2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp đƣợc thu thập từ hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây, bao gồm các giấy tờ lƣu trữ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, báo cáo tài chính, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên,…
Số liệu về tình hình hoạt động của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây đƣợc thu thập tại công ty.
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
Các phƣơng pháp phân tích số liệu tƣơng ứng với từng mục tiêu nhƣ sau: - Đối với mục tiêu 1: Phỏng vấn Ban giám đốc và các kiểm toán viên của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây về các bƣớc thực hiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu kết hợp với việc xem hồ sơ kiểm toán, sau đó mô tả lại việc áp dụng quy trình tại hai công ty khách hàng.
- Đối với mục tiêu 2: Sử dụng phƣơng pháp tổng hợp dữ liệu, phân tích, đối chiếu, so sánh quy trình thực tế với phƣơng pháp luận nhằm đánh giá quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu tại công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây.
- Đối với mục tiêu 3: Tổng hợp các đánh giá để đƣa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây.
18
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN TÂY
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Mỹ AMERICAN AUDITING (AA)đƣợc thành lập theo giấy phép số 4102007145 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 02/11/2001. Kể từ khi đi vào hoạt động đến nay, Công ty đã 03 lần sửa đổi giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh, ngày sửa đổi gần nhất vào 02/08/2007.
+ Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ
+ Tên giao dịch: AMERICAN AUDITING + Tên viết tắt: AA CO.,LTD
+ Trụ sở chính: 58 Nguyễn Phi Khanh, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
+ Điện thoại: 08.8208062
+ Fax: 08.8208568 / 08.8201070
+ E-mail: americanauditing@hcm.vnn.vn
+ Số vốn điều lệ của Công ty là 5.000.000.000 VNĐ, do 2 thành viên góp vốn đó là ông Lê Văn Thanh góp 4.500.000.000 VNĐ chiếm 90% và bà Nguyễn Ngọc Minh Trâm góp 500.000.000 VNĐ chiếm 10% trong tổng số vốn điều lệ.
AA hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Nghị định số 105/ 2004/ NĐ- CP ngày 30/03/2004, Nghị định số 133/ 2006/ NĐ-CP ngày 31/ 10/ 2006 và Nghị định số 30/ 2009/ NĐ-CP ngày 30/ 03/ 2009 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 105/ 2004/ NĐ-CP ngày 30/ 03/ 2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập.
Đến thời điểm 31/ 12/ 2009 Công ty đã mở rộng mạng lƣới Chi nhánh và một số văn phòng Đại diện trên các thành phố lớn: Hà Nội, Đà Nẵng, Cần Thơ.
AA là tổ chức tƣ vấn - kiểm toán độc lập hợp pháp ở Thành phố Hồ Chí Minhđƣợc nhiều khách hàng trong nƣớc tín nhiệm.
19
Tại Việt Nam, từ khi có sự chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trungsang nền kinh tế thị trƣờng và nhất là sau khi thị trƣờng chứng khoán ra đời, vai trò của kiểm toán ngày càng lớn. Sự có mặt của AA tại Việt Nam đã góp phần rất lớn cho sự phát triển của ngành kiểm toán hiện nay. Là một công ty hàng đầu, AA rấtquan tâm đến vấn đề giáo dục và đã tổ chức nhiều chƣơng trình đào tạo, huấn luyện góp phần phát triển một đội ngũ kiểm toán có tiêu chuẩn quốc tế cho thị trƣờng Việt Nam.
AA đã tạo đƣợc vị thế của mình trong việc cạnh tranh mở rộng thị trƣờng kiểm toán ở Việt Nam. Ngày càng có nhiều khách hàng đến với AA. Họ chọn AA trƣớc hết bởi uy tín của Công ty và chất lƣợng làm việc của đội ngũ chuyên viên kiểm toán có năng lực và độc lập.
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây là một chi nhánh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Mỹ đƣợc thành lập vào ngày 01/06/2009.
+ Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN TÂY
+ Địa chỉ: số 4/20, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, Phƣờng Cái Khế, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
+ Điện thoại: 0710.3818868 + Fax: 0710.3818809
Nhân viên, KTV của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây là những ngƣời có kinh nghiệm, trách nhiệm cao, thƣờng xuyên đƣợc bồi dƣỡng kiến thức, chuyên môn nghiệp vụ. Thƣờng xuyên đƣợc cung cấp những kiến thức trong và ngoài nƣớc nhằm phục vụ nâng cao kiến thức, đáp ứng yêu cầu thị trƣờng.
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây đƣợc tổ chức theo các bộ phận chuyên trách, đứng đầu là Ban Giám đốc.
Các bộ phận trực thuộc bao gồm: - Bộ phận đào tạo
- Bộ phận tƣ vấn và dịch vụ khách hàng - Bộ phận kiểm toán
20 - Bộ phận hành chính quản trị BAN GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN BỘ PHẬN KIỂM TOÁN BỘ PHẬN ĐÀO TẠO BỘ PHẬN TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG BỘ PHẬN NGHIÊN CỨU PHÁT TRIỂN BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH QUẢN TRỊ
PHÒNG KIỂM TOÁN 1 PHÒNG KIỂM TOÁN 2
CÁC NHÓM TRƯỞNG
CÁC KIỂM TOÁN VIÊN TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây Với cơ cấu tổ chức trên, chức năng của các bộ phận đƣợc mô tả sơ lƣợc nhƣ sau:
- Bangiám đốc: Là bộ phận điều hành quản lý mọi hoạt động chính của công ty. Đồng thời trực tiếp đứng ra thực hiện giao dịch và ký kết các hợp đồng và cung cấp dịch vụ cho KH.
- Bộ phận đào tạo:Hàng năm công ty đều có kế hoạch, chƣơng trình đào tạo cho nhân viên, đây là bộ phận đào tạo, nghiên cứu, trau dồi, cập nhật kiến thức cho KTV trong công ty.
21
- Bộ phận tƣ vấn dịch vụ khách hàng: Đứng đầu phòng dịch vụ tƣ vấn là trƣởng bộ phận tƣ vấn, cùng với các phó phòng quản lý toàn bộ công việc trong phòng tƣ vấn. Bộ phận dịch vụ tƣ vấn cũng đƣợc phân thành các bộ phận chuyên sâu nhƣ: tƣ vấn tài chính, tƣ vấn thuế, tƣ vấn pháp lý…
- Bộ phận kiểm toán: Đây là bộ phận thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán do Ban Giám đốc ký kết và đƣa xuống, đứng đầu là Trƣởng phòng kiểm toán. Phòng kiểm toán đƣợc phân thành các bộ phận chuyên sâu, do các KTV và các trợ lý kiểm toán chuyên về các lĩnh vực đảm trách nhƣ: bộ phận kiểm toán BCTC, bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản... mang lại Báo cáo kiểm toán trung thực nhất.
- Bộ phận nghiên cứu phát triển: Đây là bộ phận nghiên cứu và tìm ra các giải pháp hoàn thiện các quy trình kiểm toán và phát triển các dịch vụ khác của Công ty.
- Bộ phận hành chính quản trị: Đây là bộ phận thực hiện tổ chức nhân sự, thực hiện các chế độ cho nhân viên trong công ty.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Với phƣơng châm làm việc: đặt khách hàng là trung tâm và tiếp cận với những vấn đề kinh doanh cơ bản của doanh nghiệp, công ty sẵn sàng chia sẻ ý kiến và kinh nghiệm làm việc với khách hàng thông qua những dịch vụ mà công ty cung cấp. Hơn nữa, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trƣờng, công ty đã và đang cung cấp các loại hình dịch vụ với sự cam kết chất lƣợng nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng. Trong đó bao gồm các dịch vụ:
- Kiểm toán và thẩm định
- Tƣ vấn Quản lý – Đầu tƣ – Tài chính – Kế toán và Thuế - Các dịch vụ kinh doanh quốc tế
3.3.1 Kiểm toán và thẩm định
Dịch vụ kiểm toán và thẩm định là một bộ phận chủ yếu trong hoạt động của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây. Các loại hình kiểm toán và thẩm định của công ty bao gồm:
- Thẩm định tình hình tài chính của doanh nghiệp giúp cho việc liên doanh, liên kết hoặc các kiện tụng tranh chấp, thanh lí tài sản.
22
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa hoặc phá sản theo luật định.
- Kiểm toán BCTC.
- Kiểm toán báo cáo tập đoàn.
- Kiểm toán dự toán, quyết toán công trình xây dựng cơ bản. - Kiểm toán theo mục đích cụ thể.
- Kiểm toán theo thủ tục thỏa thuận. - Thực hiện kiểm tra lại.
- Nghiên cứu thẩm định. - Thẩm định tài sản.
- Thẩm định doanh nghiệp.
3.3.2 Tƣ vấn Quản lý – Đầu tƣ – Tài chính – Kế toán và Thuế
Ngoài dịch vụ Kiểm toán và Thẩm định, công ty còn cung cấp các dịch vụ Tƣ vấn Quản lý – Đầu tƣ – Tài chính – Kế toán và Thuế nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng. Ở dịch vụ này, đội ngũ chuyên gia thuế của Công ty luôn tập trung tƣ vấn mọi vấn đề thuế ở Việt Nam mà hiện nay đang là vấn đề phức tạp trong việc áp dụng. Tất cả các vấn đềvề thuế của khách hàng, công ty luôn có những chuyên gia thuế giàu kinh nghiệm đảm trách. Hơn thế nữa, công ty cũng sẽ hệ thống hóa và tóm lƣợc những văn bản liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp qua đó cung cấp cho khách hàng những thông tin cần thiết nhất liên quan đếnhoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhƣ:
- Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
- Hƣớng dẫn áp dụng chế độ Kế toán – Tài chính – Thuế theo luật định. - Lập kế hoạch kê khai thuế và khoản phải nộp cho doanh nghiệp chấp hành đúng luật định.
- Lập hồ sơ xin giấy đăng kí kinh doanh cho doanh nghiệp, tƣ vấn trong lĩnh vực đầu tƣ xây dựng cơ bản.
- Tƣ vấn về việc cải tổ và đổi mới hệ thống Kế toán và Quản trị kinh doanh, môi trƣờng kiểm soát nội bộ.
- Làm kế toán, lập các BCTC – Kế toán cho doanh nghiệp. - Chiến lƣợc xâm nhập thị trƣờng.
23
- Tƣ vấn về thuế giá trị gia tăng và cơ hội hoàn thuế.
3.3.3 Các dịch vụ kinh doanh quốc tế
Ở dịch vụ kinh doanh quốc tế, công ty đã và đang cung cấp các loại hình dịch vụ thƣơng mại và tài chính cho các khách hàng có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và doanh nghiệp nhà nƣớc. Mục tiêu đơn giản của công ty là mong muốn cùng làm việc với khách hàng để đảm bảo cho việc kinh doanh luôn đạt hiệu quả cao, và tuân thủ đúng pháp luật. Các dịch vụ bao gồm:
- Hỗ trợ và tƣ vấn kế toán. - Tƣ vấn soạn thảo BCTC.
- Cổ phần hóa và tái tổ chức công ty. - Tƣ vấn nhân lực.
- Nghiên cứu luận chứng kinh tế khả thi. - Tƣ vấn và hỗ trợ về nhu cầu tài chính.
3.4 TỔNG QUAN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Mặc dù là một chi nhánh của AA đƣợc thành lập trong bốn năm trở lại đây, công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây vẫn cung cấp khá đầy đủ các dịch vụ kiểm toán và tƣ vấn kế toán cho khách hàng. Với đội ngũ nhân viên có đầy đủ kinh nghiệm và năng lực kết hợp với uy tín đƣợc xây dựng không ngừng từ khi bƣớc vào hoạt động của AA, số lƣợng khách hàng và doanh thu của chi nhánh miền Tây không ngừng tăng trong các năm gần đây.
24
Bảng 3.1 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tâytừ năm 2010 đến năm 2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch 2011/2010
Chênh lệch 2012/2011
Giá trị % Giá trị %
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán 1.861.192 2.036.841 2.368.285 175.649 9,4 331.444 16,3 Doanh thu từ dịch vụ tƣ vấn 390.298 588.259 622.843 197.961 50,7 34.584 5,9 Doanh thu từ hoạt động khác 101.888 165.304 195.243 63.416 62,2 29.939 18,1 Tổng doanh thu 2.353.378 2.790.404 3.186.371 437.026 18,8 395.967 14,2
Chi phí 1.992.418 2.384.037 2.747.532 391.619 19,7 363.495 15,3
Lợi nhuận 360.960 406.367 438.839 45.407 12,6 32.472 8,0
25
Qua bảng trên, ta có thể thấy doanh thu của công ty không ngừng tăng qua các năm. Năm 2011 tăng 437,02 triệu đồng tƣơng đƣơng 18,57% so với năm 2010 và mặc dù năm 2012 tốc độ tăng doanh thu so với năm 2011 đã giảm nhƣng doanh thu vẫn tiếp tục tăng gần 396 triệu đồng tƣơng đƣơng14,19%.
Trong các dịch vụ công ty cung cấp thì có thể dễ dàng nhận thấy kiểm toán là hoạt động tạo ra doanh thu cao nhất, với tỷ lệ tăng doanh thu lần lƣợt là 9,44% và 16,27% tƣơng ứng 175,65 triệu đồng và 331,4 triệu đồng. Các dịch vụ khác tuy chiếm tỷ trọng không cao trong tổng doanh thu nhƣng qua các năm, doanh thu của các dịch vụ này vẫn không ngừng tăng. Tuy nhiên, chi phí bỏ ra là khá lớn đạt trên 2.747 triệu đồng năm 2012, và tỷ lệ tăng chi phí 15,25% của năm 2012 so với năm 2011 thậm chí còn cao hơn tỷ lệ tăng doanh thu 14,19% cùng kỳ. Điều này khiến cho lợi nhuận dù vẫn tăng qua các năm nhƣng đạt tốc độ không cao. Cụ thể, lợi nhuận năm 2011 đạt mức 406,4 triệu đồng, tăng 45,4 triệu so với năm 2010 và lợi nhuận năm 2012 đạt mức 438,8 triệu đồng, tăng 32,5 triệu so với năm 2011.
26
Bảng 3.2 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây 6 tháng đầu năm 2012 và 2013 Đơn vị tính: Nghìn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012
6 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch
Giá trị %
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán 1.827.146 1.964.111 136.965 6,97
Doanh thu từ dịch vụ tƣ vấn 394.780 478.510 83.730 17,50
Doanh thu từ dịch vụhoạt động khác 179.332 138.340 (40.992) (29,63)
Tổng doanh thu 2.401.258 2.580.961 179.703 6,96
Chi phí 2.076.524 2.245.437 168.913 7,52
Lợi nhuận 324.734 335.524 10.790 3,22
27
Trong 6 tháng đầu năm 2013, doanh thu từ hoạt động kiểm toán vẫn là doanh thu chính của công ty với giá trị trên 1.964 triệu đồng, tăng gần 7% so với cùng kỳ năm 2012 vì sáu tháng đầu năm là khoảng thời gian chính công ty thực hiện kiểm toán cho khách hàng. Doanh thu từ hoạt động cũng tăng gần 7%, tuy nhiên doanh thu của các hoạt động khác lại giảm hơn 40 triệu đồng tƣơng ứng 29,6% so với 6 tháng đầu năm 2012. Từ đó, tổng doanh thu sáu tháng đầu năm 2013 đã tăng gần 7% so với cùng kỳ năm 2012. Chi phí trong khoảng thời gian này cũng tăng 168,9 triệu đồng tƣơng ứng với mức tăng 7,5% so với sáu tháng đầu năm 2012. Với tốc độ tăng chi phí lớn hơn tốc độ tăng doanh thu, lợi nhuận sáu tháng đầu năm 2013 tuy tăng trên 10 triệu đồng nhƣng tốc độ tăng chỉ đạt 3,2% so với cùng kỳ năm 2012.
Nhìn chung, tình hình hoạt động của công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây trong ba năm trở lại đây và sáu tháng đầu năm 2013 khá khả quan với doanh thu và lợi nhuận đều tăng qua các năm. Điều này cho thấy công ty không chỉ tạo dựng đƣợc niềm tin ở khách hàng cũ mà còn thu hút thêm các khách hàng mới.
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
- Công ty TNHH kiểm toán Mỹ - chi nhánh miền Tây đã tạo ra lợi thế cạnh tranh bằng cách phát triển và sử dụng các kỹ năng và tài năng của nhân viên nhanh hơn các đối thủ cạnh tranh. Cam kết của công ty là đƣa ngƣời của