đến 6 tháng đầu năm 2013
Trong mọi lĩnh vực kinh doanh thì mục tiêu để các công ty hướng tới cuối cùng chính là lợi nhuận, lợi nhuận là kết quả mà công ty luôn mong đợi, Đây là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô của công ty. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Từ đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân làm tăng hay giảm lợi nhuận trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty để đề ra biện pháp phù hợp nhằm nâng cao giá trị lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
Nhìn chung lợi nhuận của Công ty Thanh Thanh tăng giảm không ổn định từ năm 2010 đến năm 2012, tổng lợi nhuận đạt cao nhất ở năm 2010. Lợi nhuận từ bán hàng và CCDV chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng lợi nhuận của công ty. Mặt khác, lợi nhuận từ hoạt động tài chính luôn mang giá trị âm nên đã làm giảm lợi nhuận mà công ty thu được. Còn chỉ tiêu lợi nhuận khác của công ty thì có giá trị rất nhỏ và có lúc không phát sinh. Các số liệu cụ thể về lợi nhuận của công ty từ năm 2010 đến hết 6 tháng đầu năm 2013 được thể hiện ở bảng 4.5 và 4.6như sau:
Bảng 4.5: Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH SX và TM Thanh Thanhqua 3 năm2010, 2011 và 2012
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH SX và TM Thanh Thanh
Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Lợi nhuận từ bán hàng và CCDV 3.055.999 2.151.537 2.610.453 (904.462) (29,60) 458.916 21,33 Doanh thu bán hàng và CCDV 38.503.206 44.891.306 45.756.215 6.388.100 16,59 864.909 1,93 Chi phí giá vốn hàng bán 34.343.679 41.556.567 41.941.030 7.212.888 21,00 384.463 0,93 Chi phí quản lý kinh doanh 1.103.528 1.183.201 1.204.732 79.673 7,22 21.531 1,82
Lợi nhuận hoạt động tài chính (493.550) (155.365) (111.894) 338.185 (68,52) 43.471 (27,98)
Doanh thu hoạt động tài chính 18.203 27.080 20.714 8.877 48,77 (6.366) (23,51) Chi phí hoạt động tài chính 511.753 182.445 132.609 (329.308) (64,35) (49.836) (27,32)
Lợi nhuận khác 3.260 - 720 (3.260) 100,00 720 -
Thu nhập khác 3.260 - 720 (3.260) 100,00 720 -
Chi phí khác - - - -
Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 2.565.709 1.996.172 2.499.279 (569.536) (22,20) 503.106 25,20
Thuế thu nhập doanh nghiệp 267.259 165.170 551.716 (102.089) (38,20) 386.546 234,03
Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN 2.298.450 1.831.002 1.947.563 (467.448) (20,34) 116.561 6,37
Bảng 4.6: Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH SX và TM Thanh Thanhqua 6 tháng đầu năm 2012, 2013
Đơn vị tính:1.000đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH SX và TM Thanh Thanh
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm
2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) Lợi nhuận từ bán hàng và CCDV 1.113.191 98.013 (1.015.178) (91,20) Doanh thu bán hàng và CCDV 22.089.370 12.415.042 (9.674.329) (43,79) Chi phí giá vốn hàng bán 20.451.943 11.942.330 (8.509.613) (41,61)
Chi phí quản lý kinh doanh 524.235 374.698 (149.537) (28,52)
Lợi nhuận hoạt động tài chính (52.667) 4.366 57.033 (108,29)
Doanh thu hoạt động tài chính 9.704 4.366 (5.338) (55,01)
Chi phí hoạt động tài chính 62.371 - (62.371) (100,00)
Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 1.060.524 102.380 (958.144) (90,35)
Thuế thu nhập doanh nghiệp 229.799 23.663 (206.136) (89,70)
Năm 2010 lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV của công ty đạt 3.005.999 nghìn đồng, thu nhập khác phát sinh ở mức 3.260 nghìn đồng, nhưng lợi nhuận từ hoạt động tài chính lại mang giá trị âm 493.550 nghìn đồng nên đã làm cho tổng lợi nhuận trước thuế thuế TNDN của công ty giảm còn 2.565.709 nghìnđồng. Sang năm 2011 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là 1.996.172 nghìn đồng, giảm 569.536 nghìn đồng, tỷ lệ giảm 22,20% so với năm 2010. Nguyên nhân tổng lợi nhuận của công ty giảm là do lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV đã giảm, bên cạnh đó lợi nhuận từ hoạt động tài chính lại mang giá trị âm nên không thể góp phần giúp tổng lợi nhuận tăng thêm. Ngoài ra, do lợi nhuận từ hoạt động khác của năm 2011 không có phát sinh nên cũng làm cho lợi nhuận trước thuế của năm 2011 giảm đi so với 2010.
Năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV của công ty đạt 2.610.453 nghìn đồng, về số tuyệt đối tăng 458.916 nghìn đồng, về s ố tương đối tăng 21,33% so với năm 2011. Đồng thời, lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty tuy rằng mang giátrị âmlà 111.894 nghìnđồng nhưng đã giảm lỗ 43.471 nghìn đồng so với mức âm 155.365 nghìn đồng của 2011. Ngoài ra năm 2012 công ty cũng có thu được khoản lợi nhuận khác là 720 nghìnđồng. Chính vì những điều này đã làm cho tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 và đạt 2.499.279 nghìnđồng, đã tăng 5 03.106 nghìnđồng, tương đương tỷ lệ tăng là 25,20%.
Công ty chính thức được thành lập vào năm 2007 nên được hưởng chính sách ưu đãi về thuếTNDN của Nhà nước thông qua Nghị định 24/2007NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 14/02/2007, t heo Nghị định này thì công ty nằm trong trường hợp được miễn thuế hoàn toàn vào 2 năm đầu tiên hoạt động (năm 2008, 2009) và miễn 50% thuế suất trong 2 năm tiếp theo (2010, 2011). Năm 2010 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 2.298.450 nghìnđồng, sang năm 2011 do lợi nhuận trước thuế giảm nên lợi nhuận sau thuế của công ty cũng giảm và còn 1.831.002 nghìn đồng, giảm 467.448 nghìn đồng, tương đương giảm 20,34% so với năm 2010. Tới năm 2012 do công ty đã hết được hưởng ưu đãi về thuế suất nên chi phí thuế TNDN mà công ty phải chịu cao hơn nhiều so với 2 năm trước, điều này làm cho lợi nhuận sau thuế năm 2012 của công ty chỉ tăng nhẹ so với năm 2011 cụ thể lợi nhuận sau thuế năm 2012 là 1.947.563 nghìn đồng, tăng 116.561 nghìnđồng, tức tăng 6,37% so với năm 2011.
Ở 6 tháng đầu năm 2013 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là 102.380 nghìnđồng trong khi 6 tháng đầu năm 2012 đạt tới 1.060.524 nghìn đồng, như vậy đã giảm về số tuyệt đối là 958.144 nghìn đồng, về số tương đối là 90,35%. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận trước thuế của công ty ở 6 tháng đầu 2013 giảm đáng kể so với cùng kỳ là vì lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV giảm rất cao khi chỉ đạt được 98.013 nghìn đồng so với giá trị 1.113.191 nghìnđồng của 6 tháng đầu 2012, tức đã giảm đến 1.015.178 nghìn đồng, tốc độ giảm rất cao là 91,20%. Mặc dù lợi nhuận hoạt động tài chính đã có tiến triển tốt khi đãđạt giá trị dương 4.366 nghìnđồng nhưng do giá trị này còn quá thấp nên không thể kéo lợi nhuận của công ty ở những tháng đầu năm 2013 tăng hơn được. Còn lợi nhuận khác của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 thì không có phát sinh. Trong khi khả năng cung ứng sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất giấy đang dồi dào thì nhu cầu tiêu dùng của người dân lạibị suy giảm.Đứng trước tình cảnh này các nhà quản lý trong công ty cần có những chiến lược kinh doanh hiệu quả để nâng cao kết quả kinh doanh hơn, giảm lượng hàng tồn kho cho công ty.
Trong 6 tháng đầu năm 2012 lợi nhuận sau thuế thu nhập của công ty là 830.725 nghìn đồng. Sang 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận trước thuế của công ty giảm rất nhiều kéo theo lợi nhuận sau thuế của công ty cũng giảm và chỉ đạt 78.716 nghìn đồng, giảm mạnh với giá trị 752.009 nghìnđồng, tương đương giảm 90,52% so với cùng kỳ năm trước.
4.2.2 Phân tích các yếu tố cấu thành lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010, 2011 và 2012
4.2.2.1 Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trong hầu hết các công ty, lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV là bộ phận chủ yếu quyết định toàn bộ lợi nhuận, Công ty Thanh Thanh cũng thế vì bán hàng và CCDV là hoạt động kinh doanh chính của công ty nên lợi nhuận này là ng uồn hình thành gần như toàn bộ lợi nhuận mà công tyđã thu được. Nhìn vào hình 4.5 ta thấy được rằng lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty biến động không ổn định qua các năm. Lợi nhuận đạt cao nhất ở năm 2010 và thấp nhất ở năm 2011.
Năm 2010 lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV đạt 3.055.999 nghìn đồng trong khi tổng lợi nhuận trước thuế của công ty chỉ ở mức 2.565.709 nghìn đồng, điều này thể hiện hoạt động bán hàng đã mang lại nguồn lợi rất lớn cho công ty. Năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV là 2.151.537 nghìn đồn g, đã giảm 904.462 nghìn đồng, tỷ lệ giảm tương đối cao là 29,60% so với năm 2010. Nguyên nhân là do năm 2011 các
khoản chi phí của công ty tăng đáng kể nổi bật là chi phí giá vốn tăng do lạm phát phi mã của kinh tế Việt Nam. Trong chi phí giá vốn thì chi phí nguyên liệu chiếm tỷ trọng cao nhất, nguyên liệu đầu vào thì công ty nhập khẩu hoặc mua trong nước. Năm 2011 thị trường nhiều biến động bất lợi, giá vật tư, nhiên liệu đầu vào như bột giấy, điện, than đá,… tăng khá nhiều làm cho giá thành sản xuất giấy tăng nên công ty phải mua nguyên liệu với giá cao. Các chi phí thuộc bộ phận quản lý kinh doanh như chi phí điện, nước, xăng dầu,… cũng tăng. Mặc dù doanh thu bán hàng của năm 2011 tăng so với năm 2010 nhưng do tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu nên dẫn đến lợi nhuận từ từ hoạt động bán hàng và CCDV của năm 2011 đã giảm đi so với năm 2010.
Hình 4.5: Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH SX và TM Thanh Thanh qua 3 năm2010, 2011 và 2012
Năm 2012 doanh thu tiêu thụ sản phẩm gia tăng góp phần làm cho lợi nhuận bán hàng và CCDV của công ty tăng lênvà đạt 2.610.453 nghìn đồng, về mặt giá trị đã tăng 458.916 nghìn đồng, về mặt tỷ lệ tăng là 21,33% so với năm 2011. Lạm phát năm 2012 của nước ta đã giảm nhiều so với năm 2011 nên làm tốc độ tăng của chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh tương đối chậm lại so với tốc độ tăng ở năm 2011, từ đó giúp cho lợi nhuận bán hàng và CCDV của công ty tăng lên. Tuy nhiên, năm 2012 giá trị lợi nhuận bán hàng và CCDV tăng lên không nhiều là bởi kinh tế nước ta năm 2012 có tốc đọ tăng trưởng suy giảm đã làm cho số lượng sản phẩm tiêu thụ của công ty tăng khá nhỏmà chi phí giá vốn hàng bán vẫn còn ở mức cao.
(1.000.000) (500.000) 0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000 3.500.000 2010 2011 2012
Lợi nhuận từ bán hàng và CCDV Lợi nhuận hoạt động tài chính Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
Như vậy trong giai đoạn 2010 –2012 lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV của công ty cao nhất ở năm 2010, năm 2011 và 2012 khoản mục lợi nhuận nàyđã bị suy giảm hơn. Toàn thể công ty đã luôn nỗ lực ngày càng đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ, cố gắng kiểm soát chi phí, minh chứng cho điều đó là lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CDCDV của công ty đã mang giá trị dương qua 3 năm. Tuy nhiên, giá nguyên liệu đầu vào của công tyvẫncòn khá cao và chi phí quản lý kinh doanh thì tăng qua các năm nên trong tương lai công ty cần có những biện pháp để hạ thấp giá vốn, tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh đến mức tối đa có thể. Ngoài ra, công ty cần nâng cao chất lượng sản phẩm và tiếp tụcmở rộng thị trường tiêu thụ để gia tăng lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV vì đây là nguồn lợi nhuận chiếm t ỷ trọng cao nhất trong toàn bộ lợi nhuận chung của công ty.
4.2.2.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Qua bảng số liệu 4.5 ta có thể thấy lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty trong giai đoạn 2010 – 2012 đều âm và giá trị âm này đang dần giảm lỗ qua các năm. Năm 2010 lợi nhuận từ hoạt động tài chính bị lỗ 493.550 nghìnđồng, là năm lỗ cao nhất trong 3 năm. Nguyên nhân là do doanh thu từ hoạt động tài chính chỉ có 18.203 nghìn đồng nhưng chi phí tà i chính đến 511.753 nghìn đồng. Năm 2010 công ty vay vốn ngân hàng để phục vụ cho quá trình hoạt động, mua thêm máy móc trang thiết bị nên phải chịu chi phí lãi vay khá cao. Thêm vào đó, công ty có hoạt động nhập khẩu nên chênh lệch lỗ tỷ giá cũng làm tăng chi phí hoạt động tài chính. Sang năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động tài chính vẫn lỗ thế nhưng tình hình đã khả quan hơn, cụ thể là năm 2011 lỗ 155.365 nghìnđồng, tức đã giảm lỗ 338.185 nghìnđồng, tương đương giảm 68,52%. Đây là dấu hiệu đáng mừng vì năm 2011 nguồn thu từ chênh lệch tỷ giá hối đoái, lãi tiền gửingân hàng, tiền gửi tiết kiệm của công ty tăng lên đạt 27.080 nghìn đồng. Còn chi phí tài chính năm 2011 giảm xuống còn 182.445 nghìn đồng, giảm bớt 329.308 nghìn đồng, tương đương giảm đến 64,35% so với năm trước, kết quả này là do năm 2010 công ty làm ăn có lãi nên đã tiến hành trả bớt các khoản nợ vay nên chi phí lãi vay được giảm rất nhiều. Mặt khác, năm 2011 lạm phát và lãi suất ngân hàng cao nên công ty khó tiếp cận nguồn vốn vay, từ đó công ty luôn cố gắng trả nợ vay và chủ yếu hoạt động bằng vốntự có của mình.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty năm 2012 vẫn mang giá trị âm thế nhưng vẫn tiếp tục có dấu hiệu tốt hơn khi chỉ tiêu này lỗ 111.894 nghìnđồng, so với năm 2011 đã giảm lỗ 43.471 nghìnđồng với tỷ lệ giảm lỗ là 27,98%. Ta thấy doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2012 ở mức 20.714 nghìn đồng, nhưng chi phí tài chính thì có giá trị tới 132.609 nghìn
đồng, cao hơn khá nhiều so với doanh thu tài chính vì vậy làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính mang giá trị âm. Dù vậy lợi nhuận hoạt động tài chính đã giảm lỗ hơn so với năm trước do công ty tiếp tục thanh toán bớt đi nợ vay nên chi phí lãi vayđã thấp hơn rất nhiều. Ở năm 2012 công ty đã giảm bớt lượng tiền gửi ngân hàng vì phải hoàn trả nhiều khoản lãi vay, chênh lệch do tỷ giá hoái đối tăng cũng không phát sinh nhiều nên doanh thu hoạt động tài chính đã giảm so với năm 2011.
Nhìn chung trong giaiđoạn 2010 –2012 lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty đã luôn bị lỗ thế nhưng các nhà quản lý của công ty đã có những xử lý kịp thời giúp chỉ tiêu này có dấu hiệu tốt hơn và đạt được kết quả là năm sau giảm lỗ hơn so với năm trước. Trong tương lai công ty nên có kế hoạch đầu tư về ho ạt động tài chính hợp lý để doanh thu hoạt động tài chính tăng lên, tránh việc lợi nhuận hoạt động tài chính rơi vào tình trạng lỗ. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính đóng góp một phần vào tổng lợi nhuận, ảnh hưởng trực tiếp đến tổng lợi nhuận của công ty, vì thế hoạt động đầu tư tài chính tốt thì càng làm tăng thêm lợi nhuận cho công ty và ngược lại.
4.2.2.3 Lợi nhuận từ hoạt động khác
Trong 3 năm 2010, 2011, 2012 lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty rất ít phát sinh và có giá trị nhỏ trong tổng lợi nhuận của công ty. Khoản mục này có giá trị từ chỉ tiêu thu nhập khác của công ty, vì công t y không phát sinh các khoản chi phí khác. Năm 2010 lợi nhuận khác của công ty là 3.260 nghìn đồng, nguồn thu này là do công ty thu được một khoản nợ khó đòi đã xóa sổ và thu được tiền từ bán giấy vụn. Năm 2011 công ty không phát sinh khoản