Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2014 Công ty mua đất sét của ccông ty Hồng Phúc mã số VLC001 với số lượng 5927 m3 đơn giá 20.636 đồng/m3. VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 152: 5927 x 20.636 = 122.309.572 Nợ TK 133: 12.230.957
Có TK 111: 134.540.469
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT sô 000745 . Biên bản kiểm nghiệm số 38. Phiếu nhập kho số 41. Phiếu chi
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12/2014 công ty mua Than cám của công ty Nhân Khánh với số lượng 213.1 tấn đơn giá 1.150.000 đồng / tấn. VAT 10%. thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 152: 213.1 x 1.150.000 = 245.065.000 Nợ TK 133: 24.506.500
Có TK 112: 269.571.500
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT sô 000745 . Biên bản kiểm nghiệm số 39. Phiếu nhập kho số 42. Phiếu chi
Nghiệp vụ 3: Ngày 16/12/2014 Công ty mua dầu nhờn. dầu công nghiệp. dầu diezen của doanh nghiệp tư nhân Quân Trường số lượng của dầu nhờn là 45 lít đơn giá 20.000 đồng / lít. dầu công nghiệp 160 lít đơn giá 20.500 đồng / lít. dầu Dầu diezen số lượng 200 lít đơn giá là 23.000đồng /lít thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 152 (Dầu nhờn) : 45 x 20.000 = 900.000
Nợ TK 152 (dầu công nghiệp): 160 x 20.500 = 3.280.000 Nợ TK 152 (dầu diezen) : 200 x 23.000 = 4.600.000 Nợ TK 133 : 878.000
Có TK 111: 9.658.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT sô 000746 . Biên bản kiểm nghiệm số 40. Phiếu nhập kho số 43. Phiếu chi
Nghiệp vụ 4: Ngày 18/12/2014 Công ty xuất kho dầu nhờn. dầu diezen xuống phân xưởng sản xuất số lượng dầu nhờn là 20 lít. đơn giá là 20.000. số lượng dầu diezen số lượng là 105 lít đơn giá 23.000
Nợ TK 1547 : 2.815.000
Có TK 152 (dầu nhờn): 20x 20.000 = 400.000 Có TK 152 (dầu diezen) : 105 x 23.000 = 2.415.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 19/12/2014 công ty xuất kho đất sét. Than cám xuống phân xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm với số lượng là 1529 m3 đơn giá là 20.636. Than cám số lượng là 150 tấn đơn giá 1.150.000đ/tấn
Nợ TK 1541: 204.052.444
Có TK 152 (đất sét): 1529 x 20.636 = 31.552.444 Có TK 152 (Than cám ): 150 x 1.150.000 = 172.500.000
Chứng từ đi kèm: Giấy xin lĩnh vật tư. Phiếu xuất kho
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 301
Ngày 12 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua đất sét của ccông ty
Hồng Phúc mã số VLC001 152 111 122.309.572 VAT 10 % 133 111 12.230.957 Cộng X X 134.540.469 X Ngày 12 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên)
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 302
Ngày 15 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua Than cám của công ty
Nhân Khánh 152 112 245.065.000 VAT 10 % 133 112 24.506.500 Cộng X X 269.571.500 X Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên)
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 303
Ngày 16 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua dầu nhờn. dầu công nghiệp. dầu diezen của doanh nghiệp tư nhân Quân Trường 152 111 8.780.000 VAT 10 % 133 111 878.000 Cộng X X 9.658.000 X Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên)
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 304
Ngày 18 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty xuất kho dầu nhờn. dầu diezen xuống phân xưởng sản xuất số lượng dầu nhờn 1547 152 2.815.000 Cộng X X 2.815.000 X Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên)
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 305
Ngày 19 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty xuất kho đất sét. Than cám xuống phân xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm 1541 152 204.052.444 Cộng X X 204.052.444 X Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên)
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày tháng 301 12/12 134.540.469 302 15/12 269.571.500 303 15/12 9.658.000 304 18/12 2.815.000 305 19/12 204.052.444 .... .... .... Cộng 1.592.129.988 Kèm theo: … chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản Nguyên vật liệu Số hiệu: 152
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK ĐƯ
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 1.240.584.012 ...
31/12 301 12/12 Công ty mua đất sét của ccông ty Hồng Phúc mã sốVLC001. VAT 10% 111 134.540.469
31/12 302 15/12 Công ty mua Than cám của công ty Nhân Khánh.VAT 10% 112 269.571.500
31/12 303 15/12 Công ty mua dầu nhờn. dầu công nghiệp. dầu diezencủa doanh nghiệp tư nhân Quân Trường. VAT 10% 111 9.658.000
18/12 304 18/12 Công ty xuất kho dầu nhờn. dầu diezen xuống phân
xưởng sản xuất số lượng dầu nhờn 1547 2.815.000 19/12 305 19/12 Công ty xuất kho đất sét. Than cám xuống phân
xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm 1541 204.052.444 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 743.829.776 392.283.790 1.592.129.988 Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HÒA 3.1. Đánh giá thực trạng kế toán NVL tại Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh của các Công ty nói chung và Công ty cổ phần Vĩnh Hòa nói riêng,mục đích chính là sản xuất và tiêu thụ sản phẩm,đây là vấn đề quan trọng mà các công ty đều quan tâm đến. Để giải quyết vấn đề này, bắt buộc sản phẩm làm ra phải đảm bảo chất lượng, luôn luôn được khách hàng quan tâm, hơn nữa mục tiêu chính của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Để nâng cao lợi nhuận, Công ty có rất nhiều cách khác nhau nhưng biện pháp được Công ty quan tâm hàng đầu là hạ giá thành sản xuất. NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Do đó, việc quản lý và ngày một hoàn thiện kế toán NVL là một trong những biện pháp để hạ giá thành sản phẩm.
3.1.1. Ưu điểm
- Sổ kế toán, chứng từ kế toán: Công ty đã mở đầy đủ các sổ chi tiết và sổ tổng hợp cần thiết để hạch toán cho công việc của mình, kết cấu mẫu sổ theo quy định; chứng từ ghi chép đầy đủ, hợp lí, rõ ràng và theo đúng chế độ kế toán hiện hành
- Việc tổ chức vận dụng các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán do Bộ tài chính ban hành tương đối tốt.
- Công ty luôn lập ra kế hoạch ngắn hạn và dài hạn về cung ứng vật tư cho sản xuất, chủ động về việc mua NVL, đảm bảo nguồn hàng. Công ty cũng tiến hành xây dựng định mức NVL cho từng chủng loại để việc lập kế hoạch thu mua được dễ dàng và thuận lợi hơn.
- Do đặc thù NVL có nhiều chủng loại với đặc điểm, tính chất khác nhau nên việc Công ty xây dựng hệ thống kho riêng biệt cho từng chủng loại vật tư là rất cần thiết và hợp lý. Các kho, các bến để vật tư được Công ty xây đựng hợp lý và trang bị đầy đủ các thiết bị cần thiết nên NVL trong kho luôn được bảo quản ở điều kiện tốt nhất. Vị trí các kho đặt tương đối gần nơi sản xuất nên việc vận chuyển vật tư từ nơi bảo quản đến phân xưởng hoặc bộ phận cần sử dụng được thực hiện nhanh chóng. Bên cạnh đó, Công ty cũng đã xây dựng mức dự trữ hợp lý, đảm bảo cung cấp đầy đủ cho nhu cầu
sản xuất, không gây ứ đọng vốn quá nhiều, cũng không để xảy ra tình trạng ngừng sản xuất chờ NVL.
- Việc sử dụng NVL được kiểm soát chặt chẽ, định mức cụ thể, nâng cao hiệu quả sử dụng NVL, tránh lãng phí, thất thoát vật tư.
- Do công ty nhận thức rõ được sự ảnh hưởng của chi phí NVL nên đã quan tâm đúng mức đến công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, khâu dự trữ, khâu bảo quản đến khâu sử dụng.
+ Khâu dự trữ, bảo quản: công ty đã xác định lượng vật tư dự trữ nhằm vừa đảm bảo cho sản xuất vừa không gây ứ đọng vốn kinh doanh. Hệ thống kho tang được bố trí đầy đủ có phương án bảo vệ nghiêm ngặt khắc phục được tình trạng thất thoát NVL
+ Khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng NVL ở các phân xưởng đều được phòng kế hoạch kiểm tra xét duyệt trên cơ sở nhiệm vụ sản xuất như vậy công ty đã quản lý vật tư đưa vào sản xuất một cách chặt chẽ, tiết kiệm.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được,công tác kế toán NVL tại Công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần phải tiến hành hoàn thiện hơn,cụ thể là:
- Thứ nhất : Công tác quản lý NVL
Công ty chưa có ban kiểm nghiệm vật tư, do đó vật tư mua về không được kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số lượng, chất lượng cũng nhưng chủng loại. Điều này có thể dẫn đến tình trạng vật tư nhập kho không đảm bảo đúng quy cách, phẩm chất.
- Thứ hai : Hình thức ghi sổ kế toán
Công tác hạch toán kế toán NVL tại Công ty thông qua hình thức kế toán áp dụng ghi sổ là Chứng từ ghi sổ.Tuy hình thức này đơn giản nhưng có nhiều mẫu sổ và bảng tổng hợp số liệu phát sinh trong kỳ.
- Thứ ba :Chưa tiến hành lập dự phòng
Trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và Công ty cổ phần Vĩnh Hòa nói riêng thì khoản mục hàng tồn kho là khoản mục thường xuyên biến động dễ gây thiệt hại cho công ty.Tuy nhiên,qua tìm hiểu tình hình thực tế tại công ty thì hiện tại công ty cổ phần Vĩnh Hòa chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Trong công tác kế toán nói chung, kế toán NVL nói riêng, việc tính toán thủ công còn nhiều. Công ty chưa có một phần mềm kế toán máy chuyên dụng. Điều này làm cho việc xử lý và cung cấp thông tin bị hạn chế, làm giảm hiệu quả công tác kế toán, ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh nói chung.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty cổ phần VĩnhHòa Hòa
- Thứ nhất : Công tác quản lý NVL
Lập ban kiểm nghiệm vật tư và biên bản kiểm nghiệm: vật tư mua về trước khi nhập kho cần phải được kiểm nghiệm để xác định số lượng, chất lượng và quy cách thực tế của chúng. Do đó công ty cần phải lập một ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm những người chịu trách nhiệm về vật tư trong công ty, trong đó người chịu trách nhiệm chính là thủ kho. Nếu phát hiện thừa, thiếu vật liệu hoặc sai quy cách, phẩm chất đã ghi trong hợp đồng thì phải lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân để xử lý. Nếu vật tư mua về đủ số lượng, chất lượng tốt, đúng quy cách thì ban kiểm nghiệm cũng phải lập biên bản xác nhận.
- Thứ hai : Hình thức ghi sổ kế toán
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tại công ty cũng có hạn chế. Do số lượng chứng từ phát sinh tương đối nhiều nên Chứng từ ghi sổ phải làm thành nhiều lần. Để thuận tiện cho việc quản lí sổ sách trong công ty, ta nên chọn hình thức kế toán Nhật ký chung. Hình thức này có ưu điểm là gọn nhẹ, hơn nữa khi đưa vào máy vi tính thì chương trình xử lí sẽ đơn giản hơn so với hình thức chứng từ ghi sổ
- Thứ ba : Tiến hành lập dự phòng
Hàng tồn kho là khoản mục thường xuyên biến động dễ gây thiệt hại cho công ty nên công ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giá NVL bị giảm. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu được ghi vào cuối niên độ kế toán khi lập báo cáo tài chính.
- Việc lập dự phòng giảm giá được tính cho từng thứ vật liệu và được thực hiện thống nhất trong toàn xí nghiệp.
kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì phải trích lập thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Gía vốn hàng bán
Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì phải hoàn nhập dự phòng, kế toán ghi:
Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Gía vốn hàng bán
- Thứ tư : Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán
Xây dựng hệ thống tin kế toán cho hoạt động kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng. Thông tin kế toán có vai trò rất quan trọng với hiệu quả quản lý của Công ty. Trong hệ thống thông tin hiện đại, kế toán máy là một mảng ứng dụng quan trọng. Xu hướng áp dụng kế toán máy với những phần mềm kế toán chuyên dụng là khá phổ biến do những hiệu quả mà nó mang lại. Công ty nên đầu tư mua phần mềm kế toán viết sẵn hoặc thuê viết chương trình cho phù hợp với nhu cầu, hoàn cảnh và đặc điểm của Công ty.
KẾT LUẬN
Tuy nhiên công tác quản lý nguyên vật liệu là công tác lớn và phức tạp, không chỉ một sớm một chiều mà quản lý ngay được. Qua thời gian học tập ở nhà trường, cũng như thời hian thực tập tìm hiểu công tác kế toan nguyên vật liệu tại công ty. Em thấy rõ công tác kế toán nguyên vật liệu có vị trí nhất định. việc hạch toán nguyên vật liệu là công cụ đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm được tình hình để chỉ đạo sản xuất. Hạch toán nhuyên vật liệu có phản ánh kịp thời chính xác đầy đủ tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu thì lãnh đạo công ty mới có biện pháp chỉ đạo sản xuất kinh doanh được kịp thời chính vì vậy mà công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng và công tác kế toán nói chung không ngừng nâng cao và hoàn thiện.