3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Nguồn: Phòng kế toán Công ty GLOCEAN BLUE
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Đại Dƣơng Xanh Toàn Cầu
- Kế toán trƣởng: là ngƣời phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo về mọi mặt, giúp lãnh đạo trong việc quản lý, điều hành, tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán toàn công ty, nắm bắt các thông tin tài chính và hạch toán kinh tế của công ty, đồng thời là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc lãnh đạo về mọi hoạt động trong công tác kế toán tài chính.
- Kế toán tổng hợp: thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, tổng hợp số liệu của tất cả các phần hành kế toán để lập thành các báo cáo tài chính cung cấp cho kế toán trƣởng và Giám đốc Công ty.
- Kế toán vốn bằng tiền: Cập nhật chứng từ thu, chi tiền mặt và phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay đồng thời quản lý các sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt. Lập phiếu thu, chi tiền mặt.
- Kế toán công nợ: Mở sổ sách theo dõi, quản lý và hạch toán tình hình thanh toán các khoản công nợ phải thu, phải trả;…
- Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản vay, các tài khoản tiền gởi của Công ty; đối chiếu sổ sách với ngân hàng;…
- Kế toán kho: theo dõi quá trình xuất nhập kho các loại nguyên liệu, công cụ, thành phẩm và hàng hóa. Lập phiếu xuất kho, nhập kho, tính và lập báo cáo hàng tồn kho.
- Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng: tính lƣơng phải trả cho ngƣời lao động và các khoản trích theo lƣơng theo quy định; ,…
Kế toán tổng hợp Kế toán trƣởng Thủ quỹ Kế toán vốn bằng tiền Kế toán công nợ Kế toán kho Kế toán ngân hàng Kế toán tiền lƣơng
27
- Thủ quỹ: quản lí tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh. Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên quan.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
- Công ty áp dụng luật, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam, theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các thông tin hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài chính.
- Hình thức kế toán: Công ty đang sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính và phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức nhật ký chung.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
* Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng đã đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Máy vi tính Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính
28
- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết), kế toán thực hiện thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập các báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính đã in ra. Cuối tháng (năm), sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
* Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
- Hàng ngày, căn cứ các chứng từ gốc đã đƣợc kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan. Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ, tùy theo khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Cuối kỳ, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập các báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
29
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung
3.4.3 Phƣơng pháp kế toán
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho là phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp tính giá xuất kho là phƣơng pháp đích danh.
- Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ là phƣơng pháp đƣờng thẳng. - Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT là phƣơng pháp khấu trừ.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Để hiểu khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 đƣợc thể hiện qua 2 bảng số liệu sau: Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc
30
Bảng 3.1 Tóm tắt tình hình hoạt động của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Đại Dƣơng Xanh Toàn Cầu giai đoạn 2011 - 2013
ĐVT: Ngàn đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
2011 2012 2013 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%)
Doanh thu và thu nhập khác 16.861.809 79.879.379 218.786.424 63.017.570 373,73 138.907.045 173,89 Chi phí 17.032.952 83.621.791 227.741.844 66.588.839 390,94 144.120.053 172,35 Lợi nhuận sau thuế (171.143) (3.742.412) (8.955.420) (2086,71) (12.697.832) (139,29)
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE
Bảng 3.2 Tóm tắt tình hình hoạt động của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Đại Dƣơng Xanh Toàn Cầu giai đoạn 6 tháng năm 2013 và 6 tháng năm 2014
ĐVT: Ngàn đồng
Chỉ tiêu 6 tháng 6 tháng Chênh lệch 204/2013
2013 2014 Giá trị Tỷ lệ (%)
Doanh thu và thu nhập khác 104.196.631 131.827.185 27.630.554 26,51
Chi phí 107.235.328 121.458.157 13.222.831 12,33
Lợi nhuận sau thuế (3.038.697) 10.369.026 13.407.723 374,14
31
Qua bảng 3.1 và bảng 3.2 nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty phát triển theo chiều hƣớng tốt. Tuy nhiên trong những năm đầu kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến 2013 thì lợi nhuận công ty biến động đáng kể. Năm 2011 lợi nhuận của công ty bị lỗ gần 171 triệu đồng, sang năm thứ 2 thì con số này tăng lên 3,7 tỷ đồng và năm 2013 thì con số này đã tăng lên gần 9 tỷ đồng. Tuy nhiên 6 tháng đầu năm 2014 thì lợi nhuận công ty bắt đầu có chuyển biến tích cực là lợi nhuận 6 tháng đầu năm tăng hơn 11 tỷ đồng.
Đối với doanh thu: năm 2012 doanh thu đạt trên 79 tỷ đồng tăng hơn 63 tỷ đồng (tăng khoảng 373,7 %) so với năm 2011. Đến năm 2013 thì doanh thu tiếp tục tăng mạnh ở mức hơn 200 tỷ, tăng hơn 130 tỷ đồng (tăng khoảng 173,8%) so với năm 2012. Nguyên nhân là do công ty mới bắt đầu hoạt động nên năm đầu tiên doanh thu của công ty còn thấp nhƣng sang năm thứ 2 thì công ty đã có những bƣớc tiến và có những hợp đồng xuất khẩu do khách hàng đặt nên doanh thu đã tăng lên vƣợt bậc và cũng do nhu cầu xuất khẩu càng ngày tăng nên công ty có nhiều đơn đặt hàng và doanh thu của công ty càng ngày càng tăng theo.
Đối với chi phí: năm 2012 chí phí tăng hơn 83 tỷ đồng tăng hơn 65 tỷ đồng (tăng khoảng 391%) so với năm 2011. Đến năm 2013 thì chi phí tăng lên đến hơn 227 tỷ đồng tăng hơn 143 tỷ đồng (tăng khoảng 172%) so với năm 2012. Nguyên nhân là do sản phẩm tiêu thụ nhiều qua từng năm nên chi phí phát sinh cũng tăng qua từng năm, các chí phí nhƣ lƣu kho, vận chuyển thành phẩm, phí bảo hiểm, và giá nguyên liệu đầu vào tăng cũng là một trong những nguyên nhân chi phí tăng.
Theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ và thông tƣ 78/2014/TT-BTC thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 thì Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản Đại Dƣơng Xanh Toàn Cầu đƣợc miễn 100% thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm đầu hoạt động kinh doanh và 50% thuế thu nhập doanh nghiệp cho 9 năm tiếp theo.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
- Công ty có vị trí nằm ở trung tâm nguồn nguyên liệu thủy sản tỉnh Cà Mau, với hơn 290.000 ha nuôi tôm tự nhiên cùng bờ biển dài 254 km tạo nên vùng ngập mặn ven biển trù phú, đảm bảo cung cấp tôm nguyên liệu tƣơi tốt và ổn định.
- Đội ngũ lãnh đạo là những ngƣời trẻ năng động, tâm quyết có chuyên môn cao, am hiểu sâu trong lĩnh vực thủy sản.
- Công ty có khả năng tổ chức chế biến các sản phẩm tôm tinh chế cao cấp đáp ứng đƣợc hầu hết các yêu cầu ở thị trƣờng lớn nhƣ: Nhật Bản, Hoa Kỳ, EU…
- Thị trƣờng tiêu thụ cân bằng, tƣơng đối ổn định. Giữ chân đồng thời nhiều thị trƣờng lớn để dự phòng rủi ro.
- Đã xây dựng và thực hiện các hệ thống quản lý chất lƣợng quốc tế đảm bảo sản phẩm đƣợc tiêu thụ trong các hệ thống phân phối lớn.
32
3.6.2 Khó khăn
- Tính thời vụ của nguyên liệu còn khá lớn. Do vậy có khoảng thời gian lao động thiếu việc làm.
- Sự cạnh tranh mua bán giữa các doanh nghiệp trong nƣớc, giữa các doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp châu Á ngày càng gay gắt.
- Tôm nguyên liệu còn bị chứa tạp chất gây hậu quả xấu có thể làm giảm chất lƣợng sản phẩm.
3.6.3 Định hƣớng phát triển trong thời gian tới
- Góp phần ngày càng đáng kể trong chuỗi giá trị tạo ra nguồn thực phẩm ngon, an toàn vệ sinh thực phẩm.
- Giữ vững uy tín thƣơng hiệu, chất lƣợng sản phẩm, mở rộng sản xuất, chủng loại sản phẩm.
- Áp dụng công nghệ mới, tiên tiến, thân thiện với môi trƣờng để giảm thiểu và xử lý tình trạng ô nhiễm môi trƣờng trong quá trình sản xuất.
- Đa dạng hóa sản phẩm trên nền tảng tìm hiểu khả năng cung cầu các mặt hàng cụ thể trên thị trƣờng Thế Giới kết hợp với thế mạnh về đất đai, lao động của địa phƣơng.
- Từng bƣớc mở rộng thị trƣờng tiêu thụ, hết sức chú trọng về chiều sâu, các mặt hàng tinh chế nhằm tăng thế mạnh cạnh tranh, doanh số và lợi nhuận.
33
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU ĐẠI DƢƠNG XANH
TOÀN CẦU
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU ĐẠI DƢƠNG XANH TOÀN CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU ĐẠI DƢƠNG XANH TOÀN CẦU
4.1.1 Kế toán doanh thu
4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ và sổ sách
*Chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hóa đơn xuất khẩu; - Hợp đồng bán hàng;
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho; - Bảng kê chi tiết bán hàng;...
*Sổ sách
Công ty áp dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: + Sổ nhật ký chung;
+ Sổ cái tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ kế toán chi tiết TK 5111:Doanh thu bán hàng hóa và thành phẩm nội địa
+ Sổ kế toán chi tiết TK 5112: Doanh thu bán hàng hóa và thành phẩm xuất khẩu
+ Sổ kế toán chi tiết TK 5115: Doanh thu cung cấp dịch vụ, gia công b) Lƣu đồ luân chuyển chứng từ
34
Giám đốc Bộ phận kinh doanh Bộ phận điều hành sản xuất Kế toán kho Kế toán bán hàng
Hình 4.1 Lƣu đồ thể hiện quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
N CSDL khách hàng Hóa đơn bán hàng Đơn đặt hàng Kết thúc Bắt đầu KH G Đơn đặt hàng Xử lý đơn đặt hàng, lập hợp đồng A KH Hợp đồng Hợp đồng F A Lập danh mục bảng kê hàng hóa cần cung cấp Bảng kê hàng hóa Tập tin hàng hóa Nhập số liệu vào phần mềm
Đối chiếu, lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng
F xuất hàng hóa Phiếu đề nghị
E Nhập liệu vào phần mềm Hóa đơn bán hàng ( KH đã ký) KH Phần mềm cập nhật số liệu, chứng từ Bảng kê hàng hóa Hợp đồng Đơn đặt hàng Bảng kê hàng hóa Kiểm tra hàng hóa, lập phiếu xuất Bảng kê hàng hóa Phiếu đề nghị xuất hàng hóa hàng hóa KH Giao hàng, đƣa khách hàng ký Phiếu xuất kho đã ký Phiếu xuất kho đã ký Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho G Bảng kê hàng hóa Đối chiếu, lập phiếu Bảng kê hàng hóa Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu đề nghị xuất hàng hóa E D Phiếu đề nghị xuất hàng hóa Xử lý, xét duyệt hàng hóa Hợp đồng bán hàng Đơn đặt hàng Hợp đồng bán hàng Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho
Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng (3 liên) CSDL hàng hóa Hóa đơn bán hàng Hợp đồng bán hàng Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho
N
N N
35 Giải thích lƣu đồ:
Sau khi nhận đƣợc đơn đặt hàng từ khách hàng, đơn đặt hàng đƣợc đƣa cho giám đốc để xét duyệt và lập hợp đồng (gồm 2 bản), 1 bản của hợp đồng đƣợc chuyển cho khách hàng, bản còn lại kèm đơn đặt hàng chuyển sang bộ phận kinh doanh.
Tại đây bộ phận kinh doanh lập danh mục bảng kê hàng hóa cần cung cấp, lập xong chuyển bảng kê này cho bộ phận điều hành sản xuất. Hợp đồng và đơn đặt hàng đƣợc chuyển sang cho phòng kế toán.
Bộ phận điều hành sản xuất nhận đƣợc bảng kê, kiểm tra hàng hóa còn tồn kho và lập phiếu đề nghị xuất hàng hóa đƣa sang cho giám đốc xử lý xét duyệt rồi chuyển sang cho bộ phận kế toán. Bảng kê hàng hóa cần cung cấp đƣa sang cho kế toán kho.
Kế toán kho sau khi nhận đƣợc bảng kê sẽ kiểm tra đối chiếu với hàng hóa tồn kho và lập phiếu xuất kho (gồm 2 liên). Căn cứ vào bảng kê hàng hóa và