Bảng 4.9: Các chỉ tiêu hoạt động qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công
Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Gía vốn hàng bán Đồng 3.433.742.146 6.174.693.649 5.428.866.581 Doanh thu thuần Đồng 4.313.871.462 7.476.211.133 4.953.821.524 Nợ phải thu bình quân Đồng 206.441.100 1.077.804.268 1.538.181.207 Tài sản lưu động bình quân Đồng 3.614.416.595 6.695.675.229 8.619.770.115 Doanh thu bình quân 1
ngày Đồng 11.818.825 20.482.770 13.572.113
Hàng tồn kho bình quân Đồng 3.230.566.967 3.904.995.120 4.137.596.170
Vòng quay hàng tồn kho Vòng 1,06 1,58 1,31
Vòng quay nợ phải thu Vòng 20,89 6,93 3,22
Kỳ thu tiền bình quân Ngày 17,46 52,62 113,33
Vòng quay tài sản lưu động Vòng 1,19 1,11 0,57
Nguồn: Bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả kinh doanh của DNTN Tân Thành Công (2010 -2012)
Tỷ số vòng quay hàng tồn kho
Tỷ số vòng quay hàng tồn kho cho biết hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với việc quản lý hàng tồn kho có hiệu quả càng cao, hàng hóa được bán nhanh và không bị ứ đọng nhiều. Năm 2011 tốc độ luân chuyển hàng tồn kho của doanh nghiệp đạt 1,58 vòng nhanh hơn năm 2010 là 0,52 vòng. Đến năm 2012 tốc độ này giảm xuống 0,27 vòng so với năm 2011. Cho thấy số vòng quay hàng tồn kho của doanh nghiệp có lên xuống qua các năm nhưng tốc độ luân chuyển còn thấp chứng tỏ hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp không có hiệu quả, doanh nghiệp không thể ước lượng được việc tiêu thụ sản phẩm nên hàng tồn kho của doanh nghiệp là quá cao.
Vòng quay nợ phải thu
Vòng quay nợ phải thu phản ánh tốc độ biến đổi khoản nợ phải thu thành tiền mặt. Năm 2010 số vòng quay nợ phải thu của doanh nghiệp là 20,89 vòng, năm 2011 giảm xuống còn 6,93 vòng, giảm 13,96 vòng so với năm 2010. Đến năm 2012 số vòng quay nợ phải thu tiếp tục giảm còn 3,22 vòng, giảm 3,71 vòng so với năm 2011. Ở đây doanh thu thuần có biến động tăng giảm qua các năm nhưng nợ phải thu đều tăng qua các năm và tăng với tốc độ khá cao, cụ thể năm 2011 khoản mục nợ phải thu bình quân tăng 871.363.168 đồng so với năm 2010 và đến năm 2012 lại tăng lên 460.376.939 đồng so với năm 2011 nên chỉ tiêu này qua các năm đều giảm. Đây là dấu hiệu không tốt cho doanh nghiệp, doanh số bán chịu quá cao, doanh nghiệp cần có chính sách để thu hồi nợ tốt hơn.
Kỳ thu tiền bình quân
Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả quản lý khoản nợ phải thu của một doanh nghiệp. Tỷ số này cho biết doanh nghiệp phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản nợ. Qua 3 năm số vòng quay khoản phải thu giảm xuống còn số ngày thu tiền bình quân lại tăng lên cho thấy việc thu hồi nợ của doanh nghiệp chậm dần. Năm 2010 doanh nghiệp phải mất 17,46 ngày mới thu được tiền và đến năm 2011 tăng lên 52,62 ngày, sang năm 2012 ngày thu tiền bình quân lại tăng lên tương đối cao là 113,33 ngày. Doanh nghiệp quản lý việc thu hồi nợ chưa thật sự hữu hiệu. Mặc dù có thể thu hút khách hàng nhưng tương lai tình trạng này kéo dài có thể ảnh hưởng đến khó bù đắp cho những khoản chi của doanh ngiệp.
Vòng quay tài sản lưu động
Vòng quay tài sản lưu động đánh giá hiệu quả hoạt động của một doanh nghiệp qua việc sử dụng tài sản lưu động, hay nói cách khác là một đồng tài sản lưu động bình quân tạo ra cho doanh nghiệp bao nhiêu đồng doanh thu, tàisản lưu động bình quân của doanh nghiệp có sự biến động tăng qua các năm là do khoản mục các khoản phải thu ngắn hạn cũng như hàng tồn kho tăng, ở đây doanh nghiệp không đầu tư vào hoạt động kinh doanh nào, trong khi đó doanh thu thuần lại có sự tăng giảm qua các năm, đặc biệt năm 2012 doanh thu thuần giảm mạnh 2.522.389.609 đồng so với năm 2011. Do đó chỉ số doanh thu thuần/ Tài sản lưu động bình quân qua 3 năm đều giảm. Cho thấy doanh nghiệp có vòng quay tài sản thuộc loại thấp, cụ thể năm 2011 tài sản lưu động luân chuyển được 1,11 vòng thấp hơn so với năm 2010 là 0,08 vòng, sang năm 2012 tài sản lưu động luân chuyển chỉ còn 0,57 vòng, điều này có nghĩa là trong năm 2012 cứ 1 đồng tài sản lưu động bình quân đem lại cho doanh
nghiệp 0,57 đồng doanh thu. Điều này thấy được việc sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp chưa hiệu quả.
Nhận xét về hoạt động quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu của doanh nghiệp
Từ việc phân tích các chỉ tiêu cho thấy công việc kinh doanh của doanh nghiệp trong những năm qua luôn diễn biến theo chiều hướng xấu, các chỉ tiêu đánh giá đều ở mức thấp, vốn bằng tiền của doanh nghiệp quá ít cũng như khả năng đảm bảo của tài sản để thanh toán cũng không cao từ đó không đảm bảo được cho việc thanh toán tức thời, doanh thu tăng nhưng cũng làm cho nợ phải thu khách hàng cũng tăng theo làm cho nguồn vốn bị ứ đọng, đặc biệt là doanh nghiệp sử dụng khoản nợ vay quá cao, cộng thêm hiệu quả quản lý hàng tồn kho chưa nằm trong tầm kiểm soát của doanh nghiệp. Trong tình hình kinh tế khó khăn như hiện nay doanh nghiệp cần có những chính sách để doanh nghiệp hoạt động tốt hơn.
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ