II- KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN.
a. Đối chiếu số liệu trên Bảng tổng hợp TSCĐ với số liệu trên BCTC : Khi tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ, kiểm toán viên yêu cầu đơn vị
BCTC: Khi tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ, kiểm toán viên yêu cầu đơn vị khách hàng cung cấp Bảng tổng hợp về TSCĐ để kiểm tra đối chiếu số liệu trên Bảng tổng hợp TSCĐ có phù hợp với số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh hay không. Thực tế tại công ty cổ phần vận tải XYZ
Tên khách hàng: Công ty cổ phần vận tải XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: 07/03/2010
TK 211 Người ktra Ngày Niên độ: Năm 2009 10/03/2010 TK211 DĐK 23.516.926.630 PSN 1.220.222.381 PSC 119.538.420 DCK 24.617.610.591
Bảng tổng hợp TSCĐ và khấu hao năm 2009
TSCĐHữu hình Hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc
thiết bị Phương tiệnvận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác Cộng
Nguyên giá Số đầu năm 4.774.426.630 3.700.522.91 8 14.716.990.60 7 240.820.964 84.165.511 23.516.926.63 0
Tăng trong năm 1.210.270.000 - 9.952.381 - 1.220.222.381
Mua trong năm -
1.210.270.00
0 - 9.952.381 - 1.220.222.381
XDCB hoàn
thành - - - -
Giảm trong năm - - 119.538.420- - - 119.538.420
Thanh lý n/ bán - - 119.538.420- - - 119.538.420
Giảm khác - - - - - -
Số cuối kỳ 4.774.426.630 4.910.792.918 14.597.452.187 250.773.345 84.165.511 24.617.610.591
Khấu hao
Số đầu năm 812.158.921 1.065.898.885 6.226.817.546 221.817.537 84.165.511 8.410.858.400
Tăng trong năm 212.965.711 482.025.234 1.828.864.286 12.082.545 - 2.535.937.776
K/hao trong năm 212.965.711 482.025.234 1.828.864.286 12.082.545 2.535.937.776
Giảm trong năm 67.240.362 67.240.362
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
Thanh lý n/bán 67.240.362 67.240.362 Giảm khác Số cuối kỳ 1.025.124.632 1.547.924.119 7.988.441.470 233.900.082 84.165.511 10.879.555.814 Giá trị còn lại Số đầu năm 3.962.267.709 2.634.624.03 3 8.490.173.061 19.003.427 - 15.106.068.23 0 Số cuối kỳ 3.749.301.998 3.362.868.799 6.609.010.717 16.873.263 - 13.738.054.777
Bảng tổng hợp các tài sản tăng trong năm 2009
Tên tài sản Nguyên giá tài sản Ghi chú
Xe ôtô Toyota Corola 14.670.000 Tăng từ quý 4/ 2009
Máy đào CAT 330BL 1.171.000.000 Tăng từ quy 3/2009
Máy hàn POWERMAG 24.600.000 Tăng từ quý 3/2009
Máy điều hòa National 9.952.381 Tăng từ quý 2/2009
Tên khách hàng: Công ty cổ phần vận tải XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: 07/03/2010
TK 211 Người ktra Ngày Niên độ: Năm 2009 10/03/2010
Phương pháp - Đối chiếu số dư cuối kỳ với biên bản kiểm kê - Kiểm tra các nvụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ - Kiểm tra tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ
- Kiểm tra xem TSCĐ có được phân loại không, việc trình bày và công bố trên BCTC
Thực hiện
- Đối chiếu số liệu về số dư đầu năm, số phát sinh trong năm, số dư cuối năm của TK 211 giữa bảng tổng hợp TSCĐ và bảng CĐPS → khớp số liệu
- Dựa trên bảng tổng hợp các TSCĐ tăng trong năm 2009 KTV tiến hành liệt kê những TSCĐ tăng trong năm 2009 mà không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ (dưới 10 triệu đồng hoặc đó là chi phí trong năm của đơn vị)
Tên tài sản Tháng
đưa vào sd Nguyên giá TLKH KH mỗi năm TGPB PB năm 2009
Máy điều hòa 04/2009 9.952.381 33,33% 3.317.460 3 năm 2.488.095 National
Xe ôtô Toyota 10/2009 14.670.000 33,33% 4.890.000 3năm 815.000 Corola
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
Qua kiểm tra, đối chiếu kiểm toán viên nhận thấy số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của TK211 trên Bảng cân đối số phát sinh khớp với số liệu trên Bảng tổng hợp Tài sản cố định và TSCĐ được phân loại đầy đủ phù hợp.
Khớp số liệu.
Như vậy qua việc thực hiện thủ tục đối chiếu số liệu trên Bảng tổng hợp TSCĐ với Bảng cân đối số phát sinh, các kiểm toán viên của công ty đã kiểm tra được sự chính xác của số liệu và số dư các tài khoản đầy đủ, đảm bảo thử nghiệm chi tiết về số dư được thực hiện một cách tốt nhất.