Mở rộng địa bàn thu mua sang các tỉnh, xây dựng mối quan hệ mật thiết với bà con ngư dân. Tích cực đẩy mạnh nghiên cứu thị hiếu của người tiêu dùng nước ngoài đặc biệt là ở thị trường Châu âu, Nhật bản để sản xuất và cung cấp các mặt hàng giá trị gia tăng với chất lượng cao.
Công ty sẽ sản xuất cá nước ngọt như: điêu hồng, basa, cá kèo,… nhập nguyên liệu từ Nhật bản sau khi chế biến sẽ xuất khẩu sang các nước.
Mở rộng thị trường xuất khẩu chú trọng thị trường Châu âu trên cơ sở giữ vững thị trường Nhật bản, mở rộng mạng lưới phân phối.
Duy trì tình hình tài chính lành mạnh, ổn định. Tích cực tìm nguồn vốn với chi phí thấp để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Không ngừng quan tâm đến quyền lợi cổ đông, đảm bảo cổ tức ở mức 20%/ năm.
Tiếp tục xây dựng các chính sách nâng cao năng suất lao động, nâng cao thu nhập cũng như chăm lo đời sống công nhân ( Đào tạo tại chổ, đào tạo ngắn hạn tại trường dạy nghề, các chính sách tiền lương, thưởng và chế độ được hưởng khác, chăm lo nơi ăn, ở). Nhẳm từng bước ổn định lực lượng công nhân trực tiếp sản xuất, đảm bảo hoạt động của nhà máy ở mức công suất cao nhất.
CHƯƠNG 4
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập
4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa 5112 – Doanh thu bán thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ khác
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng ( PHỤ LỤC 50, PHỤ LỤC 51, PHỤ LỤC 52, PHỤ LỤC 53, PHỤ LỤC 54, PHỤ LỤC 55 ); Phiếu thu; Giấy báo có.
b) Luân chuyển chứng từ
Sau khi có hợp đồng mua bán thì bộ phận bán hàng sẽ lập lệnh xuất kho trên phần mềm kế toán theo từng chủng loại sản phẩm như trong hợp đồng, sau đó lệnh xuất kho lưu trên phần mềm.
Căn cứ vào hợp đồng và lệnh xuất kho kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên. Khi hàng xác định là tiêu thụ thì kế toán ghi nhận doanh thu. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 03, PHỤ LỤC 05). Sau khi bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ thì kế toán lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 04, PHỤ LỤC 06). Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 65 ). Các chứng từ sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổđược dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
c) Một số nghiệp vụ phát sinh
Ngày 21/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000815 xuất bán cho CÔNG TY TNHH BIỄN VIỆT: Mực ống cào carô số lượng 2.080kg, đơn giá 215.883đ, thành tiền 449.036.640đ. Mực ống tupe 2 số lượng 6.080kg, đơn giá 137.572,5đ, thành tiền 836.440.800đ. Tổng cộng tiền thanh toán là 1.285.477.440đ. Khách hàng còn nợ.
Ngày 23/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000844 xuất bán bạch tuộc cắt cho CÔNG TY TNHH HẢI SẢN VIỆT HẢI, số lượng 4.996kg, đơn giá 120.005đ, thành tiền 599.546.100đ. Tổng cộng tiền thanh toán là 599.545.100đ. Khách hàng còn nợ.
Ngày 25/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000845 xuất bán phế liệu cho Nhà máy tắc cậu, giá bán 303.536.213đ. Khách hàng còn nợ.
Ngày 26/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000846 xuất bán mực nang fillet size 21-30 cho CÔNG TY TNHH SUẤT ĂN HÀNG KHÔNG VIỆT NAM số lượng 1.930kg, đơn giá 162.916đ, thành tiền 314.428.600đ. Tổng cộng tiền thanh toán 314.428.600đ. Khách hàng còn nợ.
Ngày 27/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000847 xuất bán vụn nang cho chị Phượng (chợ 30/04) số lượng 1.065kg, đơn giá 29.183đ, thành tiền 31.080.000đ. Tổng số tiền là 31.080.000đ. Khách hàng còn nợ.
Ngày 29/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000850 xuất bán mực nang nguyên con cho CÔNG TY TNHH HUY NAM số lượng 2.594kg, đơn giá 112.644đ. Thành tiền 292.199.400đ. Tổng số tiền thanh toán là 292.199.400đ. Khách hàng còn nợ.
d) Kế toán chi tiết
Căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết bán hàng (PHỤ LỤC 01, PHỤ LỤC 02)
e) Kế toán tổng hợp
Sổ Cái TK 511 (PHỤ LỤC 07)
f) Nhận xét
Công ty sử dụng hóa đơn GTGT cho tất cả các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ, hóa đơn GTGT hầu hết không có chữ ký của người mua hàng. Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi chứng từ gốc kế toán đều lập một chứng từ ghi sổ, như vậy làm cho chứng từ ghi sổ nhiều dẫn đến sổ cái tài khoản dài. Vì vậy công ty tổng hợp lại các tài khoản bằng bút toán tổng hợp.
4.1.1.2 Giảm trừ doanh thu
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản: 521 – chiết khấu thương mại 531 – hàng bán bị trả lại 532 – giảm giá hàng bán
Chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho (PHỤ LỤC 08), giấy báo nợ.
b) Luân chuyển chứng từ
Khi hàng được luân chuyển về công ty, thủ kho căn cứ thực tế số lượng hàng nhập lập phiếu nhập kho trình Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó tất cả các chứng từđược chuyển lên phòng kế toán, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (PHỤ LỤC 09), kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 10), sau đó dựa vào chứng từ ghi sổ để lên sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65).
c) Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 28/03/2014 bán thành phẩm cho CÔNG TY TNHH HẢI SƠN theo hóa đơn GTGT 0000780 và giấy báo nợ ngày 01/04/2014, do một số sản phẩm không đúng quy cách nên khách hàng yêu cầu trả lại số hàng đó, hàng nhập vào kho thành phẩm số lượng 4.203kg, tổng giá vốn là 567.405.000đ, tổng giá bán 611.606.200đ.
d) Kế toán chi tiết
Căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 531 ( PHỤ LỤC 66)
e) Kế toán tổng hợp
Sổ Cái TK 531( PHỤ LỤC 12)
f) Nhận xét
Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi chứng từ gốc kế toán lập một chứng từ ghi sổ. Vì vậy công ty tổng hợp lại bằng một bút toán tổng hợp.
4.1.1.3 Doanh thu tài chính
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 5151 – thu tiền gởi cho vay 5155 – lãi chênh lệch tỷ giá
Chứng từ: giấy báo có ( PHỤ LỤC 13, PHỤ LỤC 14, PHỤ LỤC 15, PHỤ LỤC 16), phiếu thu.
b) Luân chuyển chứng từ
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (PHỤ LỤC 17), từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ thì kế toán lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 18), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổđăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65).
c) Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Á Châu chi nhánh Kiên Giang ngày 07/04/2014 về việc trả lãi tiền cho vay, số tiền là 305.844đ.
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam chi nhánh Kiên Giang ngày 30/04/2014 về việc trả lãi tiền cho vay, số tiền 304.335đ.
d) Kế toán chi tiết
Căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 515 ( PHỤ LỤC 67)
e) Kế toán tổng hợp
Sổ Cái TK 515( PHỤ LỤC 19)
f) Nhận xét
Trong tháng giấy báo có xuất hiện nhiều lần nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, mỗi giấy báo có công ty lập một chứng từ ghi sổ. Từđó làm cho sổ cái có nhiều nghiệp vụ có cùng nội dung, vì vậy mà cuối kỳ công ty tổng hợp lại bằng bút toán tổng hợp tài khoản 515.
4.1.1.4 Thu nhập khác
Trong kỳ công ty không phát sinh khoản mục thu nhập khác.
4.1.2 Kế toán các khoản chi phí
4.1.2.1 Giá vốn hàng bán
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 6321 – Giá vốn hàng hóa 6322 – Giá vốn thành phẩm 6323 – Giá vốn cung cấp dịch vụ
Chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng (PHỤ LUC 50, PHỤ LỤC 51, PHỤ LỤC 52, PHỤ LỤC 53, PHỤ LỤC 54, PHỤ LỤC 55), lệnh xuất kho (PHỤ LỤC 56, PHỤ LỤC 57), phiếu xuất kho (PHỤ LỤC 20, PHỤ LỤC 21, PHỤ LỤC 22).
b) Luân chuyển chứng từ
Khi nhận được lệnh xuất kho đã duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được chuyển cho thủ kho để xuất hàng, sau đó ký vào phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán, khi nhận được chứng từ thì chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Từ phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 23), sau khi bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ thì lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 24), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). Các chứng từ sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
c) Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 21/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000242ND xuất bán 2.080kg mực ống cào Carô, giá vốn 200.333đ. Mực ống tupe 2 số lượng 6.080kg, giá vốn 124.570đ, tổng giá vốn 1.174.088.240đ cho CÔNG TY TNHH BIỂN VIỆT.
Ngày 23/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000243ND xuất bán 4.996kg bạch tuộc cắt, giá vốn 109.600đ, tổng giá vốn 547.561.600đ cho CÔNG TY TNHH HẢI SẢN VIỆT HẢI.
Ngày 25/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000244ND xuất phế liệu bán cho nhà máy Tắc Cậu giá vốn là 303.536.213đ.
Ngày 26/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000245ND xuất mực nang fillet size 21-30 cho CÔNG TY TNHH MTV SUẤT ĂN HÀNG KHÔNG VIỆT NAM số lượng 1.930kg, giá vốn 149.950đ, tổng giá vốn 289.403.500đ.
Ngày 27/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000246ND xuất bán vụng nang cho chị Phượng ( chợ 30/4) số lượng 1.065kg, giá vốn 27.185đ, tổng giá vốn 28.952.025đ.
Ngày 29/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000247ND xuất mực nang nguyên con cho CÔNG TY TNHH HUY NAM số lượng 2.594kg, gía vốn 105.500đ, tổng giá vốn 273.667.000đ.
d) Kế toán chi tiết
Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 632 ( PHỤ LỤC 68)
e) Kế toán tổng hợp
Sổ Cái TK 632 ( PHỤ LỤC 25)
f) Nhận xét
Trước khi lập phiếu xuất kho thì đều có lệnh xuất kho, lệnh xuất kho đầy đủ rõ ràng, quy trình luân chuyển chứng từ rất chặt chẽ. Phiếu xuất kho thì thiếu chữ ký của người giao hàng. Trong tháng công ty phát sinh rất nhiều nghiệp vụ mua bán, phiếu xuất kho được lập nhiều lần nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi phiếu xuất kho công ty lập một chứng từ ghi sổ. Từ đó làm cho việc lên sổ cái nhiều lần với cùng nội dung xuất hàng bán. Vì vậy mà cuối kỳ công ty tổng hợp lại bằng bút toán tổng hợp.
4.1.2.2 Chi phí bán hàng
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 6411 – Chi phí nhân viên 6412 – Chi phí bao bì
6413 – Chi phí đồ dùng công cụ 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng ( PHỤ LỤC 58), phiếu chi (PHỤ LỤC 59), ủy nhiệm chi (PHỤ LỤC 60).
b) Luân chuyển chứng từ
Khi nhận được hóa đơn GTGT của người bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, nếu yêu cầu chi tiền mặt thì kế toán tiến hành lập phiếu chi . Sau khi phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹ để thực hiện chi tiền. Sau đó kế toán nhận lại phiếu chi và cùng với hóa đơn GTGT thì tiến hành lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 26, PHỤ LỤC 28, PHỤ LỤC 30), dựa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại thì lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 27, PHỤ LỤC 29, PHỤ LỤC 31), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổđăng ký chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 65).
c) Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 01/04/2014 căn cứủy nhiệm chi kèm theo hóa đơn GTGT 000755 của TRUNG TÂM CHẤT LƯỢNG NLTS VÙNG 6, chi trả tiền phí kiểm vi sinh, kháng sinh, phí dịch vụ, số tiền là 22.605.000đ.
Ngày 08/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ0630414 và hóa đơn GTGT 000518 của CÔNG TY CPXNK THỦY SẢN AN GIANG, chi trả tiền phí kiểm mẫu vi sinh, kháng sinh, số tiền 6.020.000đ.
Ngày 11/04/2014 căn cứ ủy nhiệm chi và hóa đơn GTGT 0000748 của CÔNG TY TNHH NGỌC THÀNH PHÁT, chi trả tiền vận chuyển hàng hóa, số tiền 62.798.181đ.
Ngày 26/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ1010414 và hóa đơn GTGT 0017943 của HỢP TÁC XÃ XE VẬN TẢI & DU LỊCH QUẬN 7, chi trả tiền vận chuyển hàng, số tiền 1.000.000đ.
Ngày 27/04/2014 căn cứ ủy nhiệm chi và hóa đơn GTGT 003896 của CÔNG TY TNHH INTERTEK VIỆT NAM-CNCT, chi trả tiền phi kiểm nghiệm hđ, số tiền 6.240.000đ.
Ngày 29/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ1110414, chi tiền đóng hàng cho Trương Hoàng Lắm số tiền là 4.095.000.
d) Kế toán chi tiết
Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 641 ( PHỤ LỤC 70)
e) Kế toán tổng hợp
f) Nhận xét
Công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào nhưng hầu hết các hóa đơn đầu vào đều không có chữ ký của người mua hàng. Phiếu chi, ủy nhiệm chi, mọi thông tin trên chứng từđều hợp lý, hợp lệ. Sổ cái tổng hợp các tài khoản của công ty không có tài khoản đối ứng nên khó theo dõi, tuy nhiên mỗi sổ cái tài khoản của công ty đều tách riêng từng sổ cái tài khoản cấp 2. Trong tháng công ty sử dụng nhiều phiếu chi và ủy nhiệm chi cho phần chi phí bán hàng nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi chứng từ gốc công ty lập một chứng từ ghi sổ, từđó làm cho việc lên sổ cái nhiều lần với cùng nội dung kinh tế, vì vậy mà cuối kỳ công ty lập bút toán tổng hợp cho từng tài khoản.
4.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 6425 – Thuế và lệ phí
6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng, phiếu chi( PHỤ LỤC 59, PHỤ LỤC 61), giấy báo nợ.
b) Luân chuyển chứng từ
Khi nhận được chứng từ gốc ( Bảng thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng), nếu yêu cầu chi tiền mặt thì kế toán tiến hành lập phiếu chi . Sau khi phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹđể thực hiện chi tiền. Sau đó kế toán nhận lại phiếu chi với chứng từ gốc thì tiến hành lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 26, PHỤ LỤC 28), dựa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại thì lập chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 27, PHỤ LỤC 29), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65).
c) Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 07/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ0600414 và hóa đơn GTGT 000590 của nhà hàng Hòa Giang, chi tiền tiếp khách cho Lý Châu Vĩnh Thúy số tiền là 1.819.091đ.
Ngày 08/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ0620414 và hóa đơn GTGT 000500 của công ty Tin Học Thạnh An, chi trả tiền sửa chữa máy dcom3g 4.873.000.
Ngày 10/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ0650414 chi trả tiền treo bangol quảng cáo tuyên truyền ATGT cho Trần Thị Mỹ Hiền 3.600.000đ.
Ngày 12/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ0670414 và hóa đơn bán