khẩu Đại Dƣơng Xanh Toàn Cầu
4.2.2.1 Phân tích hiệu quả hoạt động
Bảng 4.17 Tổng hợp một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm
2011 2012 2013
Giá vốn hàng bán (1) Triệu đồng 15.948 75.374 198.326 Chi phí bán hàng (2) Triệu đồng 57 2.693 7.114
Chi phí QLDN (3) Triệu đồng 428 2.212 4.013
Doanh thu thuần (4) Triệu đồng 16.767 79.423 216.371
GVHB/DTT (1)/(4) % 95,11 94,9 91,66
CPBH/DTT (2)/(4) % 0,34 3,39 3,29
CPQLDN/DTT (3)/(4) % 2,55 2,78 1,85
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE Bảng 4.18 Tổng hợp một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí
Chỉ tiêu Đơn vị tính 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Giá vốn hàng bán (1) Triệu đồng 99.676 115.442 Chi phí bán hàng (2) Triệu đồng 3.787 3.565 Chi phí QLDN (3) Triệu đồng 1.786 2.172
Doanh thu thuần (4) Triệu đồng 103.140 130.824
GVHB/DTT (1)/(4) % 96,64 88,24
CPBH/DTT (2)/(4) % 3,67 2,72
CPQLDN/DTT (3)/(4) % 1,73 1,66
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE
Qua bảng 4.17 và bảng 4.18 cho thấy tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần giai đoạn 2011 – 2013 còn cao. Cụ thể là cứ 100 đồng doanh thu thuần thu về thì giá vốn hàng bán chiếm 95,11 đồng vào năm 2011, chiếm 94,9 đồng vào năm 2012, 91,66 đồng vào năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 là 88,24. Qua đó cho thấy hoạt động kiểm soát đối với khoản mục chi phí này còn gặp khá nhiều khó khăn, làm cho khoản mục chi phí này vẫn duy trì ở mức cao, nguyên nhân chính là do khan hiếm nguồn nguyên liệu làm cho giá tôm tăng vọt, Công ty phải nâng giá thu mua để cung cấp kịp thời nguyên liệu cho chế biến. Do dịch bệnh trên tôm xảy ra liên tục mà chƣa có biện pháp hiệu
65
quả để khống chế hoàn toàn, nên Công ty phải tích cực chủ động tìm thêm nguồn cung nguyên liệu từ các địa bàn khác nên chi phí phục vụ thu mua tăng cao. Bên cạnh đó, giá vật tƣ phục vụ chế biến và các chi phí dịch vụ mua ngoài cũng tăng do lạm phát làm khoản mục giá vốn hàng bán của Công ty còn cao, chiếm tỷ lệ lớn trên doanh thu.
Tỷ lệ chi phí bán hàng trên doanh thu thuần: Trong 100 đồng doanh thu thuần thu đƣợc thì năm 2011 có 0,34đồng chi phí bán hàng, năm 2012 có 3,39 đồng ,năm 2013 có 3,29 đồng và 6 tháng đầu năm 2014 có 2,72. Qua đó cho thấy hoạt động kiểm soát đối với khoản mục chi phí này chƣa hiệu quả. Vì trong năm tình hình tiêu thụ của Công ty gặp nhiều khó khăn, doanh số tiêu thụ giảm đáng kể so với năm trƣớc đó nhƣng chi phí bán hàng chƣa đƣợc kiểm soát tốt, vẫn chiếm tỷ lệ cao trên doanh thu thu đƣợc
Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần: Trong 100 đồng doanh thu thuần thu đƣợc thì năm 2011 có 2,55 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2012 có 2,78 đồng, năm 2013 có 1,85 đồng và 6 tháng đầu năm 2014 có 1,66. Cũng nhƣ chi phí bán hàng, Công ty đã chƣa kiểm soát tốt chi phí quản lý doanh nghiệp, làm cho tỷ lệ chi phí quản lý tăng cao so với năm trƣớc mặc dù Công ty đã giảm mức hoạt động do tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn.
4.2.2.2 Tỷ suất sinh lời
Bảng 4.19 Tổng hợp một số chỉ tiêu về khả năng sinh lời của Công ty giai đoạn 2011 - 2013
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm
2011 2012 2013
Lợi nhuận gộp (1) Triệu đồng 818 4.048 18.045 Lợi nhuận ròng (2) Triệu đồng (171) (3.742) (8.955) Doanh thu thuần (3) Triệu đồng 16.766 79.423 216.377 Tổng tài sản bình quân (4) Triệu đồng 56.176 84.740 98.644 Vốn chủ sở hữu bình quân (5) Triệu đồng 19.832 29.812 22.806
Tỷ lệ lãi gộp (1)/(3) % 4,88 5,097 8,33
ROS=(2)/(3)*100 % (1,02) (4,71) (4,14)
ROA=(2)/(4)*100 % (0.3) (4.41) (9,08) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ROE=(2)/(5)*100 % (0,86) (12,55) (39,26)
66
Bảng 4.20 Tổng hợp một số chỉ tiêu về khả năng sinh lời của Công ty giai đoạn 2011 - 2013
Chỉ tiêu Đơn vị tính 6 tháng đầu năm
2013
6 tháng đầu năm 2014
Lợi nhuận gộp (1) Triệu đồng 3.464 15.382
Lợi nhuận ròng (2) Triệu đồng (3.038) 10.369
Doanh thu thuần (3) Triệu đồng 103.140 130.304
Tổng tài sản bình quân (4) Triệu đồng 97.359 104.164 Vốn chủ sở hữu bình quân (5) Triệu đồng 23.555 24.170
Tỷ lệ lãi gộp (1)/(3) % 3,36 11,8
ROS=(2)/(3)*100 % (2,94) 7,96
ROA=(2)/(4)*100 % (3,12) 9,95
ROE=(2)/(5)*100 % (12,89) 42,9
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE a) Tỷ lệ lãi gộp
Qua bảng 4.17 và bảng 4.18, cho thấy tỷ lệ chi phí giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần còn cao nên dẫn đến tỷ lệ lãi gộp của Công ty còn thấp. Nguyên nhân là do các chi phí đầu vào tăng cao từng ngày do lạm phát và sự cạnh tranh trong thu mua đẩy giá nguyên liệu tăng cao, đặc biệt là giá tôm nguyên liệu còn khó kiểm soát. Nhƣng giá bán ra của tôm thành phẩm không thể tăng quá cao do phải cạnh tranh với các nƣớc trong khu vực, đặc biệt là Thái Lan, nƣớc có nguồn cung tôm dồi dào, chi phối sản lƣợng tôm tiêu thụ trên thế giới. Giá bán của nông sản thành phẩm cũng phải duy trì ổn định do vấp phải sự cạnh tranh gay gắt từ nông sản giá rẻ của Trung Quốc. Cụ thể qua bảng 4.19, ta thấy tỷ lệ lãi gộp năm 2011 là 4,88. Đến năm 2012 tỷ lệ lãi gộp đã tăng lên 5,097, năm 2013 tỷ lệ này tăng lên 8,33 và 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên 11,8 trong đó 6 tháng đầu năm 2013 chỉ 3,36 . Nguyên nhân là do chi phí thì ngày càng tăng mà giá thì không tăng nhiều. Để cạnh tranh với các doanh nghiệp trong lẫn ngoài nƣớc Công ty phải bán sản phẩm với giá hợp lý để cạnh tranh và giá tôm nguyên liệu đầu vào thì tăng liên tục.
b) Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu này cho biết với 1 đồng doanh thu thuần thu đƣợc từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ suất này càng lớn thì hiệu quả hoạt động của công ty càng cao và ngƣợc lại. Qua bảng số liệu trên, ta thấy trong cả 3 năm 2011, 2012, 2013 tỷ số ROS của Công ty đều mang giá trị âm, lần lƣợt là (1,02), (4,71), (4,14), và đầu năm 2014 thì ROS
67
bắt đầu có thay đổi theo chiều hƣớng tốt hơn, cụ thể đạt mức 7,96 tức tăng khoảng 10,9% so với 6 tháng đầu năm 2013. Từ đó, ta thấy rằng doanh thu của Công ty ngày càng tạo ra đƣợc nhiều lợi nhuận hơn, góp phần tích cực trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
c) Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA)
ROA là tỷ số tài chính đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của công ty. Tỷ số này càng cao cho thấy công ty hoạt động kinh doanh càng hiệu quả và ngƣợc lại. Qua đánh giá, ta thấy chỉ số ROA trong năm 2011, 2012 và 2013 là những con số âm, từ đó có thể thấy rằng khả năng sinh lợi của tài sản tại Công ty chƣa đạt hiệu quả trong 3 năm này. Đầu năm 2014 công tác quản lý cũng nhƣ sử dụng tài sản tạo ra thu nhập tại Công ty có những thay đổi khá tốt, chỉ số ROA trong năm là 9,95% tƣơng đƣơng với 1 đồng tài sản Công ty sẽ tạo ra đƣợc 0,099 đồng lợi nhuận.
d) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ số này là thƣớc đo chính xác để đánh giá 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lời. Dựa trên Bảng số liệu 4.19 và 4.20 ta thấy việc sử dụng vốn của Công ty trong năm 2011, 2012 và 2013 chƣa đạt hiệu quả. Năm 2011 chỉ số ROE là (0,86%), năm 2012 con số này ở mức (12,55%) và (39,5%) là chỉ số ROE năm 2013, những giá trị cho biết với mỗi đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì Công ty phải chịu lỗ lần lƣợt là hơn (0,0086) đồng, (0,012) đồng và (0,039) đồng. Đây là tình trạng đáng báo động tại Công ty. Sang đầu năm 2014 ROE có bƣớc tiến triển tốt hơn những năm vừa qua, đạt 42,9% tức 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ thu lại lợi nhuận là 0,429 đồng.
4.2.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động
Trong cơ cấu lợi nhuận của công ty thì hoạt động từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng rất lớn nên phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận đƣợc cấu thành bởi 2 yếu tố đó là doanh thu và chi phí. Trong đó, doanh thu tỷ lệ thuận với lợi nhuận, để tìm hiểu những yếu tố tác động đến sự thay đổi của doanh thu và đề xuất ra những biện pháp để cải thiện tăng doanh thu đạt mức tối đa.
Trong 3 năm từ 2011 đến 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 công ty đã sản xuất rất nhiều sản phẩm nhƣng phạm vi nghiên cứu đề tài này chỉ nghiên cứu doanh thu mặt hàng tôm thẻ vỏ size cỡ 51-60 qui cách 1,8kg và doanh thu sản phẩm tôm thẻ PD lƣng 61-70 qui cách 900g.
68
Bảng 4.21 Doanh thu mặt hàng tôm thẻ vỏ size 51-60
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lƣợng sản phẩm (Kg) 1386,4 1234,8 5.947,2 Đơn giá sản phẩm (Kg) 243.185 111.390 142.813
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE Cách tính (xem phụ lục 31)
Bảng 4.22 Mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố doanh thu mặt hàng tôm thẻ vỏ size 51-60 ĐVT: Ngàn đồng Nhân tố số lƣợng sản phẩm Nhân tố giá sản phẩm Tổng cộng Năm 2012 so với năm 2011 (36.866) (162.740) (199.607) Năm 2013 so với năm 2012 524.914 38.801 711.793
Nguyên nhân biến động của nhân tố sản lƣợng sản phẩm: năm 2012 giảm 36,8 triệu đồng so với năm 2011 nguyên nhân giảm là do nhu cầu tiêu thụ tôm trên thị trƣờng giảm nên số lƣợng sản phẩm bán ra của công ty giảm hơn năm 2011 với tình hình kinh tế khó khăn trong năm 2012 nên các nƣớc xuất khẩu cũng hạn chế nhập khẩu tôm và với tình hình chung là giá tôm xuất khẩu của Việt Nam cao hơn giá tôm xuất khẩu của Thái Lan và Ấn Độ nên việc xuất khẩu giảm mạnh. Nhân tố giá sản phẩm năm 2012 giảm so với năm 2011 giảm hơn 162 triệu đồng vì số lƣợng sản phẩm năm 2011 bán ra nhiều hơn so với năm 2012 và giá sản phẩm của năm 2011 cao hơn năm 2012 nên chênh lệch giá giữa năm 2012 với năm 2011 là rất lớn, với giá tôm nguyên liệu đầu vào năm 2011 cao hơn giá tôm nguyên liệu năm 2012 nên khi so sánh ta thấy chênh lệch giá của năm 2012 so với năm 2011 giảm chính là nguyên nhân là giảm doanh thu, ngoài ra, còn nguyên nhân cũng góp phần chính là do công ty mới gia nhập vào thị trƣờng thủy sản nên chƣa có nhiều đơn đặt hàng của đối tác và chƣa có nhiều đối tác thân thiết nên năm 2011 và năm 2012 lƣợng sản phẩm bán ra còn ở mức thấp và cũng do tình hình kinh tế chung của thế giới nên năm 2012 sản phẩm tôm thẻ vỏ xuất bán thấp hơn năm 2011.
Năm 2013 tình hình kinh tế đã ổn định hơn năm 2012 với sản lƣợng sản phẩm xuất bán ra thị trƣờng cao hơn năm 2012 gần 525 triệu đồng nguyên nhân là do công ty đã có nhiều đối tác và những đơn đặt hàng đặc biệt là những đơn đặt hàng xuất khẩu là góp phần tăng doanh thu nhanh chóng, bên cạnh đó giá tôm năm 2013 cũng tăng hơn so với năm 2012 kể cả giá tôm nguyên liệu hay sản phẩm về tôm cũng tăng lên, dẫn tới việc tăng lên của nhân
69
tố giá năm 2013 tăng 38,8 triệu đồng so với năm 2012. Nguyên nhân là do giá tôm nguyên liệu trong nƣớc tăng lên dẫn tới giá tôm thành phẩm tăng theo và do năm 2013 sản lƣợng bán sản phẩm tăng lên nhanh chóng cho nên doanh thu sản phẩm tôm thẻ vỏ tăng lên 711,8 triệu đồng.
Bảng 4.23 Doanh thu mặt hàng tôm thẻ PD lƣng 61-70 loại 900g
Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Số lƣợng sản phẩm (Kg) 889,7 9.999 10.260 Đơn giá sản phẩm (Kg) 205.100 125.766,6 148.445,5
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE Cách tính (xem phụ lục 32)
Bảng 4.24 Mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố doanh thu tôm thẻ PD lƣng 61- 70 loại 900g ĐVT: Ngàn đồng Nhân tố số lƣợng sản phẩm Nhân tố giá sản phẩm Tổng cộng Năm 2012 so với năm 2011 1.868.317 (793.255) 1.075.063 Năm 2013 so với năm 2012 32.825 232.685 265.510
Nhân tố sản lƣợng sản phẩm tôm thẻ PD lƣng size 61-70 năm 2012 so với năm 2011 đã tăng lên 1,8 tỷ đồng, nguyên nhân là do mặt hàng này đƣợc nhiều khách hàng ƣa chuộng dễ tiêu thụ do năm 2011 công ty mới sản xuất kinh doanh nên sản xuất và bán mặt hàng này chƣa tiêu thụ đƣợc nhiều sản phẩm nhƣng sang năm 2012 thì sản phẩm đƣợc xuất bán ra nhiều hơn trƣớc sản lƣợng bán ra gấp 11 lần năm 2011 nên nhân tố sản lƣợng tăng lên nhanh chóng. Nhân tố giá sản phẩm, nhìn chung giá tôm nguyên liệu và giá tôm thành phẩm năm 2012 giảm mạnh so với năm 2011 nên dẫn tới nhân tố giá giảm 793 triệu đồng, nguyên nhân do giá giảm mạnh và do sản lƣợng bán ra nhiều nên giá giảm mạnh nhƣ thế, nhƣng tình hình chung thì doanh thu sản phẩm tôm thẻ PD lƣng size 61-70 vẫn đạt doanh thu trên 1 tỷ.
Năm 2013 số lƣợng sản phẩm bán ra tăng hơn năm 2012 là do tình hình kinh tế đã ổn định và công ty cũng đã có những khách hàng quen và nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng. Giá bán của năm 2013 tăng hơn năm 2012, nhân tố giá tăng 232 triệu đồng vì giá nguyên liệu năm 2013 tăng nên dẫn tới giá sản phẩm của tôm thành phẩm tăng hơn năm 2012, tuy giá sản phẩm tăng lên không nhiều nhƣng vì số lƣợng bán ra tăng theo nên nhân tố sản lƣợng tăng lên dẫn tới doanh thu sản phẩm tôm PD lƣng tăng 265 triệu đồng.
70
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU ĐẠI DƢƠNG XANH TOÀN CẦU 5.1 NHẬN XÉT CHUNG
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán *Ƣu điểm
Công ty áp dụng đầy đủ các tài khoản kế toán theo hệ thống tài khoản kế toán đƣợc quy định tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và các thông tƣ sửa đổi bổ sung phù hợp với tình hình hoạt động thực tế. Qua đó, các thông tin kế toán đƣợc phản ánh đầy đủ, rõ ràng theo từng tài khoản, tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trong việc theo dõi tình hình phát sinh của từng tài khoản trong kỳ một cách chi tiết, đảm bảo cung cấp thông tin tài chính đầy đủ, chính xác, nhanh chóng hỗ trợ cho công tác kế toán quản trị tại Công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung là phù hợp với đặc điểm và quy mô của mình. Việc phân công đảm nhận phần hành công việc trong phòng kế toán dựa vào năng lực chuyên môn của mỗi ngƣời, các nhân viên luôn phát huy khả năng làm việc của mình và thống nhất từ trên xuống nên bộ máy kế toán hoạt động rất hiệu quả
Tổ chức ghi chép và hạch toán: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác vào chứng từ kế toán, sổ kế toán làm căn cứ lập báo cáo tài chính. Tách biệt chức năng lập và phê duyệt chứng từ.
Về tổ chức chứng từ: Các chứng từ do Công ty lập đều tuân thủ theo quy định chế độ kế toán hiện hành. Các chứng từ sau khi lập đều đƣợc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ; ký duyệt và lƣu trữ đƣợc tiến hành cẩn thận đảm bảo chính xác và theo đúng quy định.
Về sổ kế toán: các chứng từ sau khi lập đƣợc sử dụng để lên đầy đủ các sổ tổng hợp và sổ chi tiết theo quy định. Công ty áp dụng đầy đủ và đúng các mẫu sổ của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ quy định tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung trên máy vi tính. Hình