a. Khái niệm
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
* Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 821 có 2 TK cấp II:
- TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
* Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm. - Kết chuyển phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
* Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
- Kết chuyển phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
b. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp * Các khoản giảm doanh thu:
* Doanh thu bán hàng thuần:
Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại Chiết khấu thƣơng mại Giảm giá hàng bán = + +
Doanh thu bán hàng thuần = Doanh thu BH – Các khoản giảm trừ doanh thu
Tập hợp doanh thu chịu thuế:
* Tập hợp chi phí hợp lý:
* Lợi nhuận chịu thuế:
Lợi nhuận chịu thuế = Doanh thu chịu thuế - Chi phí hợp lý
* Thuế TNDN trong kỳ:
Thuế TNDN = Lợi nhuận chịu thuế x 25%
c. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
(1) Chi phí thuế TNDN trong kỳ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334 – Thuế TNDN
(2) Kết chuyển chi phí xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
a. Khái niệm
Kế toán xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả HĐKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả HĐKD của doanh nghiệp bao gồm:
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Tập hợp doanh thu chịu thuế Doanh thu bán hàng thuần Doanh thu tài chính Doanh thu khác = + + Tập hợp chi phí hợp lý = + Giá vốn hàng bán + + + Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài chính Chi phí khác
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh .
* Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí tài chính trong kỳ.
- Chi phí bán hàng tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí khác trong kỳ.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.
* Bên Có:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ. - Thu nhập thuần khác trong kỳ.
- Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.
b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu * Các khoản giảm doanh thu:
* Doanh thu bán hàng thuần:
Doanh thu bán hàng thuần = Doanh thu BH – Các khoản giảm trừ DT
* Tập hợp doanh thu: * Tập hợp chi phí: Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại Chiết khấu thƣơng mại Giảm giá hàng bán = + + Tập hợp
doanh thu = Doanh thu tài chính Doanh thu
bán hàng thuần
+ + Doanh thu
* Kêt chuyển lãi:
Lãi trong kỳ = Tổng doanh thu - Tổng chi phí
* Kết chuyển lỗ:
Lỗ trong kỳ = Tổng chi phí - Tổng doanh thu (1) Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Có TK 641 – Chi phí bán hàng
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811 – Chi phí khác
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành (2) Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511 – Doanh thu thuần
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 – Thu nhập khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh (3) Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối (4) Kết chuyển lỗ:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh