Ng i đ ng đ u trung tâm chi phí ch đ c quy n ra quy t đnh và ch u trách nhi m v chi phí, do đó, khi đánh giá trách nhi m qu n lý c a trung tâm chi phí c n s d ng nh ng ch tiêu sau:
M c đ bi n đ ng chi phí.
M c bi n đ ng chi phí = Chi phí th c t - Chi phí d toán (1.1)
M c đ bi n đ ng chi phí tính theo công th c trên có th l n h n, nh h n ho c b ng không (0); có ngh a là chi phí th c t có th th p h n, cao h n ho c b ng v i chi phí d toán. Ch tiêu này cho phép các nhà qu n tr c p cao đánh giá tình hình th c hi n d toán chi phí các trung tâm tr c thu c. Theo đó, m c bi n đ ng chi phí càng nh càng t t. Tuy nhiên, m c bi n đ ng này ph thu c vào nhi u y u t khác nhau nh : quy mô ho t đ ng, l ng tiêu hao các y u t đ u vào, giá c c a các y u t đ u vào,… Vì v y, đ đánh giá th a đáng trách nhi m qu n lý c n ph i quy đ i chi phí d toán v cùng quy mô ho t đ ng làm c s cho vi c so sánh và đánh giá. M c đ bi n đ ng chi phí là ch tiêu tuy t đ i, cho nên không th s d ng đ đánh giá trách nhi m qu n lý nh ng trung tâm có quy mô ho t đ ng khác nhau.
T l ph n tr m (%) chi phí th c hi n so v i chi phí d toán
Chi phí th c t phát sinh
Chi phí d toán
Ch tiêu này cho bi t m c đ th c hi n d toán, theo đó t l th c hi n d toán chi phí càng th p thì càng t t. Tuy nhiên chi phí d toán đ c tính trên c s s
l ng s n ph m s n xu t, d ch v theo k ho ch; còn chi phí th c t phát sinh liên quan đ n s l ng s n ph m, d ch v th c t th c hi n đ c. Do đó, ch tiêu này ch có ý ngh a khi s l ng s n ph m, d ch v d toán và th c t th c hi n đ c là nh nhau. Nói cách khác, ch khi có cùng k t qu đ u ra thì m i đánh giá đ c tình hình th c hi n chi phí đ u vào, theo đó m i có th đánh giá đ c trách nhi m qu n lý c a ng i đ ng đ u trung tâm chi phí. Trong tr ng h p k t qu đ u ra khác nhau, thì ph i quy đ i chi phí v cùng m t quy mô c a k t qu đ u ra thì t l th c hi n d toán chi phí tính theo công th c trên m i có ý ngh a.