Theoăquyăđ nh qu c t , y ban ki m toán là m t y ban c a H iăđ ng qu n tr ch u trách nhi m giám sát quá trình báo cáo tài chính, l a ch n công ty ki m toán đ c l p, và nh n k t qu ki m toán n i b và đ c l p. Là y ban h tr Ban giám đ c th c hi n qu n tr công ty và trách nhi măgiámăsátăliênăquanăđ n báo cáo tài chính c a m t t ch c, h th ng ki m soát n i b , h th ng qu n lý r i ro và các ch căn ngăki m toán n i b và đ c l p.
Các nghiên c u v y ban ki m toán ngƠyăcƠngăt ngăvƠăchiăti t h n.ăBanăđ u các nhà nghiên c u ch t p trung nghiên c u xem li u s hi n di n c a m t y ban ki m toán có nhăh ng t i ch tăl ng báo cáo tài chính hay không. Dechow & các c ng s (1996), Beasley & các c ng s (2000)ăđ u th y r ng các công ty có gian l n tài chính ít có kh n ngăcóă y ban ki m toán. V sau này các nghiên c uăđiăsơuăvƠoă tìm hi uă cácă đ că đi m c a y ban ki m toán nh ă tínhă đ c l p, chuyên môn, s l ng cu c h p, nhi m v c a y ban ki m toán, s l ng ch c danh c a y ban ki m toán bên ngoài công ty, t l c phi u n m gi b i y ban ki m toán, nhi m kì trung bình c a y ban ki m toán.
M t y ban ki m toán v i m t t l l năh năc a các thành viên bên ngoài không ph i là nhà qu n lý trong các công ty khác, m t nhi m v rõ ràng cho c hai nhi m v giám sát báo cáo tài chính và ki mătoánăđ c l p và h păh năhaiăl n m t n măs cóătácăđ ng t l ngh ch trongăcácăcôngătyăđi u chnhăt ngăl i nhu n. M t
nhi m v rõ ràng cho c hai nhi m v giám sát báo cáo tài chính và ki mătoánăđ c l păcóătácăđ ng t l ngh ch trongăcácăcôngătyăđi u ch nh gi m l i nhu n (Chtourou, et al., 2001).
T ngăt l thành viên y ban ki m toán có chuyên môn tài chính ậ k toán ậ ki m toán s làm gi măhƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n (Chtourou, et al., 2001; Xie, et al., 2003; Badolato, et al., 2014).
T ngăt n s cu c h p c a y ban ki mătoánătácăđ ng làm gi măhƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n ( Xie, et al., 2003; Lei, 2006).
Nhi m kì trung bình c a y ban ki m toán c a liên quan tích c c v i hành vi đi u ch nh l i nhu n (Yang & Krishnan, 2005).
S l ng ch c v bên ngoài c a thành viên Ban ki m soát t l ngh ch v i hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n (Yang & Krishnan, 2005).
M t s nghiên c u l i không tìm th yătácăđ ng c a y ban ki m toán lên hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n (Rahman & Ali, 2006; Gulzar & Wang, 2011).
Nh ăv y, các k t qu nghiên c u v tácăđ ng c a y ban ki mătoánăđ n hành viăđi u ch nh l i nhu n là r tăkhácănhau.ă i u này có th là do m t s n c v năđ v y ban ki mătoánăch aăđ c quan tâm nhi u,ăđôiăkhiă y ban ki m toán ch t n t iănh ălƠăhìnhăth c ch không h có ti ng nói trong qu n tr công ty.
K t lu n
Ch ngă2ătrìnhăbƠyăc ăs lý thuy t c a bài nghiên c u.ăTrongăđó,ătácăgi đưă tóm t t l i các ki n th c v hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n g m ba lý thuy t n n t ng là lý thuy tăđ i di n, lý thuy t các bên liên quan và lý thuy t tín hi u nh m gi i thích hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n. M cădùăđưătr thành v năđ đ c nghiên c u sâu r ngănh ngăv năch aăcóăm tăđ nhăngh aăth ng nh t v hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n, doă đóă tácă gi trình bày trong nghiên c uă nƠyă đ nhă ngh aă c a Healy và Wahlen (1999). Theoăđó,ătácăgi trình bày 2 th thu t chính c aăhƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n lƠă đi u ch nh l i nhu nă thôngă quaă cácă xétă đoánă k toánă vƠă đi u ch nh l i nhu n thông qua c u trúc các nghi p v kinh t phát sinh. Và tác gi c ngătrìnhăbƠyă4ăđ ng c ăđi u ch nh l i nhu năth ngăđ c nh căđ n trong các nghiên c uălƠăđ ngăc ăh p
đ ng b iăth ng qu nălỦ,ăđ ngăc ăgiaoă c n ,ăđ ngăc ăth tr ng v năvƠăđ ngăc ă pháp lý. M c dù có nhi uăph ngăphápăti p c năđ nh n di năhƠnhăviăđi u ch nh l i nhu nănh ngătrongănghiênăc u này tác gi trình bày mô hình nh n di n hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n d aătrênăc ăs d n tích c a Dechow & các c ng s (1995) vì tính ph bi n c aămôăhìnhăvƠăvìăđaăs các nghiên c u liên quan trong bài s d ng mô hìnhăđó. Cu i cùng tác gi trình bày ki n th c v qu n tr công ty. Sau khi nêu ra đ nhăngh aăv qu n tr công ty và vai trò c a qu n tr công ty thì tác gi t p trung trình bày k t qu nghiên c u v m i quan h gi a đ căđi m c a qu n tr công ty và hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n trong các nghiên c uătr c.
CH NG 3. PH NG PHÁP NGHIểN C U