pháp vốn chủ sở hữu (3)
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, mặc dù đã có hệ thống tài khoản theo dõi chi tiết từng khoản mục loại tài sản, nguồn vốn, nhưng vẫn
3Ngô Hoàng Điệp - Mở rộng phạm vi sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu nhằm tăng tính hữu ích của thông tin về các khoản đầu tư tài chính dài hạn ở Việt Nam – Luận văn thạc sĩ kinh tế.
dừng lại ở phương pháp giá gốc. Một số tài khoản cần theo dõi chi tiết thì kế
toán có thể sử dụng các tài khoản cấp 2, cấp 3. Tuy nhiên, theo xu thế hội nhập kế toán quốc tế thì các quy định về sử dụng các tài khoản không khắc khe như trước. Các doanh nghiệp chỉ sử dụng tài khoản cấp 1, còn các tài khoản cấp 2, 3 thì không bắt buộc.
Đối với khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết thì ngoài việc ghi chép, phản ánh vào các tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”, 223 “Đầu tư vào công ty liên kết” thì kế toán cần theo dõi chi tiết từng khoản đầu tư và kết quả của việc đầu tư để điều chỉnh giá trị khoản đầu theo đúng tình hình thực tế.
Sau đây là mẫu sổ chi tiết các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu:
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH, LIÊN KẾT THEO PHƯƠNG PHÁP VỐN CHỦ SỞ HỮU Năm : 20… Đối tượng : Công ty …. Chứng từ Diễn giải Giá trị khoản đầu tư Kết quảđầu tư Ghi chú Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C (1) (2) (3) (4) (5) Số dưđầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … Tổng cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ
Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu:
- Số dư đầu kỳ: Căn cứ vào dòng số dư cuối kỳ trước trên sổ chi tiết các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết theo từng đối tượng.
- Phát sinh trong kỳ:
o Căn cứ vào Giấy báo Nợ của ngân hàng, phiếu chi, giấy chứng nhận góp vốn … để ghi nhận giá trị khoản đầu tư tăng trong kỳ - Cột (1).
o Căn cứ vào Báo cáo tài chính của bên nhận đầu tư để ghi nhận tăng giá trị khoản đầu tư - Cột (1), ghi tăng kết quả kinh doanh - Cột (4).
o Căn cứ vào giấy báo chi cổ tức, giấy báo CÓ của ngân hàng, phiếu thu tiền mặt, thông báo chia cổ tức, lợi nhuận từ công ty liên doanh, liên kết … để ghi nhận giảm giá trị khoản đầu tư - Cột (2).
o Căn cứ sổ theo dõi phân bổ chênh lệch phát sinh khi mua khoản
đầu tư vào công ty liên kết để ghi nhận tăng giá trị khoản đầu tư - cột (1), tăng kết quả đầu tư - Cột (4) hoặc giảm giá trị khoản đầu tư - Cột (2), giảm kết quả
kinh doanh - Cột (3).
- Tổng cộng số phát sinh: Tính tổng số phát sinh nợ, phát sinh Có giá trị đầu tư và kết quảđầu tư.
- Số dư cuối kỳ: Số dư cuối kỳ = Số dưđầu kỳ + Phát sinh tăng – Số phát sinh giảm.