4.1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nguyên tắc hạch toán
- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu lãi từ tiền gửi Ngân hàng, lãi cho vay.
-Doanh thu tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Chứng từ hạch toán
- Phiếu thu. - Phiếu kế toán.
- Giấy báo lãi của ngân hàng. - Giấy báo có.
Mẫu phiếu kế toán sử dụng tại công ty:
Phiếu kế toán là chứng từ do công ty thiết kế. Phiếu kế toán được sử dụng ở công ty để hạch toán các khoản lãi phải thu khi nhận được giấy báo lãi của ngân hàng và để hạch toán các bút toán kết chuyển.
Về nội dung:
Phiếu kế toán ở công ty nêu đầy đủ các chỉ tiêu như: tên, số hiệu, ngày tháng lập chứng từ; tên, địa chỉ người lập; lý do lập; số tiền bằng số và bằng chữ; chữ ký. Điều này cho thấy chứng từ mà công ty sử dụng là phù hợp với quy định của Bộ tài chính. Đồng thời việc nêu đầy đủ các chỉ tiêu về nội dung
Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Đại Phát Địa chỉ: Lô 2.19A3, KCN Trà Nóc, Q.Ô Môn, TP.Cần Thơ.
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 13 tháng 07 năm 2014 Quyển số: 01
Số: 107
Nợ: 131
Có: 515
Họ và tên người lập: Phan Văn Dương Địa chỉ: Phòng hành chính kế toán
Lý do lập: Hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng phải thu.
Số tiền: 633.333 đồng. (Viết bằng chữ): Sáu trăm ba mươi ba nghìn ba trăm ba mươi ba đồng./.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.
Ngày 13 tháng 07 năm 2014
Kế toán trưởng Người lập
56
còn giúp cho công tác, kiểm tra và lưu trữ chứng từ được thực hiện một cách dễ dàng và nhanh chóng hơn.
Phiếu kế toán được ghi chép bằng bút mực và chữ viết rõ ràng, không bị ngắt quãng, không chồng đè lên nhau nhằm giúp cho công tác kiểm tra chứng từ được tiến hành thuận lợi hơn.
Về ký duyệt:
Phiếu kế toán đã có đầy đủ chữ ký của người lập, và người xét duyệt đó là kế toán trưởng. Cho thấy rằng, chứng từ sử dụng là hợp lệ và có thể được sử dụng để ghi sổ cũng như lưu trữ và bảo quản.
Về bảo quản và lưu trữ:
Phiếu kế toán được ký duyệt đầy đủ mới được phép lưu trữ, và được lưu trữ trong thời hạn mười năm.
Phiếu kế toán được lưu trữ dưới dạng quyển và được sắp xếp theo trình tự số hiệu, thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh khi tiến hành lưu trữ.
Chỉ cơ quan nhà nước có thẩm quyền mới có quyền tạm giữ, tịch thu hoặc niêm phong chứng từ. Trường hợp tạm giữ hoặc tịch thu thì cơ quan nhà nước có thẩm quyền phải sao chụp chứng từ bị tạm giữ, bị tịch thu và ký xác nhận trên chứng từ sao chụp; đồng thời lập biên bản ghi rõ lý do, số lượng từng loại chứng từ kế toán bị tạm giữ hoặc bị tịch thu và ký tên, đóng dấu.
Cơ quan có thẩm quyền niêm phong chứng từ phải lập biên bản, ghi rõ lý do, số lượng từng loại chứng từ kế toán bị niêm phong và ký tên, đóng dấu.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 515, sổ cái, sổ nhật ký chung.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu lãi từ tiền gửi Ngân hàng. Tổng doanh thu hoạt động tài chính trong tháng là 633.333 đồng.
Ngày 13/07/2014 căn cứ vào giấy báo lãi của ngân hàng, kế toán lập phiếu kế toán số 107 số tiền lãi ngân hàng Đầu Tư phải thu là 633.333 đồng.
Nợ TK 131 633.333 Có TK 515 633.333
57
Căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 515
(xem phụ lục 12):
Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Đại Phát Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Lô 2.19A3, KCN Trà Nóc, Q.Ô Môn, TP.Cần Thơ. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 07 năm 2014 Đơn vị tính: nghìn đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 79.798.371 79.798.371
…
13/07/2014 PKT107 13/07/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng phải thu x 12106 131 633,333 13/07/2014 PKT107 13/07/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng phải thu x 12107 515 633,333
…
Số chuyển sang trang sau 107.520.528 107.520.528
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ:
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ cái TK 515:
Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Đại Phát Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Lô 2.19A3, KCN Trà Nóc, P.Phước Thới,Q.Ô Môn, TP.CT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07 năm 2014
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NKC Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Trang
số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm -
- Số phát sinh trong tháng -
13/07/2014 PKT107 13/07/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng phải thu 302 12106 131 633.333
31/07/2014 PKT121 31/07/2014 Kết chuyển 515-> 911 308 12217 911 633.333
- Cộng số phát sinh tháng 633.333 633.333
- Số dư cuối tháng -
- Cộng lũy kế từ đầu quý -
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số:
Ngày tháng năm
58
4.1.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Nguyên tắc hạch toán: Chi phí tài chính của công ty là chi phí lãi vay.
Chứng từ hạch toán
-Giấy báo nợ. -Phiếu chi.
Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 635, sổ cái, sổ nhật ký chung.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Theo thỏa thuận giữa ngân hàng và công ty, định kỳ ngân hàng sẽ trích tiền gửi của công ty tại ngân hàng để thu tiền lãi vay mà công ty đã vay của ngân hàng. Ta có trình tự luân chuyển chứng từ thanh toán chi phí lãi vay tại công ty như sau:
Hình 4.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thanh toán chi phí tài chính
KẾ TOÁN CÔNG NỢ
NH
Giấy báo nợ
Bắt đầu
Kiểm tra, ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiết 635 Giấy báo nợ Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 635 Sổ phụ ngân hàng Căn cứ vào sổ nhật ký chung, ghi sổ cái TK 635 Sổ cái TK 635 Kết thúc
59
Nhận xét:
Chi phí tài chính của công ty chính là chi phí lãi vay. Công ty chủ yếu vay từ ngân hàng và đã có thỏa thuận về hình thức thanh toán tiền lãi vay với ngân hàng bằng cách trích nợ tài khoản của công ty tai ngân hàng để thanh toán. Vì vậy, Định kỳ tới thời điểm chi phí lãi vay phát sinh ngân hàng chỉ cần trích tài khoản của công ty để thanh toán và gửi giấy báo nợ cùng với sổ phụ ngân hàng cho công ty. Điều này cho thấy quá trình thanh toán lãi vay tại công ty gọn nhẹ, nhanh chóng và tiết kiệm được thời gian. Giúp cho công tác kế toán tại công ty được nhẹ nhàng hơn trong việc lập cũng như luân chuyển chứng từ.
Việc kiểm tra, hạch toán và ghi sổ liên quan đến chi phí lãi vay là do kế toán công nợ thực hiện là đúng với phần hành được phân chia trong bộ máy kế toán của công ty. Cho thấy rằng, không có sự kiêm nhiệm giữa các phần hành trong bộ máy kế toán, giúp cho công tác kiểm tra, quản lý chứng từ kế toán được tiến hành dễ dàng hơn.
Các chứng từ về lãi vay được nhận từ ngân hàng, kế toán phải kiểm tra tính chính xác và hợp lý mới tiến hành ghi sổ, cho thấy việc ghi sổ kế toán được tiến hành rất kỹ lưỡng giúp ít cho công việc kế toán được tiến hành nhanh chóng và ít sai sót hơn.
Bên cạnh đó, công ty cũng có yêu cầu nhận sổ phụ ngân hàng cùng lúc với giấy báo nợ để cho quá trình kiểm tra được tiến hành dễ dàng hơn, không để đến cuối tháng mới tiến hành đối chiếu với sổ phụ của ngân hàng nhằm giảm nhẹ công việc, tránh tình trạng công việc bị dồn nén vào cuối tháng, sẽ hạn chế được các sai sót có thể xảy ra. Đồng thời khi có sai sót xảy ra sẽ được điều chỉnh kịp thời, để tiến trình ghi sổ được tiến hành nhanh hơn. Điều này giúp cho công tác ghi chép được tiến hành chính xác và hiệu quả hơn.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
Chi phí tài chính của công ty là chi phí lãi vay. Tổng số tiền chi phí tài chính phát sinh trong tháng là 260.436.770 đồng.
1/ Ngày 02/07/2014, Kế toán nhận được giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank thanh toán chi phí lãi vay, với số tiền là 101.312.430 đồng.
Nợ TK 635 101.312.430 Có TK 112 101.312.430
2/ Ngày 05/07/2014, Kế toán nhận được giấy báo nợ của ngân hàng Á Châu thanh toán số tiền lãi vay là 105.124.340 đồng.
60 Nợ TK 635 105.124.340
Có TK 112 105.124.340
(Chứng từ kèm theo giấy báo nợ xem phụ lục 8)
Căn cứ chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 635
(xem phụ lục 12):
Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Đại Phát Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Lô 2.19A3, KCN Trà Nóc, Q.Ô Môn, TP.Cần Thơ. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 07 năm 2014 Đơn vị tính: nghìn đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 79.798.371 79.798.371
…
02/07/2014 GBN108 02/07/2014
Thanh toán chi phí lãi vay của ngân
hàng Sacombank x 12098 635
101.312,430 02/07/2014 GBN108 02/07/2014
Thanh toán chi phí lãi vay của ngân
hàng Sacombank x 12099 112
101.312,430 05/07/2014 GBN122 05/07/2014
Thanh toán chi phí lãi vay của ngân
hàng Á Châu x 12100 635
105.124,340 05/07/2014 GBN122 06/07/2014
Thanh toán chi phí lãi vay của ngân
hàng Á Châu x 12101 112
105.124,340
…
Số chuyển sang trang sau 107.520.528 107.520.528
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ:
61
Căn cứ sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ cái TK 635:
Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Đại Phát Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Lô 2.19A3, KCN Trà Nóc, P.Phước Thới,Q.Ô Môn, TP.CT. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07 năm 2014
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ NKC Số tiền
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang
số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm -
- Số phát sinh trong tháng -
02/07/2014 GBN108 02/07/2014 Thanh toán chi phí lãi vay của ngân hàng Sacombank 302 12098 112 101.312.430 05/07/2014 GBN122 05/07/2014 Thanh toán chi phí lãi vay của ngân hàng Á Châu 302 12100 112 105.124.340 31/07/2014 PKT123 31/07/2014 Kết chuyển 635-> 911 308 12221 911 206.436.770
- Cộng số phát sinh tháng 206.436.770 206.436.770
- Số dư cuối tháng -
- Cộng lũy kế từ đầu quý -
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số:
Ngày tháng năm
62