- Giám đốc: là ngƣời chỉ huy cao nhất, điều hành và ra quyết định trong mọi lĩnh vực kinh doanh của công ty. Giám đốc bổ nhiệm chỉ huy trƣởng công trình và các kĩ thuật hiện trƣờng, kế hoạch tài vụ và vật tƣ, an toàn viên, hành chính bảo vệ.
- Phó giám đốc: là ngƣời kiểm tra tài chính, xem xét các hoạt động, quyết định thu, chi trong công ty, hỗ trợ trực tiếp cho giám đốc.
- Phòng tài chính- kế toán: thực hiện các quyết định thu, chi, xử lí các số liệu, sổ sách chứng từ, lập các báo cáo và quyết toán thuế cho doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về các đề xuất thuộc chuyên môn, trợ giúp giám đốc xây dựng các kế hoạch kinh doanh về mặt tài chính.
- Phòng kĩ thuật: phụ trách về mặt kĩ thuật trong các công trình thi công, thiết kế tính dự toán cho các công trình.
- Phòng giám sát: chịu trách nhiệm giám sát công trình thi công, bảo đảm thi công theo đúng tiến độ, đạt chất lƣợng công trình.
3.1.3.3 Phương châm hoạt động của công ty
- Với phƣơng châm phục vụ “ chất lượng tạo sự thịnh vượng” nên chỉ trong thời gian ngắn công ty đã nhanh chóng có nhiều khách hàng và dành đƣợc sự tín nhiệm của khách hàng, công ty đã đã bƣớc đầu xây dựng thƣơng hiệu bằng uy tín: “Đúng Chất Lƣợng – Đủ khối lƣợng – Giá Cả Hợp Lý”, xem
lợi ích của khách hàng là trên hết và đã tạo đƣợc nhiều niềm tin của khách hàng khi sử dụng sản phẩm của công ty.
3.1.4 Những thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển của công ty
3.1.4.1 Thuân lợi
Đa số các nhân viên công ty tuổi đời còn trẻ, có sự năng nổ sáng tạo và đầy lòng nhiệt huyết về sự phát triển công ty, biết nắm bắt kịp thời các công nghệ mới và đƣa ra những ý tƣởng mới.
Đoàn kết và tin tƣởng vào định hƣớng phát triển mới của công ty nên toàn thể công nhân viên chung sức, chung lòng xây dựng thƣơng hiệu công ty ngày càng lớn mạnh.
3.1.4.2 Khó khăn
Sự thay đổi về chính sách của Nhà Nƣớc và tài chính tín dụng, sự biến động của thị trƣờng chung năm 2008 làm ảnh hƣởng mạnh đến hoạt động sản xuất của công ty.
Là công ty mới thành lập đƣợc 7 năm còn nhiều khó khăn về cơ sở vật chất hạ tầng và tuổi đời công nhân viên còn trẻ nên cần phải học hỏi thêm kinh nghiệm và kiến thức thực tế.
3.1.4.3 Phương hướng phát triển
Mở rộng thị trƣờng công ty trong phạm vi các Tỉnh thành lân cận và toàn Đồng Bằng Sông Cửu Long.
Công ty luôn chú trọng đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo lợi nhuận ổn định và tạo tiền đề cho mục tiêu xây dựng hình ảnh Công ty Khởi Tiến đa ngành nghề trong tƣơng lai.
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN KHỞI TIẾN
4.1 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Khởi Tiến trong 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty TNHH Khởi Tiến trong 6 tháng đầu năm 2013
Công ty TNHH Khởi Tiến với hoạt động chính là xây dựng các công trình: dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi; san lắp mặt bằng; thiết kế công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi và công trình thủy lợi cấp III trở xuống…. Với đặc điểm hoạt động chính là chuyên về xây dựng các công trình nên công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty không tiến hành theo từng tháng hoặc từng quý mà đƣợc thực hiện một lần vào cuối năm. Nhƣng ở đây để dễ hạch toán nên em chỉ lấy số liệu trong 6 tháng để xác định kết quả kinh doanh.
4.1.1 Kế toán các khoản chi phí
Chi phí hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Khởi Tiến bao gồm các khoản chi phí phục vụ cho việc thi công các công trình nhƣ: chi phí nguyên vật liệu (ở đây công ty hạch toán vào chi phí 632-“chi phí giá vốn”), chi phí nhân công, các khoản trích theo lƣơng, chi phí dịch vụ mua ngoài…
Luân chuyển chứng từ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh đã đƣợc kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán. Trƣớc hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên Sổ Nhật Ký Chung để tiến hành ghi Sổ Cái theo các tài khoản thích hợp.
Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái theo từng tài khoản sau đó cộng lũy kế số phát sinh các tháng trƣớc đó. Cuối năm, kế toán tiến hành lập Bảng Cân Đối Số Phát Sinh. Sau đó kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, nếu số liệu khớp đúng thì tiến hành lập các báo cáo tài chính.
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp chi phí hoạt động của Công ty trong 6 tháng đầu năm 2013
( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013)
4.1.1.1 Giá vốn hàng bán
Công tác hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty đƣợc tiến hành vào mỗi kỳ kế toán. Do đặc điểm của Công ty là xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi nên từ lúc bắt đầu thi công đến lúc hoàn thành công trình là khá dài nên chi phí giá vốn hàng bán của Công ty là tổng hợp các chi phí phát sinh từ việc mua các vật tƣ, thiết bị máy thi công để phục vụ cho công trình trong 6 tháng đầu năm 2013.
Các chi phí phát sinh liên quan đến việc mua các vật tƣ cho công trình đƣợc kế toán hạch toán trực tiếp vào tài khoản 632. Đến cuối kỳ thì tiến hành tập hợp chi phí giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT) - Các sổ đƣợc sử dụng trong hạch toán:
+ Sổ cái tài khoản 632 ( Mẫu S03b – DN) + Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN)
4.1.1.2 Chi phí tài chính
Trong quá trình hoạt động, để đáp ứng đủ, kịp thời nhu cầu về vốn sản xuất, đầu tƣ mua sắm vật tƣ, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động của Công ty, đầu tƣ mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh. Công ty đã tiến hành ký kết các hợp đồng vay vốn từ các ngân hàng tại địa phận trong tỉnh.
Số hiệu tài khoản sử dụng Chỉ tiêu Số phát sinh ( đồng )
632 Giá vốn hàng bán 11.875.839.305 635 Chi phí tài chính 49.387.643 642 Chi phí QLDN 954.878.446 811 Chi phí khác - 821 Chi phí thuế TNDN 5.474.177 Tổng phát sinh 12.885.579.571
Định kỳ Công ty tiến hành hạch toán các khoản chi phí phát sinh từ các khoản lãi vay theo hợp đồng vay vốn và tập hợp vào tài khoản 635.
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản chi phí tài chính là các hợp đồng vay vốn.
Sổ cái tài khoản 635 ( Mẫu S03b – DN).
4.1.1.3 Chi phí bán hàng
Do hình thức hoạt động chủ yếu của Công ty là xây dựng thi công các công trình, không có thƣơng mại nên Công ty không hạch toán vào tài khoản 641.
4.1.1.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ gồm các chi phí nhƣ: - Chi phí nhân viên quản lý, các khoản trích theo lƣơng, các khoản công tác phí.
- Chi phí vật liệu, đồ dùng tại văn phòng. - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Các khoản thuế phải nộp nhà nƣớc, các khoản phí và lệ phí phát sinh trong quá trình hoạt động của Công ty.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài nhƣ: tiền điện, nƣớc sinh hoạt; tiền điện thoại, các khoản chi phí vệ sinh...
- Các khoản chi bằng tiền khác.
Bảng 4.2 : Bảng chi tiết chi phí QLDN phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2013
Số hiệu tài khoản sử dụng Chỉ tiêu Số phát sinh (đồng)
6421 Chi phí nhân viên quản lý 158.000.000
6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 57.247.655
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 3.138.891
6428 Chi phí bằng tiền khác 736.491.900
Tổng phát sinh 954.878.446
( Nguồn: Sổ cái tài khoản 642 6 tháng đầu năm 2013)
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí QLDN - Phiếu chi ( Mẫu 02 – TT )
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu 01GTKT – 3LL )
- Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ ( Mẫu 07 – VT ) - Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu 05 – TT )
- Bảng chấm công ( Mẫu 01a – LĐTL )
- Bảng thanh toán tiền lƣơng ( Mẫu 02 – LĐTL ) - Bảng thanh toán tiền thƣởng ( Mẫu 03 – LĐTL )
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng ( Mẫu 10 – LĐTL ) Các sổ đƣợc sử dụng trong hạch toán:
- Sổ cái tài khoản 642 ( Mẫu S03b – DN ) - Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN ) - Sổ chi tiết tài khoản 642 ( Mẫu S38 – DN )
4.1.1.5 Chi phí khác
Do Công ty chỉ mới thành lập và hoạt động chủ yếu với quy mô nhỏ ở khu vực Tây Nam Bộ nên các chi phí về thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng, các chi phí phát sinh khác…ở Công ty chỉ phát sinh với số lƣợng nhỏ và chỉ phát sinh ở 6 tháng đầu năm 2011.
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí khác - Phiếu chi ( Mẫu 02 – TT)
Các sổ đƣợc sử dụng trong hạch toán:
- Sổ cái tài khoản 811 ( Mẫu S03b – DN ) - Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN ) - Sổ chi tiết tài khoản 811 (Mẫu S38 – DN )
4.1.1.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN tại công ty đƣợc tính bằng cách lấy tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế trừ đi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (25%). Do từ năm 2011 Công ty đƣợc hƣởng chính sách giảm 30% thuế TNDN dựa trên nghị định 101/2011 NĐ-CP ban hành ngày 04 tháng 11 năm 2011, nên chi phí thuế TNDN trong 6 tháng đầu năm 2013 chỉ có 5.474.177 đồng.
- Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03a – DN ) - Sổ cái tài khoản 821 ( Mẫu S38 – DN )
4.1.2 Kế toán các khoản Doanh thu, Thu nhập khác
Hoạt động chính của Công ty TNHH Khởi Tiến là hoạt động xây dựng thi công các công trình. Sau một thời gian thi công tùy công trình thì có thể kéo dài vài tháng, có một số công trình lớn thì kéo dài một năm hoặc hơn một năm, thì phía Công ty tiến hành nghiệm thu và bàn giao công trình. Do đó doanh thu chính của Công ty là khoản giá trị đƣợc định giá sẳn từ lúc Công ty đem các công trình đi dự thầu, tuy nhiên tùy theo thỏa thuận trong hợp đồng mà Công ty nhận đƣợc doanh thu từ lúc mới thi công hay là sau khi hoàn thành công trình.
Bên cạnh đó còn có các khoản thu nhập khác nhƣ: doanh thu hoạt động tài chính từ các khoản tiền gửi ngân hàng và các tổ chức tín dụng, khoản thu nhập khác.
Luân chuyển chứng từ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh đã đƣợc kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán. Trƣớc hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để tiến hành ghi Sổ cái theo các tài khoản thích hợp.
Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Sổ cái theo từng tài khoản sau đó cộng lũy tiến số phát sinh các tháng trƣớc đó. Cuối năm, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó kế toán tiến hành đối chiếu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết, nếu số liệu khớp đúng thì tiến hành lập các báo cáo tài chính.
4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu phát sinh trong kỳ chủ yếu là các khoản thu từ việc bàn giao các công trình do Công ty thi công trong 6 tháng đầu năm 2013.
Bảng 4.3: Chi tiết các khoản doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu Số phát sinh ( đồng )
Doanh thu thi công Bếp ăn Hòa Tú 814.545.455
Doanh thu hoa văn đầu cột Pali 1.852.076.183
Doanh thu sửa chữa Văn Phòng Tỉnh 1.548.972.195
Doanh thu hàng rào BVSN Sản Nhi 1.547.987.015
Doanh thu lộ dal 2500m 1.172.089.143
Doanh thu chƣơng trình Trƣờng Tiểu Học HT 1 1.747.566.878
Doanh thu sửa chữa đƣờng cống 2800m 1.372.566.774
Doanh thu thi công nhà ông Trần Thanh Châu 984.252.114 Doanh thu thi công Nhà Văn Hóa xã Phú Tân 1.866.929.089
Tổng phát sinh 12.906.984.846
( Nguồn: Sổ chi tiết tài khoản 511 6 tháng đầu năm 2013)
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT ) - Phiếu thu ( Mẫu 01 – TT )
Các sổ sách đƣợc sử dụng trong hạch toán - Sổ cái tài khoản 511 ( Mẫu S03b DN ) - Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN ) - Sổ chi tiết tài khoản 511 ( Mẫu S38 – DN )
4.1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nhằm đảm bảo tính an toàn trong thanh toán và ổn định lƣợng tiền mặt tại quỹ đồng thời đem lại một nguồn thu nhỏ, Công ty tiến hành gửi tiền tại các ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn. Nguồn thu phát sinh từ các khoản tiền gửi của Công ty gửi tại các ngân hàng thƣơng mại, các tổ chức tín dụng đƣợc hạch toán vào tài khoản 515.
- Giấy gửi tiền.
Sổ sách đƣợc sử dụng trong hạch toán:
- Sổ cái tài khoản 515 ( Mẫu S03b – DN ) - Sổ Nhật ký chung ( Mẫu S03a – DN ) - Sổ chi tiết tài khoản 515 ( Mẫu S38 – DN )
4.1.2.3 Kế toán thu nhập khác
Do Công ty hoạt động với quy mô nhỏ nên tạm thời không phát sinh khoản doanh thu khác.
4.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong kỳ tại Công ty không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu.
4.1.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Sau một chu kỳ hoạt động thì bộ phận kế toán tại Công ty tiến hành hoạt động kế toán xác định kết quả HĐKD trong kỳ để có thể xác định kết quả hoạt động trong kỳ là lãi hoặc lỗ.
Đầu tiên kế toán viên tiến hành tổng hợp số liệu trên sổ cái các tài khoản chi phí, chi phí khác, tài khoản doanh thu, thu nhập khác, các khoản giảm trừ doanh thu để kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tiếp theo lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tiến hành báo cáo kết quả lên Công ty.
♥ Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng trong xác định kết quả hoạt động kinh doanh Các sổ đƣợc sử dụng trong hạch toán:
TK 632 TK 635 TK 821 TK 642 TK 515 TK 511 TK 421 TK 911 11.875.839.305 49.387.643 12.906.984.606 4.401.540 954.878.446 5.474.177 25.806.833 Kết chuyển lãi
Hình 4.1: Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2013
4.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
Bảng 4.4: Tổng hợp các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010 đến 2012 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2010 2011 2012 2010/2011 2011/2012 Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%) Doanh thu BH và CCDV 7.266.647.762 14.561.347.510 18.606.171.876 7.294.699.748 100,39 4.044.824.366 27,78
Các khoản giảm trừ doanh thu - - 34.581.169 - - 34.581.169 -
Doanh thu thuần về BH và CCDV 7.266.647.762 14.561.347.510 18.571.590.707 7.294.699.748 100,39 4.010.243.197 27,54 Giá vốn hàng bán 6.419.323.514 13.015.732.496 16.975.300.605 6.596.408.982 102,76 3.959.568.109 30,42 Lợi nhuận thuần về BH và CCDV 847.324.248 1.545.615.014 1.596.290.102 698.290.766 82,41 50.675.088 3,28 Doanh thu hoạt động tài chính 5.547.200 905.200 4.987.373 - 4.642.000 - 83,68 4.082.173 450,97 Chi phí tài chính 35.490.000 126.082.556 108.603.400 90.592.556 255,26 - 17.479.156 -13,86 Chi phí quản lý doanh nghiệp 800.737.994 1.410.292.342 1.460.878.446 609.554.348 76,12 50.586.104 3,59 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 16.643.454 10.145.316 31.795.629 -6.498.138 -39,04 21.650.313 213,40
Chi phí khác - 3.450.486 - 3.450.486 - -3.450.486 -100,00
Lợi nhuận khác - -3.450.486 - -3.450.486 - 3.450.486 -100,00
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 16.643.454 6.694.830 31.795.629 -9.948.624 -59,77 25.100.799 374,93
Chi phí thuế TNDN 4.160.864 1.171.595 5.564.235 -2.989.268 -71,84 4.392.640 374,93
Lợi nhuận sau thuế TNDN 12.482.591 5.523.235 26.231.394 -6.959.356 -55,75 20.708.159 374,93
Bảng 4.5: Tổng hợp các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng