TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TFR CẦN THƠ
5.2.1Đối với công tác tổ chức chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán phải đƣợc kiểm tra chặt chẽ nhằm đảm bảo: - Tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ. - Tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ.
- Tính hợp lệ, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ chính xác và hợp pháp.
Một số chứng từ cần lập nhiều hơn một liên để dễ dàng cho việc đối chiếu. Ví dụ giấy đề xuất (phụ lục 1 trang 98) cần lập 2 liên (1 liên đƣa lên quản lý xin cấp vật tƣ và 1 liên lƣu tại bộ phận để đối chiếu khi nhận). Phân công rõ ràng nhiệm vụ giữ chứng từ cho từng bộ phận. Đánh số thứ tự các liên của chứng từ.
Định kỳ đối chiếu hóa đơn bán hàng cùng với hệ thống theo dõi HTK và tổ chức kiểm kê định kỳ chặt chẽ, giúp phát hiện ra những giao dịch bán hàng mà không ghi nhận DT. Việc phát hiện này sẽ làm giảm tình trạng nhân viên cố tình chiếm dụng vốn của công ty.
Định kỳ đối chiếu doanh số theo kế toán với doanh số trên báo cáo bán hàng của phòng KD.
93
5.2.2 Đối với công tác tổ chức quá trình xử lý
Ngoài những quy định tài chính nội bộ, phòng kế toán nên phổ biến các quy định tài chính cụ thể đối với từng kế hoạch cụ thể cho nhân viên các bộ phận có liên quan nhằm tạo hiệu quả trong các quá trình xử lý của chu trình DT cũng nhƣ chu trình CP.
Qui định rõ ràng khi thanh toán tiền hàng có giá trị lớn thì cần có sự tham gia của BGĐ.
Khi phòng KD nhận đƣợc đơn đặt hàng từ KH trƣớc khi chấp nhận bán hay ký kết hợp đồng phải liên hệ với thủ kho hoặc kế toán kho để biết đƣợc công ty có đủ khả năng cung cấp hay không.
5.2.3 Đối với công tác tổ chức bộ máy
- Đối với hệ thống mạng cần duy trì nhật ký ghi ngƣời sử dụng máy tính và các chƣơng trình phần mềm. Những ngƣời sử dụng không đƣợc có chức năng vào xem, xóa, sửa sổ, chỉ có bộ phận đƣợc giao nhiệm vụ mới đƣợc vào chức năng này.
- Hệ thống wifi thƣờng xuyên có vấn đề vì thế công ty nên tuyển nhân viên công nghệ để kịp thời sửa chữa đảm bảo tiến trình công việc mỗi khi có sự cố xảy ra.
- Đối với các tập tin đƣợc làm trên những mảng riêng biệt nên giao trách nhiệm quản lý thông tin cho từng ngƣời trong bộ phận, nếu thông tin bị mất hay truyền ra bên ngoài thì ngƣời đó phải chịu trách nhiệm.
- Thực hiện đánh giá năng lực của nhân viên ở từng khâu, từng công việc và mức độ phát triển cũng nhƣ khả năng gắn bó lâu dài với công ty. Từ đó phân loại và đƣa ra nhận xét về sự thiếu hụt nhân sự. Trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch đào tạo cụ thể cho từng bộ phận phù hợp với tốc độ phát triển của công ty. Việc xét chọn ngƣời cần công khai và dân chủ.
- Khi công ty có nhu cầu tuyển dụng nhân sự vào làm công tác kế toán, cần lựa chọn những ngƣời có đủ những tố chất phù hợp với công việc kế toán nhƣ: phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, cẩn thận, nhiệt tình nhằm hạn chế những rủi ro xảy ra cho công ty sau này. Nhân viên sau khi đƣợc tuyển dụng cần đƣợc đào tạo vững chắc các quy trình nghiệp vụ, nội quy cơ quan và phải trải qua thời gian tập sự cần thiết để có thể đảm nhận công việc tốt. Định kỳ công ty thực hiện đánh giá cán bộ về các mặt: theo dõi việc tuân thủ chấp hành các chính sách, quy định, quy trình nghiệp vụ, chấp hành nội quy lao động; thái độ, trách nhiệm với công
94
việc đƣợc giao hằng ngày, tƣ cách cán bộ, đạo đức nghề nghiệp; các phản ánh của KH, các phòng ban liên quan, trong việc phối hợp công tác đối với đồng nghiệp…
- Cán bộ kế toán phải tuân thủ tuyệt đối chế độ bảo mật thông tin, chỉ đƣợc phép truy cập những thông tin, dữ liệu theo đúng cấp độ đƣợc quy định. Tuyệt đối chấp hành nội quy công nghệ thông tin: sử dụng mật khẩu đúng quy định, không để ngƣời khác biết mật khẩu cũng nhƣ không đƣợc sử dụng mật khẩu của ngƣời khác.
5.2.4 Đối với công tác tổ chức hệ thống báo cáo
Cuối mỗi quý hay sáu tháng cần lập báo cáo DT, CP theo từng bộ phận, so sánh giữa các kỳ báo cáo với nhau để đánh giá hiệu quả hoạt động giữa các bộ phận.
Ngoài ra, Công ty cần lập một bộ phận kế toán quản trị để chuyên sâu vào việc kiểm soát CP, lập dự toán và báo cáo phân tích phục vụ việc ra quyết định của ban lãnh đạo. Công ty cần lập thêm các báo cáo phân tích nhƣ: báo cáo phân tích CP sản xuất (CP nguyên vật liệu trực tiếp, CP nhân công trực tiếp, CP sản xuất chung). Trong đó, báo cáo có sự so sánh, phân tích số thực tế so với dự toán, nêu rõ nguyên nhân biến động CP và biện pháp khắc phục nhằm kiểm soát và tối thiểu hoá CP. Kế toán hạn chế mở nhiều tài khoản CP chi tiết. Tuy nhiên để có thể theo dõi từng CP riêng và lập báo báo về tình hình sử dụng CP cụ thể nhằm giúp nhà quản trị có cái nhìn chi tiết hơn trong quản lý các loại CP sản xuất phát sinh.
5.2.5 Đối với hệ thống kiểm soát nội bộ
- Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm mục đích triển khai thực hiện có hiệu quả, phát huy tốt chức năng, nhiệm vụ của công ty trong từng giai đoạn. Bộ phận kiểm soát nội bộ phải độc lập với các bộ phận khác.
- Ban lãnh đạo cần có quan điểm điều hành đúng đắn, quán triệt tầm quan trọng của công tác kiểm soát nội bộ trong ý thức và thực thi, tăng cƣờng nhận thức về kiểm soát nội bộ cho toàn công ty.
- Chuẩn hóa các hoạt động bằng cách thống nhất ban hành đầy đủ quy trình thực hiện các nghiệp vụ trên cơ sở các quy chế, quy định và hƣớng dẫn đã có.
95
CHƢƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì hệ thống thông tin kế toán cũng không nằm ngoài sự vận động đó. Giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thông tin kế toán thì ngƣời làm kế toán cần đƣợc thay đổi về nội dung và phƣơng pháp kế toán để bắt kịp với tốc độ phát triển chung.
Sau khi thực hiện đề tài “ Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán tại công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ” cho thấy một cái nhìn tổng quát về cách thức tổ chức kế toán cũng nhƣ quá trình luân chuyển chứng từ và hệ thống báo cáo sổ sách của công ty. Với những thủ tục kiểm soát để có thể kiểm soát đƣơc các rủi ro, sai sót thì công ty đã đạt đƣợc những hiệu quả nhất định bên cạnh những mặt hạn chế cần khắc phục.
Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán Công Ty TNHH MTV TFR Cần Thơ, bƣớc đầu em đã làm quen với công việc của ngƣời cán bộ kế toán, dựa trên kiến thức đã học ở trƣờng và tìm hiểu hoạt động thực tế của công ty em đã trình bày một số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin tập hợp CP sản xuất ở công ty.
Do kiến thức có hạn và chƣa thật sự có nhiều kinh nghiệm về thực tế, nên những phân tích và giải pháp em nêu ra chƣa thật cụ thể và không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em cũng hiểu việc áp dụng các lý thuyết vào thực tế là không dễ dàng và không đƣợc cứng nhắc, đòi hỏi cần nhiều thời gian nghiên cứu, trải nghiệm. Chính vì thế có những vấn đề nào em chƣa phản ánh đƣợc sâu sắc, toàn diện mong đƣợc thầy cô, anh chị thông cảm và góp ý để em có thể nâng cao hiểu biết của mình.
6.2 KIẾN NGHỊ
6.2.1 Đối với Nhà nƣớc
Sớm xây dựng chế độ kế toán ổn định, các chuẩn mực kế toán phù hợp với thực trạng đất nƣớc và hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế. Tạo điều kiện cho đơn vị thực hiện dễ dàng hơn công tác kế toán, và thuận lợi cho DN trong việc hợp tác với đối tác nƣớc ngoài.
Tạo môi trƣờng cạnh tranh, điều kiện pháp lý cho các công ty, doanh nghiệp KD cũng ngành nghề; nghiêm cấm, xử lý nặng các hành vi bán hàng kém chất lƣợng, hàng có chất gây hại đến sức khỏe ngƣời tiêu dùng.
96
Với cơ quan thuế nên hỗ trợ về mặt văn bản hành chính, hƣớng dẫn lập các báo cáo thuế, quyết toán thuế với các mẫu đã đƣợc Nhà nƣớc thay đổi phù hợp với yêu cầu của Tổng cục thuế Việt Nam; cập nhật và tìm hiểu những nghị định, thông tƣ mới về cách tính thuế, các loại thuế cho các DN trên địa bàn địa phƣơng kịp thời thực hiện tránh tình trạng công ty làm sai quy định.
6.2.2 Đối với địa phƣơng
Các cấp có thẩm quyền, sở ban ngành địa phƣơng hỗ trợ DN về các thủ tục pháp lý đƣợc dễ dàng và thuận lợi khi hoạt động sản xuất KD cũng nhƣ thực hiện một số quyền và nghĩa vụ cơ bản của DN hoạt động KD.
6.2.3 Đối với ngân hàng
Ngân hàng nhà nƣớc có thể nghiên cứu về quy chế tín dụng đảm bảo tiền vay, có ƣu đãi cho các công ty có uy tín và tài chính lành mạnh. Ngân hàng phải là bạn đồng hành cùng công ty trong bối cảnh khó khăn.
97
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Phan Đức Dũng (2009), Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Thống kê, Đại học Quốc gia TP. HCM, Khoa Kinh tế
2. TS. Phan Đức Dũng, 2007. Kế toán chi phí giá thành. TP.Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản thống kê.
3. Th.S. Bùi Văn Trƣờng, 2008. Kế toán chi phí. TP.Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Lao Động - Xã Hội.
4. TS. Bùi Văn Dƣơng, TS. Võ Minh Hùng (2007), Hướng dẫn thực hành kế toán tài chính, Nhà xuất bản Thống kê
5. Th.S. Lê Phƣớc Hƣơng, 2011. Giáo trình hệ thống thông tin kế toán phần 2. Đại học Cần Thơ
6. Trần Quốc Dũng, 2009. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán.
Đại học Cần Thơ.
7. Th.S.Phan Thị Ánh Nguyệt, 2010. Giáo trình hệ thống thông tin kế toán 1. Đại học Cần Thơ.
98
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Giấy đề xuất
99
PHỤ LỤC 2: Phiếu nhập kho
100
PHỤ LỤC 3: Biên nhận trả tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
101
PHỤ LỤC 4: Hóa đơn GTGT thiếu thông tin
102
PHỤ LỤC 5: Phiếu mua hàng bị mờ không nhìn rõ nội dung
(Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ)
PHỤ LỤC 6: Phiếu thu
103
PHỤ LỤC 7: Phiếu chi
104
PHỤ LỤC 8: Phiếu xuất kho
105
PHỤ LỤC 9: Phiếu giao hàng
106
PHỤ LỤC 10: Báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ
Công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2011
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trƣớc
1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 130.925,2 128.997,608 2. Các khoản giảm trừ DT 02 1.045,826 1.006,482 3. DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 129.879,37 4 127.991,13 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 86.689,74 85.486,742 5. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 43.189,634 42.504,38
6. DT hoạt động tài chính 21 VI.26 40,75 41,513
7. CP tài chính 22 1.389,424 1.211,326
- Trong đó: CP lãi vay 23 865,523 865,523 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8. CP bán hàng 24 13.321,359 14.515,439 9. CP quản lý DN 25 7.691,193 8.574,955 10. LN thuần về hoạt động KD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 20.828,408 18.244,18 11. Thu nhập khác 31 12. CP khác 32 13. LN khác (40=31-32) 40 14. Tổng LN kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 20.828,408 18.244,18
15. CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 16. CP thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. LN sau thuế TNDN
(60=50-51-52) 60 15.621,306 13.683,13
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Ngày… tháng … năm 2011
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
107
Công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2012
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trƣớc
1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 139.657,5 130.925,2 2. Các khoản giảm trừ DT 02 1.132,69 1.045,826 3. DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 138.524,81 129.879,374 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 95.570,242 86.689,74 5. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 42.954,568 43.189,634
6. DT hoạt động tài chính 21 VI.26 40,217 40,75
7. CP tài chính 22 1.398,519 1.389,424
- Trong đó: CP lãi vay 23 860,823 865,523
8. CP bán hàng 24 14.506,719 13.321,359 9. CP quản lý DN 25 7.251,787 7.691,193 10. LN thuần về hoạt động KD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 19.837,76 20.828,408 11. Thu nhập khác 31 12. CP khác 32 13. LN khác (40=31-32) 40 14. Tổng LN kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 19.837,76 20.828,408
15. CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 16. CP thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. LN sau thuế TNDN
(60=50-51-52) 60 14.878,32 15.621,306
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Ngày… tháng … năm 2012
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
108
Công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Năm 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trƣớc
1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 115.123,169 139.657,5 2. Các khoản giảm trừ DT 02 962,364 1.132,69 3. DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 114.160,805 138.524,81 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 64.250,172 95.570,242 5. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 49.910,633 42.954,568
6. DT hoạt động tài chính 21 VI.26 40,16 40,217
7. CP tài chính 22 1.259,699 1.398,519
- Trong đó: CP lãi vay 23 842,364 860,823
8. CP bán hàng 24 9.273,356 14.506,719 9. CP quản lý DN 25 5.523,459 7.251,787 10. LN thuần về hoạt động KD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 33.894,279 19.837,76 11. Thu nhập khác 31 12. CP khác 32 13. LN khác (40=31-32) 40 14. Tổng LN kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 33.894,279 19.837,76
15. CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 16. CP thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. LN sau thuế TNDN
(60=50-51-52) 60 25.420,709 14.878,32
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Ngày… tháng … năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
109
Công ty TNHH MTV TFR Cần Thơ
Mẫu số B01 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC,
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
TÀI SẢN Mã
số
Thuyết
minh Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5 A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140 +150) 100 96.684.308.514 103.931.224.935 I. Tiền và các khoản
tƣơng đƣơng tiền 110 38.468.313.392 40.929.408.464 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.Tiền 111 V.01 3.384.252.129 4.236.162.537 2. Các khoản tƣơng
đƣơng tiền 112 35.084.061.263 36.693.245.927
II. Các khoản đầu tƣ tài
chính ngắn hạn 120 V.02 - -
1. Đầu tƣ ngắn hạn 121 - -
2. Dự phòng giảm giá
đầu tƣ ngắn hạn 129 - -
III. Các khoản phải thu
ngắn hạn 130 56.550.103.100 61.130.250.889
1. Phải thu khách hàng 131 35.720.487.563 38.253.782.621 2. Trả trƣớc cho ngƣời
bán 132 19.253.782.364 21.006.598.989
3. Phải thu nội bộ ngắn
hạn 133 13.569.365 13.954.237
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
134 - -
5. Các khoản phải thu