Hoạt động chính của Công ty TNHH Khởi Tiến là hoạt động xây dựng thi công các công trình. Sau một thời gian thi công tùy công trình thì có thể kéo dài vài tháng, có một số công trình lớn thì kéo dài một năm hoặc hơn một năm, thì phía Công ty tiến hành nghiệm thu và bàn giao công trình. Do đó doanh thu chính của Công ty là khoản giá trị đƣợc định giá sẳn từ lúc Công ty đem các công trình đi dự thầu, tuy nhiên tùy theo thỏa thuận trong hợp đồng mà Công ty nhận đƣợc doanh thu từ lúc mới thi công hay là sau khi hoàn thành công trình.
Bên cạnh đó còn có các khoản thu nhập khác nhƣ: doanh thu hoạt động tài chính từ các khoản tiền gửi ngân hàng và các tổ chức tín dụng, khoản thu nhập khác.
Luân chuyển chứng từ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh đã đƣợc kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán. Trƣớc hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để tiến hành ghi Sổ cái theo các tài khoản thích hợp.
Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Sổ cái theo từng tài khoản sau đó cộng lũy tiến số phát sinh các tháng trƣớc đó. Cuối năm, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó kế toán tiến hành đối chiếu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết, nếu số liệu khớp đúng thì tiến hành lập các báo cáo tài chính.
4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu phát sinh trong kỳ chủ yếu là các khoản thu từ việc bàn giao các công trình do Công ty thi công trong 6 tháng đầu năm 2013.
Bảng 4.3: Chi tiết các khoản doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu Số phát sinh ( đồng )
Doanh thu thi công Bếp ăn Hòa Tú 814.545.455
Doanh thu hoa văn đầu cột Pali 1.852.076.183
Doanh thu sửa chữa Văn Phòng Tỉnh 1.548.972.195
Doanh thu hàng rào BVSN Sản Nhi 1.547.987.015
Doanh thu lộ dal 2500m 1.172.089.143
Doanh thu chƣơng trình Trƣờng Tiểu Học HT 1 1.747.566.878
Doanh thu sửa chữa đƣờng cống 2800m 1.372.566.774
Doanh thu thi công nhà ông Trần Thanh Châu 984.252.114 Doanh thu thi công Nhà Văn Hóa xã Phú Tân 1.866.929.089
Tổng phát sinh 12.906.984.846
( Nguồn: Sổ chi tiết tài khoản 511 6 tháng đầu năm 2013)
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT ) - Phiếu thu ( Mẫu 01 – TT )
Các sổ sách đƣợc sử dụng trong hạch toán - Sổ cái tài khoản 511 ( Mẫu S03b DN ) - Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN ) - Sổ chi tiết tài khoản 511 ( Mẫu S38 – DN )
4.1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nhằm đảm bảo tính an toàn trong thanh toán và ổn định lƣợng tiền mặt tại quỹ đồng thời đem lại một nguồn thu nhỏ, Công ty tiến hành gửi tiền tại các ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn. Nguồn thu phát sinh từ các khoản tiền gửi của Công ty gửi tại các ngân hàng thƣơng mại, các tổ chức tín dụng đƣợc hạch toán vào tài khoản 515.
- Giấy gửi tiền.
Sổ sách đƣợc sử dụng trong hạch toán:
- Sổ cái tài khoản 515 ( Mẫu S03b – DN ) - Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN ) - Sổ chi tiết tài khoản 515 ( Mẫu S38 – DN )
4.1.2.3 Kế toán thu nhập khác
Do Công ty hoạt động với quy mô nhỏ nên tạm thời không phát sinh khoản doanh thu khác.
4.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong kỳ tại Công ty không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu.
4.1.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Sau một chu kỳ hoạt động thì bộ phận kế toán tại Công ty tiến hành hoạt động kế toán xác định kết quả HĐKD trong kỳ để có thể xác định kết quả hoạt động trong kỳ là lãi hoặc lỗ.
Đầu tiên kế toán viên tiến hành tổng hợp số liệu trên sổ cái các tài khoản chi phí, chi phí khác, tài khoản doanh thu, thu nhập khác, các khoản giảm trừ doanh thu để kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tiếp theo lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tiến hành báo cáo kết quả lên Công ty.
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng trong xác định kết quả hoạt động kinh doanh Các sổ đƣợc sử dụng trong hạch toán:
TK 632 TK 635 TK 821 TK 642 TK 515 TK 511 TK 421 TK 911 11.875.839.305 49.387.643 12.906.984.606 4.401.540 954.878.446 5.474.177 25.806.833 Kết chuyển lãi
Hình 4.1: Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2013