6. Kết cấu đề tài:
3.1.1Hoàn thiện các chính sách và thủ tục chấp nhận khách hàng
3.1.1.1 Chú trọng xây dựng các thủ tục đánh giá trƣớc khi tiến hành chấp nhận và duy trì khách hàng
Những năm gần đây tình hình kinh tế biến động phức tạp lạm phát cao kéo theo lãi suất ngân hàng cao, cắt giảm đầu tư công cũng như giảm chi tiêu trong toàn bộ nền kinh tế khiến cho chi phí đầu vào của doanh nghiệp tăng cao, trong khi doanh thu sụt giảm, trong giai đoạn khó khăn khiến các doanh nghiệp sẵn sàng sử dụng các thủ thuật, giai lận nhằm đánh bóng số liệu đặc biệt là các doanh nghiệp niêm yết vì họ phải chịu sức ép lợi nhuận kế hoạch lớn, giữ giá cổ phiếu nhằm trách sức ép từ cổ đông, tạo kết quả kinh doanh khả quan để huy động vốn. Do đó tiềm ẩn rủi ro cao đối với kiểm toán viên và công ty kiểm toán khi tiến hành kiểm toán, vì thế để tránh các rủi ro đối với các khách hàng này công ty kiểm toán cần phải chú trọng xây dựng các thủ tục đánh giá trước khi tiến hành chấp nhận và duy trì khách hàng, đặc biệt là đối với các khách hàng niêm yết, trong đó đặc biệt chú trọng đến việc đánh giá tính chính trực của ban lãnh đạo doanh nghiệp, để tránh tình trạng chấp nhận khách hàng có rủi ro cao ảnh hưởng đến uy tín cũng như hình ảnh của công ty kiểm toán.
68
3.1.1.2 Xây dựng các thủ tục để đánh giá khách hàng cũ trƣớc khi duy trì chấp nhận khách hàng
Công ty kiểm toán cần phải xây dựng các thủ tục để đánh giá lại đối với các khách hàng cũ trước khi quyết định tiếp tục duy trì hoặc ngưng kiểm toán đối với các khách hàng này. Thủ tục được thiết kế để đánh giá khách hàng hàng cũ cần chú trọng đến những yếu tố sau:
Đánh giá đối với khách hàng:
- Đánh giá, xem xét những thay đổi trong quy mô hoạt động, sự gia tăng hoặc giảm bớt số lượng các công ty con, chi nhánh trực thuộc.
- Đánh giá việc bổ sung ngành nghề kinh doanh mới của khách hàng, qua đó xem liệu Công ty kiểm toán có am hiểu về những lĩnh vực ngành nghề mới này hay không.
- Đánh giá việc thay đổi chủ sở hữu, vốn góp, tỷ lệ vốn góp của các thành viên góp vốn.
- Xem xét những tố giác đối với Ban Giám đốc vì có những hành vi không tuân thủ pháp luật hoặc những tố giác ảnh hưởng đến uy tín Ban Giám đốc của khách hàng.
Đánh giá đối với Công ty kiểm toán:
- Đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng đối với Công ty kiểm toán ở năm kiểm toán trước đó.
- Đánh giá lại năng lực phục vụ khách hàng của Công ty kiểm toán.
- Xem xét lại những mâu thuẫn, bất đồng phát sinh trong cuộc kiểm toán năm trước đã được giải quyết hay chưa.
- Đánh giá xem liệu khách hàng có kỳ kèo giảm giá phí so với các năm trước không.
Xây dựng các thủ tục đánh giá này giúp cho Công ty kiểm toán nhận biết trước được các rủi ro trong việc tiếp tục duy trì quan hệ đối với khách hàng và từ đó đưa ra quy trình kiểm soát thích hợp trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nếu tiếp tục chấp nhận đối với khách hàng này.
69
3.1.1.3 Xây dựng mô hình tính giá phí kiểm toán cụ thể
Công ty kiểm toán phải xây dựng mô hình tính giá phí kiểm toán cụ thể, mô hình tính giá phí phải thể hiện đầy đủ khối lượng công việc mà kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thực hiện, và thời gian soát xét kiểm tra hồ sơ trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, ngoài ra mô hình tính phí kiểm toán còn phải xem xét đến rủi ro của công ty kiểm toán khi chấp nhận khách hàng tiềm ẩn rủi ro cao. Mô hình tính phí phải được xây dựng cụ thể cho từng giai đoạn tiến hành kiểm toán như giai đoạn soát xét giữa năm, giai đoạn kiểm toán cuối kỳ và các dịch vụ cộng thêm khác. Hiện nay các công ty hầu như không xây dựng mô hình tính phí kiểm toán, hoặc có nhưng mang tính hình thức, giá phí hình thành là do thỏa thuận giữa công ty kiểm toán với khách hàng, công ty kiểm toán sẵn sàng hạ giá để lấy được hợp đồng, rồi sau đó mới tính toán đến tính hiệu quả của cuộc kiểm toán, giá phí không tương ứng với khối lượng công việc và thời gian thực hiện bắt buột các công ty kiểm toán phải giảm thời gian thực hiện kiểm toán, có nghĩa là phải làm nhanh dẫn đến bỏ qua các thủ tục cần thiết, ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán. Công ty kiểm toán bắt buột phải xây dựng mô hình tính giá phí của riêng công ty trước khi báo giá cho khách hàng, sau khi chấp nhận hợp đồng hoàn thành phát hành báo cáo kiểm toán thì cần phải thực hiện đánh giá lại hiệu quả của hợp đồng kiểm toán thông qua số giờ kế hoạch của kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán, các cấp phê duyệt soát xét với số giờ thực tế để có những đánh giá lưu ý cho việc tính phí kiểm toán ở năm tiếp theo đảm bảo tính hữu hiệu và hiệu quả của cuộc kiểm toán với chất lượng dịch vụ cung cấp tốt nhất.
3.1.2 Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán
3.1.2.1 Tổ chức kiểm tra giám sát chất lƣợng hoạt động kiểm toán theo quy chế kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán do công ty ban hành
Công ty nên thành lập ban kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, thành viên ban kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán bao gồm partner và các lãnh đạo bộ phận nghiệp vụ, ban kiểm soát chất lượng dịch kiểm toán có nhiệm vụ kiểm tra quá trình hoạt động xem Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán có tuân thủ theo quy
70
chế kiểm soát chất lượng mà công ty ban hành hay không, đồng thời khắc phục chấn chỉnh kịp thời các sai sót ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty. Thông qua quá trình kiểm tra ban kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty báo cáo kết quả kiểm tra định kỳ hàng quý lên Ban giám đốc và Hội đồng thành viên những tồn tại cần khắc phục từ đó đề xuất những điều chỉnh để quy chế kiểm soát chất lượng ngày càng được hoàn thiện, phù hợp với quy mô tính chất hoạt động của công ty.
3.1.2.2 Thay đổi cách tiếp cận rủi ro kiểm toán
Thay vì đánh giá dựa trên các khoản mục trên báo cáo tài chính, công ty kiểm toán nên đổi mới cách tiếp cận từ rủi ro kinh doanh. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán không thể kiểm soát được rủi ro kiểm toán khi ban giám đốc công ty thiếu trung thực, cố tình gian lận đặc biệt trong trong thời gian gần đây với sự đổ bể của các công ty niêm yết. Tiếp cận rủi ro kiểm toán từ rủi ro kinh doanh của khách hàng giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể cảnh báo được rủi ro về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng sau ngày kiểm toán, rủi ro kinh doanh còn là nhân tố quan trọng tác động đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để từ đó giúp xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể hơn rút ngắn được thời gian và phạm vi kiểm toán.
3.1.2.3 Xây dựng và phát triển nguồn nhân lực
Công ty kiểm toán cần phải xây dựng chiến lược nhân sự cụ thể trong đó: - Ổn định và duy trì nguồn nhân lực hiện có: hoàn thiện quy chế nhân viên và các thủ tục đang được công ty áp dụng, đảm bảo công bằng và hợp lý trong chi trả lương cho người lao động, tạo tính cạnh tranh trong việc thu hút nguồn lực bên ngoài và giữ chân nguồn lực bên trong, cải tiến phương thức làm việc, đảm bảo tính chuyên nghiệp cao trong môi trường làm việc.
- Chính sách phát triển nguồn nhân lực: Thực hiện các chính sách đãi ngộ, phúc lợi, khen thưởng hợp lý để tạo điều kiện cho nhân viên gắn bó lâu dài với công ty. Tạo môi trường làm việc năng động, thân thiện mang nét văn hóa riêng của công ty. Xây dựng và phát triển các các chính sách đề bạt, thăng tiến cho nhân viên tạo
71
động lực phấn đấu và phát huy tối đa năng lực của mỗi cá nhân. Thường xuyên phân tích tình hình nhân sự để đánh giá và cơ cấu lại sơ đồ tổ chức, hoạt động trong từng giai đoạn nhằm đảm bảo hệ thống luôn trong trạng thái hoạt động hiệu quả nhất. Ngày càng nâng cao và hoàn thiện cơ cấu tổ chức, hoạt động, tạo sự năng động trong sự phát triển của công ty nhằm tạo sự hứng khởi trong công việc của từng nhân viên, làm cho họ cảm thấy cạnh tranh lành mạnh trong từng vị trí công việc để mọi người cùng phát huy tối đa năng lực của bản thân. Xây dựng phong trào thể dục thể thao thường xuyên tạo điều kiện cho tất cả nhân viên có cơ hội tham gia, vui chơi giả trí để tái tạo lại sức lao động. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chính sách tuyển dụng, thu hút người tài phục vụ công ty: xây dựng chính sách đãi ngộ phúc lợi, tiền lương hấp dẫn nhằm thu hút các nguồn lực từ bên ngoài. Phối hợp cùng các công ty tuyển dụng, các trường đại học, trung tâm đào tạo để tìm kiếm các ứng viên có năng lực, đặt biệt có các chương trình hỗ trợ và tìm kiếm các ứng viên là những sinh viên có năng lực và tâm huyết ngay từ khi còn trên ghế nhà trường. Quy chế tuyển dụng chặt chẻ, khoa học đảm bảo sàng lọc nguồn lực đầu vào để tuyển dụng được những nhân viên thật sự có khả năng, tâm huyết với công việc, nhiệt tình và sáng tạo, có định hướng gắn bó lâu dài với nghề và với công ty.
- Chế độ đãi ngộ và xây dựng môi trường làm việc hiện đại: gắn kết sự thành công và phát triển của công ty với thu nhập của nhân viên, xây dựng chế độ khen thưởng cụ thể cho từng cấp nhân viên để họ cảm thấy công bằng, có động lực phấn đấu trong công việc. Chế độ lương thưởng cần phải được xem xét đánh giá lại hằng năm trên cơ sở tham khảo với mặt bằng thu nhập chung của các công ty trong ngành, hoặc bên ngoài có cùng quy mô.
3.1.2.4 Cụ thể hóa chính sách đào tạo
Chính sách đào tạo được xây dựng cụ thể cho từng cấp nhân viên nhằm nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ kiểm toán, đa dạng hóa loại hình đào tạo, cho nhân viên tham gia các lớp học lấy chứng chỉ quốc tế như ACCA, CPA Úc gắn với cam kết làm việc trong thời gian nhất định. Tiến hành đánh giá năng lực của từng nhân viên theo định kỳ nhằm xem xét khả năng của từng người để lên kế hoạch đào
72
tạo hoặc tái đào tạo với mục đích nâng cao hơn nữa hiệu quả công việc của nhân viên. Quy hoạch nguồn lãnh đạo kế cận trong tương lai để có chiến lược đào tạo hợp lý, bổ sung vào hàng ngũ lãnh đạo của công ty. Thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo nhằm cập nhật phổ biến những thay đổi về chính sách và chế độ kế toán kiểm toán, đồng thời đào tạo các kiến thức hỗ trợ kỹ năng phân tích đánh giá của Kiểm toán viên.
3.1.2.5 Tổ chức xây dựng EQCR
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán (EQCR) là một phần đặc biệt quan trọng trong việc duy trì và nâng cao chất lượng kiểm toán, mục đích của EQCR là cung cấp một đánh giá khách quan về những phỏng đoán quan trọng được đưa ra và kết luận trong báo cáo kiểm toán. Hiện nay có hai chuẩn mực chính được ban hành bởi Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán và Dịch vụ bảo đảm quốc tế có đề cập đến việc xây dựng EQCR:
- Tiêu chuẩn quốc tế về kiểm soát chất lượng (ISQC) 1, “Kiểm soát chất lượng của các công ty hoạt động kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính và các cam kết dịch vụ bảo đảm khác”.
- Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 220, “Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính”.
- Cả ISQC 1 và ISA 220 yêu cầu một EQCR được thực hiện cho tất cả các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết. Công ty kiểm toán nên thiết lập các thủ tục và chính sách quy định của kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán bao gồm:
+ Thảo luận các vấn đề quan trọng với thành viên tham gia.
+ Xem xét báo cáo tài chính hoặc các thông tin quan trọng khác và báo cáo kiểm toán được đề xuất.
+ Xem xét các tài liệu lựa chọn có liên quan đến những phỏng đoán quan trọng mà các thành soát xét đưa ra và kết luận đã đạt được.
+ Đánh giá các kết luận đạt được trong xây dựng báo cáo và xem xét liệu báo cáo kiểm toán đề xuất có phù hợp hay chưa.
73
EQCR là một bộ phận độc lập với nhóm kiểm toán, tùy vào quy mô hoạt động của mình mà các công ty kiểm toán tổ chức các EQCR khác nhau, nhưng để đảm bảo khách quan, tiết kiệm thời gian chi phí thì nên tổ chức EQCR do chủ phần hùn của công ty kiểm toán phụ trách và trong quá trình soát xét sẽ tổ chức kiểm soát chéo, các Kiểm toán viên tham gia kiểm soát chéo hồ sơ của nhau nhưng vẫn đảm bảo chất lượng, trung thực và khách quan.
3.1.2.6 Xây dựng kế hoạch nghiên cứu, đầu tƣ triển khai phát triển phần mềm kiểm toán
Nước ta đang trong quá trình phát triển, chính sách mở cửa hội nhập thu hút các công ty đa quốc gia, các tập đoàn kinh tế lớn trên thế giới vào đầu tư do đó quy mô của khách hàng kiểm toán ngày càng mở rộng, khối lượng dữ liệu kế toán phát sinh ngày càng lớn, để phục vụ khách hàng đảm bảo chất lượng kiểm toán, công ty kiểm toán nên có kế hoạch nghiên cứu, đầu tư phần mềm kiểm toán, đây là kế hoạch gắn với sự phát triển lâu dài và bền vững, các công ty kiểm toán nên tham khảo phần mềm kiểm toán của các công ty kiểm toán nước ngoài để từ đó có hướng xây dựng đầu tư phần mềm kiểm toán phù hợp với quy mô hoạt động và tính thích nghi của công ty. Sử dụng phần mềm kiểm toán giúp hiện đại hóa quá trình xử lý thông tin, tiết kiệm chi phí và thời gian lưu trữ chứng từ. Việc đầu tư nghiên cứu và phát triển phần mềm kiểm toán phải đảm bảo mối quan hệ hài hòa giữa lợi ích và chi phí.
3.1.2.7 Mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
Hiện nay trong số hơn 150 công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam thì chỉ có 12 công ty mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, trong số các công ty mua bảo hiểm thì 100% là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Big 4) và các công ty trong nước là thành viên các hãng kiểm toán quốc tế, trong khi hoàn toàn vắng bóng doanh nghiệp trong nước. Kiểm toán là ngành đòi hỏi trách nhiệm cao của công ty và người hành nghề, họ phải đối mặt với rủi ro cao nhất là khi kiểm toán các công ty đại chúng, công ty niêm yết trong bối cảnh thị trường chứng khoán ngày càng phát triển, thêm vào đó là bối cảnh kinh tế đang khủng hoảng trong giai
74
đoạn hiện nay khiến cho các công ty niêm yết sẵn sàng dùng các thủ thuật kế toán và phi kế toán để làm bóng báo cáo tài chính, giữ giá cổ phiếu ở mức cao như vậy rủi ro đối với kiểm toán viên và công ty kiểm toán ngày càng lớn. Để xây dựng chiến lược phát triển lâu dài và bền vững các công ty kiểm toán nên mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp để có nguồn chi trả thiệt hại khi có lỗi của công ty kiểm toán gây ra cho khách và người sử dụng kết quả kiểm toán, đồng thời nó cũng tạo