4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ và sổ sách
*Chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hóa đơn xuất khẩu; - Hợp đồng bán hàng;
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho; - Bảng kê chi tiết bán hàng;...
*Sổ sách
Công ty áp dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: + Sổ nhật ký chung;
+ Sổ cái tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ kế toán chi tiết TK 5111:Doanh thu bán hàng hóa và thành phẩm nội địa
+ Sổ kế toán chi tiết TK 5112: Doanh thu bán hàng hóa và thành phẩm xuất khẩu
+ Sổ kế toán chi tiết TK 5115: Doanh thu cung cấp dịch vụ, gia công b) Lƣu đồ luân chuyển chứng từ
34
Giám đốc Bộ phận kinh doanh Bộ phận điều hành sản xuất Kế toán kho Kế toán bán hàng
Hình 4.1 Lƣu đồ thể hiện quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
N CSDL khách hàng Hóa đơn bán hàng Đơn đặt hàng Kết thúc Bắt đầu KH G Đơn đặt hàng Xử lý đơn đặt hàng, lập hợp đồng A KH Hợp đồng Hợp đồng F A Lập danh mục bảng kê hàng hóa cần cung cấp Bảng kê hàng hóa Tập tin hàng hóa Nhập số liệu vào phần mềm
Đối chiếu, lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng
F xuất hàng hóa Phiếu đề nghị
E Nhập liệu vào phần mềm Hóa đơn bán hàng ( KH đã ký) KH Phần mềm cập nhật số liệu, chứng từ Bảng kê hàng hóa Hợp đồng Đơn đặt hàng Bảng kê hàng hóa Kiểm tra hàng hóa, lập phiếu xuất Bảng kê hàng hóa Phiếu đề nghị xuất hàng hóa hàng hóa KH Giao hàng, đƣa khách hàng ký Phiếu xuất kho đã ký Phiếu xuất kho đã ký Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho G Bảng kê hàng hóa Đối chiếu, lập phiếu Bảng kê hàng hóa Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu đề nghị xuất hàng hóa E D Phiếu đề nghị xuất hàng hóa Xử lý, xét duyệt hàng hóa Hợp đồng bán hàng Đơn đặt hàng Hợp đồng bán hàng Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho
Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng (3 liên) CSDL hàng hóa Hóa đơn bán hàng Hợp đồng bán hàng Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho
N
N N
35 Giải thích lƣu đồ:
Sau khi nhận đƣợc đơn đặt hàng từ khách hàng, đơn đặt hàng đƣợc đƣa cho giám đốc để xét duyệt và lập hợp đồng (gồm 2 bản), 1 bản của hợp đồng đƣợc chuyển cho khách hàng, bản còn lại kèm đơn đặt hàng chuyển sang bộ phận kinh doanh.
Tại đây bộ phận kinh doanh lập danh mục bảng kê hàng hóa cần cung cấp, lập xong chuyển bảng kê này cho bộ phận điều hành sản xuất. Hợp đồng và đơn đặt hàng đƣợc chuyển sang cho phòng kế toán.
Bộ phận điều hành sản xuất nhận đƣợc bảng kê, kiểm tra hàng hóa còn tồn kho và lập phiếu đề nghị xuất hàng hóa đƣa sang cho giám đốc xử lý xét duyệt rồi chuyển sang cho bộ phận kế toán. Bảng kê hàng hóa cần cung cấp đƣa sang cho kế toán kho.
Kế toán kho sau khi nhận đƣợc bảng kê sẽ kiểm tra đối chiếu với hàng hóa tồn kho và lập phiếu xuất kho (gồm 2 liên). Căn cứ vào bảng kê hàng hóa và phiếu xuất kho, kế toán kho sẽ nhập liệu vào phần mềm số lƣợng hàng hóa xuất kho để cập nhật vào tập tin hàng hóa đƣợc lƣu trong máy. Sau đó bảng kê hàng hóa đƣợc lƣu lại theo số thứ tự, 2 liên của phiếu xuất kho đƣợc chuyển sang bộ phận điều hành sản xuất.
Bộ phận điều phối – kho vận nhận đƣợc phiếu xuất kho, sau khi giao đủ số lƣợng thì đƣa cho khách hàng ký, khách hàng giữ 1 liên của phiếu xuất kho đã ký, liên còn lại chuyển sang cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, phiếu đề nghị xuất vật tƣ từ giám đốc đƣa sang đƣợc lƣu theo số thứ tự. Kế toán dựa vào phiếu xuất kho và đơn đặt hàng, hợp đồng, đối chiếu và lập hóa đơn bán hàng (gồm 3 liên). 1 liên đƣợc lƣu lại theo số thứ tự, 2 liên còn lại đƣa cho khách hàng ký. 1liên của hóa đơn bán hàng đã ký đƣợc giao cho khách hàng, liên còn lại cùng với hợp đồng, phiếu xuất kho, đơn đặt hàng đƣợc kế toán sử dụng để nhập vào phần mềm, cập nhật số liệu vào tập tin hàng hóa và khách hàng. Các chứng từ sau đó đƣợc lƣu lại theo số thứ tự. c) Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5 năm 2014
Ngày 7/5 xuất bán hàng cho SUNHILL FISHERIES CO.,LTD theo đơn đặt hàng số 026NV-GOB/0514 (kèm theo hóa đơn bán hàng). Số lƣợng 9.720 kg. Tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch 21.036 đ/USD. Thuế suất thuế xuất khẩu 0%.
Tổng số tiền thanh toán (USD) =140.265
Số tiền thanh toán (VND) = 140.265 x 21.036 = 2.950.614.540 Ghi nhận doanh thu bán hàng xuất khẩu theo hóa đơn xuất khẩu số 026NV-GOB/0514 (phụ lục 2) kèm hóa đơn bán hàng (phụ lục 3). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 1312: 2.950.614.540 Có TK 5112: 2.950.614.540
Ngày 14/5 xuất bán 1449kg tôm nguyên liệu cho Công ty Cổ phần Chế biến Thủy sản Xuất khẩu Âu Vững với giá bán 84.507 đồng/kg. Ngƣời mua chƣa thanh toán
36 Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 122.450.643 Có TK 5111: 122.450.643
Bảng 4.1 Tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty tháng 05 năm 2014
ĐVT: Ngàn đồng
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE tháng 5 -2014 d) Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 5111 (xem phụ lục 16) Sổ chi tiết TK 5112 (xem phụ lục 17) e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái TK 511 (xem phụ lục 7)
4.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a) Chứng từ, sổ sách
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu/ Giấy báo có;
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu từ hoạt động tài chính. Gồm 2 TK chi tiết:
TK 5153 – Chênh lệch lãi tỷ giá TK 5155 – Lãi tiền gửi
* Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515. - Sổ kế toán chi tiết: TK 5153, TK 5155
b) Luân chuyển chứng từ
Khi kế toán nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng, thì kế toán so sánh với tỷ giá lúc bán hàng với tỷ giá lúc ngân hàng gửi giấy báo có để đánh giá chênh lệch tỷ giá.
Số hiệu tài khoản
Tên tài khoản
Ghi Nợ Ghi Có
TK 112 TK 131
5111 Doanh thu bán hàng nội địa - 910.422 910.422
5112 Doanh thu bán hàng xuất khẩu 13.521.438 15.361.405 28.882.844 5115 Doanh thu cung cấp dịch vụ,
gia công
- 2.310.154 2.310.154
37
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 05 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 14/5 Công ty SUNHILL FISHERIES thanh toán tiền hàng ngày 7/5. Đã nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng. Tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch 21.065 Đ/USD.
Nợ TK 112: 2.949.205.325 Có TK 131: 2.949.205.325 Nợ TK131: 4.067.685
Có TK 515: 4.067.685
Ngày 31/5 thu 397.900 đồng lãi tiền gửi của ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Cà Mau bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 112: 397.900 Có TK 515: 397.900
Bảng 4.2 Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính của Công ty tháng 05 năm 2014 ĐVT:Ngàn đồng Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Ghi Nợ Ghi Có TK 112 TK 131 5153 Lãi tỷ giá 29.958 49.270 79.229
5155 Lãi tiền gửi 431 - 431
Tổng cộng 30.389 49.270 79.730
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE tháng 5 -2014 d)Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 5153 (xem phụ lục 18) Sổ chi tiết TK 5155 (xem phụ lục 19) e)Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái TK 515 (xem phụ lục 8)
4.1.1.3 Kế toán hàng bán bị trả lại
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT đƣợc trả lại; - Phiếu nhập kho;...
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 531 để hạch toán hàng bán bị trả lại.
* Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 531. - Sổ kế toán chi tiết.
38
4.1.1.4 Kế toán giảm giá hàng bán
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT mới;
- Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn số/ngày;...
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 532 để hạch toán giảm giá hàng bán.
* Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 532. - Sổ kế toán chi tiết.
Tài khoản 532 không phát sinh nghiệp vụ trong tháng 05 năm 2014.
4.1.1.5 Kế toán thu nhập khác
a) Chứng từ, sổ sách (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu; - Giấy báo có;
* Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 711 để hạch toán các khoản thu nhập khác. Gồm 2 TK chi tiết:
TK 7111 – Thu nhập khác: đƣợc thƣởng.
TK 7112 – Thu nhập khác: thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
* Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 711. - Sổ kế toán chi tiết: TK 7111, TK 7113.
b) Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 05 năm 2014
Ngày 31/5 thu tiền đầu vỏ tôm của tháng 5/2014 số tiền phải thu của khách hàng là 105.300.300 đã bao gồm thuế GTGT 5%.
Nợ TK 131: 105.300.300 Có TK 3331:5.014.300 Có TK 7113:100.286.000
39
Bảng 4.3 Tổng hợp thu nhập khác tại công ty trong tháng 05 năm 2014
ĐVT: Ngàn đồng
Số hiệu
TK Tên tài khoản Ghi Nợ Ghi Có
TK 131
7113 Thu nhập khác 100.286 100.286
Tổng cộng: 100.286 100.286
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE tháng 5 -2014 c)Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK7113 (xem phụ lục 30) d)Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ cái TK 711 (xem phụ lục 9) 4.1.2 Kế toán chi phí 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Chứng từ , sổ sách * Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho; - Hóa đơn giá trị gia tăng;...
* Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán. Gồm TK chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 6321: Giá vốn hàng bán – thành phẩm + Sổ chi tiết TK 6323: Giá vốn hàng bán – nguyên liệu
+ Sổ chi tiết TK 6324: Giá vốn hàng bán – gia công tôm nguyên liệu *Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: + Sổ nhật ký chung. + Sổ cái tài khoản 632.
- Sổ kế toán chi tiết: TK6321, TK6323, TK6324 b) Luân chuyển chứng từ
Phiếu xuất kho đƣợc lập 2 liên 1 liên lƣu ở phòng kế toán, 1 liên lƣu ở kế toán kho.
40 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hóa đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liên, 1 liên đƣa cho khách hàng, 1 liên lƣu tại công ty, 1 liên trong cuốn hóa đơn.
Hóa đơn bán hàng đƣợc lập thành 2 liên, 1 liên đƣa cho khách hàng, 1 liên lƣu tại công ty.
c) Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 05/2014
Ngày 7/5 xuất bán hàng cho SUNHILL FISHERIES CO.,LTD theo đơn đặt hàng số 026NV-GOB/0514 (kèm theo bảng kê chi tiết bán hàng). Số lƣợng 9.720 kg. Tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch 21.036 đ/USD. Thuế suất thuế xuất khẩu 0%.
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK632: 428.170.000 Có TK155: 428.170.000
Ngày 14/5 xuất bán 1449kg tôm nguyên liệu cho Công ty Cổ phần Chế biến Thủy sản Xuất khẩu Âu Vững với giá bán 84.507 đồng/kg. Ngƣời mua chƣa thanh toán
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK632: 132.646.379 Có TK152: 132.646.379
Bảng 4.4 Tổng hợp giá vốn hàng bán tại công ty tháng 5 năm 2014
ĐVT:Ngàn đồng TK Tên TK Ghi Nợ Ghi Có TK 1521 TK 155 6321 Thành phẩm 25.767.457 - 25.767.457 6323 Nguyên liệu 995.946 995.946 -
6324 Gia công tôm nguyên liệu
2.091.358 - 2.091.358
Tổng cộng: 28.854.763 995.946 27.858.816
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE tháng 5 -2014 c) Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 6321 (xem phụ lục 20) Sổ chi tiết TK 6323 (xem phụ lục 21) Sổ chi tiết TK 6324 (xem phụ lục 22) d) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 10)
4.1.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
41
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi; - Ủy nhiệm chi; - Giấy báo nợ;
- Hóa đơn giá trị gia tăng;
- Hợp đồng chuyển nhƣợng vốn góp; - Hợp đồng cho vay;...
* Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 635 để hạch toán chi phí tài chính. Gồm 2 TK chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 6351: Chi phí lãi vay + Sổ chi tiết TK 6352: Lỗ tỷ giá
* Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 635. - Sổ kế toán chi tiết: TK 6351, TK 63532
b) Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 05 năm 2014
Ngày 14/5 trả nợ vay chiết khấu BCT026INV-GOB/0514 tại ngân hàng Á Châu chi nhánh Cà Mau 2.806.911.250 và lãi vay 1.754.293đ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK331: 2.806.911.250 Nợ TK635: 1.754.293
Có TK112: 2.808.665.543
Bảng 4.5 Tổng hợp chi phí tài chính của Công ty tại tháng 05/2014
ĐVT:Ngàn đồng
Số hiệu tài khoản
Tên tài khoản Ghi Nợ Ghi Có
TK 112 TK 311
6351 Chi phí lãi vay 26.418 26.418 -
6352 Lỗ tỷ giá 8.639 - 8.639
Tổng 35.057 26.418 8.639
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty GLOCEAN BLUE tháng 5 -2014 c) Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 6351 (xem phụ lục 23) Sổ chi tiết TK 6352 (xem phụ lục 24) c) Thực hiện kế toán tổng hợp
42
4.1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng
a) chứng từ, sổ sách
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi/ giấy báo nợ; - Hóa đơn giá trị gia tăng; - Phiếu xuất kho;
- Bảng chấm công; …
* Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 để hạch toán chi phí bán hàng. Gồm các TK chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 6411: Chi phí nhân viên + Sổ chi tiết TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + Sổ chi tiết TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + Sổ chi tiết TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + Sổ chi tiết TK 6415: Chi phí bảo hiểm
+ Sổ chi tiết TK 6416: Phí lƣu kho, vận hành thành phẩm + Sổ chi tiết TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Sổ chi tiết TK 6418: Chi phí bằng tiền mặt khác
* Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ kế toán tổng hợp: + Sổ nhật ký chung. + Sổ cái tài khoản 641. - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết TK 6416. + Sổ chi tiết TK 6417. + Sổ chi tiết TK 6418.
b) Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 05 năm 2014
Ngày 16/5 thanh toán chi phí gửi chứng từ trong nƣớc T04/2014 theo hóa đơn số 0000381 ngày 10/05/2014 chi phí là 2.381.440đ và GTGT 10%.
Nợ TK641: 2.381.440 Nợ TK133: 238.144
43 Bảng 4.6 Tập hợp chi phí bán hàng của Công ty tháng 05 năm 2014
ĐVT:Ngàn đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu
TK Tên tài khoản Ghi Nợ Ghi Có
TK 111 TK 142 TK 155 TK 331 TK 338 6416 Phí lƣu kho, vận chuyển thành phẩm 529.639 - - - 529.639 -