp nên khi doanh thu tăng thì tổng quỹ lương sẽ tăng theo.
Tuy tổng quỹ lương tăng giảm qua các năm nhưng lương bình quân lại giảm liên tục. Mức lương bình quân tương đối có thể đảm bảo cuộc sống cho nguời lao động. Có thể do phần lớn lao động ở trình độ phổ thông, hệ số lương chưa cao nên làm giảm mức lương bình quân chung của cả doanh nghiệp.
64
Bảng 4.7 Tình hình sử dụng quỹ lương 6 tháng đầu năm 2013, 2014 của doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu ĐVT 6 tháng đầu năm 2013 2014 Doanh thu đồng 152.205.717.575 137.432.723.992 Tổng quỹ lương đồng 7.305.874.444 6.596.770.752 Lương thực chi đồng 4.306.500.000 3.479.580.000 Tổng số lao động người 165 130
Tiền lương bình quân của 1
lao động đồng/người/tháng 4.350.000 4.461.000
Chỉ số định gốc tổng quỹ
luơng thực chi % 100,00 90,29
Chỉ số định gốc tiền lương
bình quân % 100,00 102,55
Nguồn: phòng kế toán tài vụ siêu thị Vinatex Cần Thơ
Nhìn chung tổng quỹ lương của doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2014 giảm 10% so với 6 tháng đầu năm 2013. Điều này là do ảnh hưởng từ doanh thu của doanh nghiệp. Trong 6 tháng đầu năm 2014 tình hình kinh doanh của siêu thị gặp khó khăn, đó là nhân tố ảnh hưởng đến quỹ lương của doanh nghiệp.
Trong 6 tháng đầu năm 2014 tiền lương bình quân của nhân viên tăng 2,55% so với 6 tháng đầu năm 2013. Mặc dù quỹ lương thực chi của doanh nghiệp giảm 826.920.000 đồng nhưng số lượng lao động lại giảm mạnh hơn, nên đã góp phần làm cho lương bình quân tăng lên.
Quỹ lương kế hoạch của doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Khi doanh thu giảm thì có nghĩa là tổng quỹ lương cũng giảm theo, điều này sẽ ảnh hưởng đến lợi ích của người lao động. Nhưng doanh nghiệp đã giải quyết được vấn đề đó là doanh nghiệp đã kiểm soát được số lượng lao động. Chính điều đó đã làm cho tiền lương bình quân tăng lên. Dù tiền lương bình quân tăng nhưng tiền lương thực chi giảm, điều này đã giúp doanh nghiệp tiết kiêm được một phần chi phí.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, tiền lương bình quân của người lao động tăng lên, mặc dù tăng không đáng kể nhưng đó cũng góp phần cải thiện đời sống cho công nhân viên của doanh nghiệp, cho thấy ban lãnh đạo luôn cố gắng để giữ chân nhân viên được lâu dài.
65
Lương bình quân tăng sẽ tác động đến tinh thần làm việc của người lao động, góp phần tăng hiệu quả lao động và nhân viên sẽ gắng bó với doanh nghiệp hơn, điều này là ảnh hưởng tích cực đến doanh nghiệp. Nhưng lương bình quan tăng lên thì đồng nghĩa với việc chi phí của doanh nghiệp tăng lên, góp phần ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp cần phải cóa những biện pháp đúng đắn để vừa đảm bảo cuộc sống cho người lao động vừa kiểm soát được chi phí.
4.3.2 Phân tích biến động quỹ lƣơng theo từng bộ phận trong năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng năm 2014