2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu
- Số liệu sơ cấp: đề tài có sử dụng một số thông tin sơ cấp bằng phương pháp quan sát và trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán của công ty. Các chứng từ kế toán được thu thập trực tiếp từ phòng kế toán của công ty.
- Số liệu thứ cấp: số liệu thứ cấp bao gồm số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh, tài sản, nguồn vốn của Công ty được thu thập từ các báo cáo tài chính năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Đồng thời, thu thập thông tin công ty, thông tin phục vụ cho việc phân tích thông qua báo cáo, tạp chí và internet.
2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu
- Mục tiêu 1: Đối với mục tiêu đánh giá kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Trường Đạt được thực hiện bằng hình thức ghi sổ nhật ký chung, tham khảo các văn bản chế độ kế toán hiện hành.
- Mục tiêu 2: Đối với mục tiêu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh về tình hình chi phí, khối lượng, lợi nhuận và một số chỉ tiêu đánh giá kết quả
ROE = Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu ROA = Lợi nhuận ròng Tổng tài sản
hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện theo phương pháp so sánh cụ thể là: so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối.
- Mục tiêu 3: Dựa trên những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của công ty sử dụng phương pháp suy luận nhằm đưa ra giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
2.3.3 Phương pháp so sánh a. Phương pháp số tuyệt đối a. Phương pháp số tuyệt đối
Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế.
Công thức tính: ∆y = y1 – y0 Trong đó :
Y0 : chỉ tiêu năm trước Y1: chỉ tiêu năm sau
∆y: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế.
b. Phương pháp số tương đối
Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tượng kinh tế.
Công thức tính:
Trong đó:
Y0: chỉ tiêu năm trước Y1: chỉ tiêu năm sau
∆y: biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế. ∆y =
Y1
Y0
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRƯỜNG ĐẠT 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
3.1.1 Khái quát sơ lược về công ty
Tên giao dịch: Công Ty TNHH Trường Đạt
Địa chỉ: 90/5 – An Hiệp – Long An - Huyện Long Hồ – Vĩnh Long MST: 1500476286 do phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Vĩnh Long cấp ngày 27 tháng 04 năm 2006
Điện Thoại: 0703.946.494 Fax: 0703.946.494
Email: ctytruongdat@gmai.com
Tổng vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng Vốn pháp định là: 500.000.000 đồng
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Trường Đạt tiền thân là DNTN Trường Đạt được thành lập theo quyết định số 015148 ngày 10 tháng 06 năm 1995 của Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Long với vốn điều lệ 2 tỷ đồng. Năm 2006 DNTN Trường Đạt tăng vốn điều lệ lên 5 tỷ đồng và chuyển thành công ty TNHH Trường Đạt hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1500476286 do phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Vĩnh Long cấp ngày 29 tháng 11 năm 2006 và chính thức đi vào hoạt động cho đến nay.
Từ khi thành lập cho đến nay công ty đã không ngừng lớn mạnh và khẳng định được vị trí của mình trong tỉnh cũng như trong khu vực. Hoạt động kinh doanh của công ty không ngừng tăng lên, đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty luôn được chăm lo chu đáo.
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Công ty thuộc loại hình thương mại và dịch vụ, chuyên phân phối Gas, các sản phẩm dân dụng, nhưng chủ yếu là phân phối Gas sỉ và lẻ cho các đại lý, cửa hàng và các hộ gia đình trong tỉnh và các tỉnh lân cận.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Giám đốc: Là người đại diện của công ty trước pháp luật và trước cơ quan nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị mình. Quyết định điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo kế hoạch mà các sáng lập viên góp vốn đề ra hàng năm, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật, cơ quan thuế, chế độ chính sách, chế độ kế toán hiện hành. Báo cáo định kỳ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống cán bộ công nhân viên, thảo luận và đề ra phương pháp phân phối lợi nhuận của công ty, xác định việc trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp trước hội đồng thành viên sáng lập và các thành viên góp vốn.
- Phó giám đốc: Là người tham mưu, giúp việc cho Giám đốc, do Giám đốc bổ nhiệm dưới sự đồng ý của hội đồng thành viên sáng lập. Phó Giám đốc chịu sự lãnh đạo của Giám đốc trong phạm vi hoạt động của công ty, đồng thời được ủy quyền thay mặt giám đốc giải quyết những công việc của công ty, điều hành các công việc do Giám đốc phân công, đôn đốc giám sát các công việc của các bộ phận. Giám sát chặt chẽ các công trình khảo sát địa chất
GIÁM ĐỐC
KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG BÁN HÀNG PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH
công trình do công ty đảm nhận, đồng thời, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động sản xuất kinh doanh đó.
- Kế toán trưởng : Là người giúp việc cho Giám đốc và được Giám đốc bổ nhiệm, kế toán trưởng quản lý mọi hoạt động tài chính của công ty, tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, chịu trách nhiệm về việc mở sổ kế toán và tổ chức hạch toán theo quy định và chế độ kế toán. Đồng thời giám sát quan hệ với các cơ quan về vốn, về thanh toán, về tín dụng và các quan hệ trong phạm vi tài chính kế toán, báo cáo phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, thẩm định, phê duyệt và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty.
- Phòng tổ chức hành chính: chịu trách nhiệm công tác quản trị hành chính, thực hiện các chế độ về chính sách tiền lương, quản lý cán bộ công nhân viên, tổ chức các buổi hợp, tiếp khách, thực hiện công tác tuyển dụng lao động.
- Phòng bán hàng: lập kế hoạch bán hàng hàng tháng, quý, năm. Tham gia khai thác thị trường tạo và tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường, tạo việc làm tăng thu nhập cho người lao động.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Chức năng, nhiệm vụ của kế toán:
- Kế toán trưởng: Là người lập kế hoạch tài chính. Lên báo cáo tổng hợp, lập các bảng phân bổ và kết chuyển tài khoản. Phân tích hoạt động kinh tế, kết hợp với các phòng ban công ty thiết lập các định mức chi phí, định mức khoán doanh thu và các loại định mức nhằm nâng cáo hiệu quả kinh danh. Tham mưu cho giám đốc về công tác hoạt động kinh doanh, quản lý sử dụng
KẾ TOÁN TRƯỞNG
trách nhiệm trước giám đốc công ty và các cơ quan quản lý nhà nước về việc chỉ đạo hướng dẫn cách lập báo cáo và kiểm tra công tác kế toán của các kế toán viên. Củng cố và hoàn thiện kế hoạch kế toán của công ty, đề xuất các biện pháp sử dụng vốn, vòng quay của vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả nhất
- Kế toán viên: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì kế toán viên lập chứng từ kế toán và định khoản cho kịp thời chính xác, phản ánh đúng tình hình thực tế, và dựa vào chứng từ tổng hợp lại đến cuối tháng kết chuyển số dư và tiến hành lập bảng cân đối phát sinh. Tổng hợp kết quả tình hình sản xuất kinh doanh, lập bảng thuyết minh báo cáo tài chính chuyển lên kế toán trưởng kiểm tra xét duyệt.
- Thủ quỹ: Là người quản lý tình hình thu, chi tiền mặt hằng ngày, cuối mỗi ngày làm việc thủ quỹ kiểm tra số tiền còn tồn lại tại quỹ, đối chiếu số liệu của sổ kế toán. Nếu xảy ra trường hợp chênh lệch thì kế toán thanh toán và thủ quỹ kiểm tra và kiến nghị biện pháp xử lý.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
- Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là Nhật Ký Chung:
+ Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết.
+ Cuối tháng, phải khóa sổ và tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu sổ nhật ký chung và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết)
Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung
3.4.3 Phương pháp kế toán
- Phương pháp xuất kho: xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
- Phương pháp khấu hao: khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp kê khai thuế GTGT: kê khai theo phương pháp khấu trừ. - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. - Đồng tiền sử dụng: đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam ( VNĐ ).
Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Chứng từ kế toán Nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
+ Công ty nhận được sự quan tâm của các cấp thẩm quyền.
+ Trình độ của các cán bộ điều được nâng cao, đủ năng lực hoàn thành nhiệm vụ được giao.
+ Nguồn hàng tập trung nơi nhận hàng tương đối thuận lợi.
+ Tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty đoàn kết nhất trí cao trong công việc.
+ Các nhân viên công ty có nhiều kinh nghiệm nên thuận lợi trong việc mở rộng thị trường, giới thiệu sản phẩm đến tay người tiêu dùng.
3.5.2 Khó khăn
+ Các đại lý chậm thanh toán làm công ty gặp khó khăn trong công việc tập trung và huy động vốn.
+ Do việc nhận hàng tập trung nên mất nhiều thời gian khi nhận hàng + Qúa trình vận chuyển gặp nhiều khó khăn do các công trình giao thông ngày càng xuống cấp.
+ Trong quá trình kinh doanh chịu sự cạnh tranh gay gắt từ các Nhà phân phối khác.
+ Thị trường gas giả, gas kém chất lượng hoành hành nhiều nơi. 3.5.3 Phương hướng hoạt động
- Thu hồi nợ tồn động.
- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát để quá trình vận chuyển an toàn và ít sai sót nhất, đạt chất lượng. Tạo uy tín để thu hút nhiều nhà đầu tư, đại lý và các khách hàng nhỏ lẻ khác.
- Tăng cường công tác tìm kiếm và phát triển thị trường ra các vùng lân cận.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG ĐẠT
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán 4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, giấy báo nợ, phiếu xuất kho.
- Sổ sách: + Sổ chi tiết
Sổ chi tiết bán hàng ( mẫu số S17 – DNN ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC ).
Sổ kế toán chi tiết: sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 632 ( mẫu số S18-DNN ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC).
Sổ chi tiết theo dõi vật tư sản phẩm hàng hoá. Sổ tổng hợp: Sổ tổng hợp tài khoản 632, 511.
4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ
Tất cả các chứng từ do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến liên quan đến nghiệp vụ hạch toán kế toán đều phải tập trung vào bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để hạch toán ghi sổ kế toán. Quá trình luân chuyển một số chứng từ như sau
P. Kinh doanh Bộ phận kho Bộ phận giao hàng Kế toán KT công nợ
Bắt đầu F
Lệnh BH đã Lệnh BH đã duyệt Phiếu xuất kho Lệnh BH đã duyệt
KH được duyệt Phiếu giao hàng Hoá đơn Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho
Lập phiếu Lập phiếu giao hàng Đơn đặt hàng Ghi sổ CTKH xuất kho
Hoá đơn Lập F Lập HĐBH
Giám đốc lệnh BH ĐĐH Phiếu giao hàng
Phiếu xuất kho N Người vận chuyển Hoá đơn
Xét duyệt Lệnh bán hàng N N
Ghi sổ Sổ CTKH Khách hàng
Sổ cái Lệnh BH đã duyệt Lệnh BH đã Phiếu giao hàng
được duyệt Phiếu xuất kho Kết thúc
Đơn đặt hàng Hình 4.1 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng
4.1.1.3. Các nghiệp vụ phát sinh
Trong tháng 1/2014 tại công ty TNHH Trường Đạt có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Ngày 24 tháng 01 năm 2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số TDC00000212 kế toán tiến hành lập Hóa đơn GTGT số 0002407 xuất kho bán trực tiếp cho đại lý gas Cường Thịnh.
+ Gas Total xám 12kg, số lượng 15 bình, đơn giá 340.909 đồng/ bình. VAT 10%.
+ Gas Saigonpetro 12kg, số lượng 5 bình, đơn giá 340.909 đồng/ bình. VAT 10%.
Công ty đã lập phiếu thu số 00212 để thu tiền với tổng số tiền là 7.500.000 đồng.
Phiếu xuất kho bán hàng cho đại lý gas Cường Thịnh.
CÔNG TY TNHH TRƯỜNG ĐẠT Mẫu số: 02 – VT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số: 00212
Ngày 24 Tháng 1 năm 2014 Nợ 632 Có 156
Họ và tên người nhận hàng: Đại lý LPG Cường Thịnh Lý do xuất: Bán hàng
Địa chỉ: 243 K1 - P9 – TPVL Xuất tại kho: Trụ sở chính
STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 GAS TOTAL XÁM 12 KG Bình 15 333.909 5.008.635 02 GAS SAIGONPETRO 12 KG Bình 5 333.909 1.669.545 Tổng cộng : 6.678.180 Chiết khấu: - Tổng hóa đơn: 6.678.180
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm bảy mươi tám ngàn một trăm tám mươi đồng. Ngày 24 tháng 01 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Thủ quỷ Giám đốc
Hóa đơn GTGT số 0002407 bán hàng cho đại lý LPG Cường Thịnh
Phiếu thu tiền bán hàng
CÔNG TY TNHH TRƯỜNG ĐẠT
Địa chỉ:
90 Tổ 5, An Hiệp, Long An, Long Hồ, Vĩnh Long Điện thoại:
0703.850 414, Fax: 0703.851 015 Mã số thuế:
1500476286 Tài khoản:
071500476286 Tại Ngân hàng: SACOMBANK-CN VĨNH LONG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG BẢN SAO
Mẫu số: 01GTKT2/002
Liên 1: Lưu Ký hiệu: TD/13T
Ngày 24 tháng 1 năm 2014 Số: 0002407
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: ĐL LPG CUỜNG THỊNH Địa chỉ: 243 K1 - P9 - TPVL
Số tài khoản: