Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình lợi nhuận là nhằm xác định mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố nhƣ: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…. đến lợi nhuận.
4.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến Doanh thu thuần về BH và CCDV
Ta có : Doanh thu = Sản lƣợng x Giá bán Gọi a: là nhân tố sản lƣợng
b: là nhân tố giá bán
Q1: là doanh thu kỳ phân tích Q0: là doanh thu kỳ gốc Đối tƣợng phân tích: ∆Q = Q1 - Q0
4.3.1.1 Giai đoạn năm 2011 so với năm 2010
Năm 2011: Q1 = a1.b1 Năm 2010: Q0 = a0.b0
Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hƣởng của 2 nhân tố a, b đến đối tƣợng phân tích Q nhƣ sau
Do sản lƣợng của Công ty hầu hết là các công trình đƣợc nên mỗi công trình đƣợc định giá với một mức giá khác nhau, cụ thể nhƣ sau:
Năm 2010 Công ty đã thi công đƣợc 15 công trình với tổng doanh thu là 7.266.647.762 đồng, suy ra giá bình quân 1 công trình là 484.443.184 đồng
Ta có: a0 = 15
b0 = 484.443.184
Năm 2011 Công ty đã thi công đƣợc 11 công trình với tổng doanh thu là 14.561.347.510 đồng, suy ra giá bình quân 1 công trình là 1.323.758.865 đồng
Ta có: a1 = 11 b1 = 1.323.758.865 - Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố a: sản lƣợng ∆a = a1b0 – a0b0 = (11 x 484.443.184) – ( 15 x 484.443.184) = - 1.937.772.736 đồng
Vậy do sản lƣợng giảm nên làm cho doanh thu về BH và CCDV của Công ty giảm 1.937.772.736 đồng.
- Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố b: giá bán ∆b = a1b1 – a1b0
= ( 11 x 1.323.758.865) – ( 11 x 484.443.184) = 9.232.472.491 đồng
Vậy do giá bán tăng nên làm cho doanh thu về BH và CCDV tăng 9.232.472.491 đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng: - Nhân tố làm tăng doanh thu: + Giá bán: 9.232.472.491 đ - Nhân tố làm giảm doanh thu:
+ Sản lƣợng: - 1.937.772.736 đ
Vậy ∆Q = ∆a + ∆b = (-1.937.772.736) + (9.232.472.491) = 7.294.699.755 đ
Qua phân tích ta thấy doanh thu về BH và CCDV trong năm 2011 tăng 6.775.653.480 đ so với năm 2010, nguyên nhân là do giá bán tăng cao, mặc dù sản lƣợng giảm nhƣng giảm không đáng kể nên doanh thu vẫn tăng.
Bảng 4.12: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu về BH và CCDV trong giai đoạn 2010 – 2011 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 2011/2010
Làm tăng doanh thu Làm giảm doanh thu
Sản lƣợng 15 11 - 1.937.772.736
Giá bán (bình quân 1 công trình) 484.443.184 1.323.758.865 9.232.472.491 -
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng x x 9.232.472.491 1.937.772.736
Tổng doanh thu thuần 7.266.647.762 14.561.347.510 x x
4.3.1.2 Giai đoạn năm 2012 so với năm 2011
Năm 2012: Q1 = a1.b1 Năm 2011: Q0 = a0.b0
Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hƣởng của 2 nhân tố a, b đến đối tƣợng phân tích Q nhƣ sau
Do sản lƣợng của Công ty hầu hết là các công trình đƣợc nên mỗi công trình đƣợc định giá với một mức giá khác nhau, cụ thể nhƣ sau:
Năm 2011 Công ty đã thi công đƣợc 11 công trình với tổng doanh thu là 14.561.347.510 đồng, suy ra giá bình quân 1 công trình là 1.323.758.865 đồng
Ta có: a0 = 11
b0 = 1.323.758.865
Năm 2012 Công ty đã thi công đƣợc 19 công trình với tổng doanh thu là 18.606.171.876 đ, suy ra giá bình quân 1 công trình là 979.272.204 đ.
Ta có: a1 = 19 b1 = 979.272.204 - Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố a: sản lƣợng ∆a = a1b0 – a0b0 = (19 x 1.323.758.865) – (11 x 1.323.758.865) = 10.590.070.920 đ
Vậy do sản lƣợng tăng nên làm cho doanh thu về BH và CCDV tăng 10.590.070.920 đ.
- Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố b: giá bán ∆b = a1b1 – a1b0
= ( 19 x 979.272.204 ) – ( 19 x 1.323.758.865) = -6.545.246.559 đ
Do giá bán ở năm 2012 giảm nên làm cho doanh thu về BH và CCDV giảm tƣơng ứng là 6.545.246.559 đ.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng: - Nhân tố làm tăng doanh thu: + Sản lƣợng: 10.590.070.920 đ
- Nhân tố làm giảm doanh thu: + Giá bán: -6.545.246.559 đ
Vậy ∆Q = ∆a + ∆b = ( 10.590.070.920) + (-6.545.246.559) = 4.044.824.361 đ.
Qua phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu BH và CCDV trong giai đoạn năm 2012 so với năm 2011 ta thấy doanh thu đã tăng 4.044.824.361 đ so với cùng kỳ, nguyên nhân chủ yếu là do sản lƣợng tăng lên một lƣợng đáng kể tƣơng ứng với số tiền là 10.590.070.920 đ, bên cạnh đó giá bán giảm xuống một lƣợng là 6.545.246.559 đ, mặc dù giá bán giảm nhƣng do sản lƣợng tăng mạnh nên doanh thu vẫn còn tăng.
Bảng 4.13: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu về BH và CCDV trong giai đoạn 2011 – 2012 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2012/2011
Làm tăng doanh thu Làm giảm doanh thu
Sản lƣợng 11 19 10.590.070.920 -
Giá bán (bình quân 1 công trình) 1.323.758.865 979.272.204 - 6.545.246.559
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng x x 10.590.070.920 6.545.246.559
Tổng doanh thu thuần 14.561.347.510 18.606.171.876 x x
4.3.1.3 Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 so với 6 tháng đầu năm 2011
Năm 2012: Q1 = a1.b1 Năm 2011: Q0 = a0.b0
Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hƣởng của 2 nhân tố a, b đến đối tƣợng phân tích Q nhƣ sau
Do sản lƣợng của Công ty hầu hết là các công trình đƣợc nên mỗi công trình đƣợc định giá với một mức giá khác nhau, cụ thể nhƣ sau:
Trong 6 tháng đầu năm 2011 Công ty đã thi công đƣợc 8 công trình với tổng doanh thu là 7.056.231.521 đồng, suy ra giá bình quân 1 công trình là 882.028.940 đồng.
Ta có: a0 = 8
b0 = 882.028.940
Trong 6 tháng đầu năm 2012 Công ty đã thi công đƣợc 12 công trình với tổng doanh thu là 7.606.984.846 đ, suy ra giá bình quân 1 công trình là 633.915.404 đ. Ta có: a1 = 12 b1 = 633.915.404 - Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố a: sản lƣợng ∆a = a1b0 – a0b0 = (12 x 882.028.940) – (8 x 882.028.940) = 3.528.115.760 đ
Vậy do sản lƣợng tăng nên làm cho doanh thu về BH và CCDV tăng 3.528.115.760 đ.
- Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố b: giá bán ∆b = a1b1 – a1b0
= ( 12 x 633.915.404 ) – ( 12 x 882.028.940) = -2.977.362.432 đ
Do giá bán ở năm 2012 giảm nên làm cho doanh thu về BH và CCDV giảm tƣơng ứng là 2.977.362.432 đ.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng: - Nhân tố làm tăng doanh thu:
+ Sản lƣợng: 3.528.115.760 đ - Nhân tố làm giảm doanh thu: + Giá bán: -2.977.362.432 đ
Vậy ∆Q = ∆a + ∆b = ( 3.528.115.760) + (-2.977.362.432) = 550.753.328 đ.
Qua phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu về BH và CCDV trong 6 tháng đầu năm 2012 so với 6 tháng đầu năm 2011 ta thấy giá bán có giảm nhƣng do sản lƣợng tăng nên làm cho doanh thu vẫn tăng một khoản là 550.753.328 đ.
Bảng 4.14: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu về BH và CCDV trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2011 – 2012 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2011 6 tháng đầu năm 2012 Chênh lệch 2012/2011
Làm tăng doanh thu Làm giảm doanh thu
Sản lƣợng 8 12 3.528.115.760 -
Giá bán (bình quân 1 công trình) 882.028.940 633.915.404 - 2.977.362.432
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng x x 3.528.115.760 2.977.362.432
Tổng doanh thu thuần 7.056.231.521 7.606.984.846 x x
4.3.1.4 Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Năm 2013: Q1 = a1.b1 Năm 2012: Q0 = a0.b0
Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hƣởng của 2 nhân tố a, b đến đối tƣợng phân tích Q nhƣ sau
Do sản lƣợng của Công ty hầu hết là các công trình đƣợc nên mỗi công trình đƣợc định giá với một mức giá khác nhau, cụ thể nhƣ sau:
Trong 6 tháng đầu năm 2012 Công ty đã thi công đƣợc 12 công trình với tổng doanh thu là 7.606.984.846 đồng, suy ra giá bình quân 1 công trình là 633.915.404 đồng.
Ta có: a0 = 12
b0 = 633.915.404
Trong 6 tháng đầu năm 2013 Công ty đã thi công đƣợc 9 công trình với tổng doanh thu là 12.906.984.606 đ, suy ra giá bình quân 1 công trình là 1.434.109.427 đ. Ta có: a1 = 9 b1 = 1.434.109.427 - Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố a: sản lƣợng ∆a = a1b0 – a0b0 = (9 x 633.915.404) – (12 x 633.915.404) = -1.901.746.212 đ
Vậy do sản lƣợng giảm nên làm cho doanh thu về BH và CCDV giảm 1.901.746.212 đ.
- Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố b: giá bán ∆b = a1b1 – a1b0
= ( 9 x 1.434.109.427 ) – ( 9 x 633.915.404) = 7.201.746.212 đ
Do giá bán ở 6 tháng năm 2013 tăng nên làm cho doanh thu về BH và CCDV tăng tƣơng ứng là 7.201.746.212 đ.
+ Giá bán: 7.201.746.212 đ - Nhân tố làm giảm doanh thu: + Sản lƣợng: -1.901.746.212 đ
Vậy ∆Q = ∆a + ∆b = (7.201.746.212) + (-1.901.746.212) = 5.300.000.000 đ.
Qua phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 cho thấy doanh thu tăng 5.300.000.000 đ, nguyên nhân chủ yếu là do giá thi công các công trình tăng cao, đây là một điều đáng mừng cho Công ty.
Bảng 4.15: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu về BH và CCDV trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 2013/2012
Làm tăng doanh thu Làm giảm doanh thu
Sản lƣợng 12 9 - 1.901.746.212
Giá bán (bình quân 1 công trình) 633.915.404 1.434.109.427 7.201.746.212 -
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng x x 7.201.746.212 1.901.746.212
Tổng doanh thu thuần 7.606.984.846 12.906.984.606 x x