c ph n Tp oàn Vi Na
2.2.3.1D toán ngân sách
D toán ngân sách là m t công c ki m soát h u hi u đ i v i các nhà qu n lý c a công ty c ph n T p oàn Vi Na. có th th c hi n m t ngân sách, hàng n m các nhà qu n tr c a Công ty đ ra m c tiêu cho toàn công ty và m c tiêu c th cho t ng trung tâm trách nhi m.
Hàng n m vào kho ng đ u tháng 12, nhóm k toán qu n tr là b ph n ch u trách nhi m chu n b m u bi u và thông tin c n thi t ph c v l p d toán ngân sách n m sau cho t ng b ph n trong công ty. Các tr ng b ph n là nh ng ng i ch u trách nhi m tr c ti p th c hi n d toán ngân sách cho b ph n mình trên c s m c tiêu đ c giao b i Ban Giám đ c. Các n i dung c th c n đ c d toán nh : chi ti t t ng lo i chi phí phát sinh, k ho ch doanh thu, d toán v l i nhu n và s l ng nhân s c n tuy n d ng trong n m t i cho b ph n c a mình. Riêng đ i v i các chi phí liên quan đ n nhân s và các phúc l i cho nhân viên s do tr ng b ph n nhân s ch u trách nhi m tính toán v ngân sách. Ngân sách t ng h p đ c tính d a trên s li u t t t c các b ph n và tr thành k ho ch tài chính t ng th chung cho toàn công ty. Sau khi các s li u d toán ngân sách hoàn t t, b ph n chuyên trách d toán ngân sách s báo cáo cho Ban Giám đ c xem xét tính h p lý c a d toán ngân sách toàn công ty trong cu c h p v d toán ngân sách v i s
tham gia đ y đ c a các tr ng b ph n toàn công ty. Vi c xét duy t này giúp cho Ban Giám đ c h n ch vi c l p d toán ngân sách thi u tính kh thi và không ph n nh n ng l c th c t c a doanh nghi p. i v i nh ng kho n m c không đ c phê chu n, nhóm làm ngân sách s ph i đi u ch nh cho đ n khi đ c Ban Giám đ c đ ng ý. Sau khi b n th o d toán ngân sách đ c duy t nó s tr thành d toán ngân sách chính th c c a toàn công ty và theo đó mà t ch c th c hi n. Ngân sách t ng h p bao g m b ng d toán k t qu kinh doanh c a toàn công ty và t ng trung tâm l i nhu n; d toán chi phí trong n m c a toàn công ty và các trung tâm chi phí; d toán ngân sách v đ u t nh các d án, máy ch , ph m m m,…; k ho ch v nhân s (s l ng nhân viên và chi phí nhân s ) c a toàn công ty và các trung tâm và b ng d báo cân đ i k toán toàn công ty.
Trong quá trình ho t đ ng, b ph n ki m soát ngân sách luôn theo dõi và phân tích th ng xuyên các chênh l ch gi a d toán v i th c t và ki m tra nh ng y u t b t th ng ch a đ c d toán đ đi u ch nh ngân sách cho các k ti p theo c ng nh rút kinh nghi m cho vi c d toán ngân sách n m sau. ng th i, hàng tháng, c n c vào báo cáo b ph n c a k toán qu n tr cho phép các tr ng b ph n có m t cái nhìn c th v tình hình th c t th c hi n c a b ph n mình so v i d toán ngân sách đã đ c duy t.
2.2.3.2 Phân b chi phí
Công ty c ph n T p oàn Vi Na có hai lo i b ph n: b ph n ho t đ ng và b ph n ph c v . B ph n ho t đ ng là b ph n tr c ti p kinh doanh các s n ph m d ch v đ u ra c a công ty, c th là trò ch i tr c tuy n và kinh doanh trang m ng đi n t . B ph n ph c v là b ph n th c hi n các ho t đ ng h tr cho các b ph n ho t đ ng và các b ph n ph c v khác, ví d : b ph n tin h c v n phòng, b ph n k toán – tài chính, b ph n nhân s - pháp ch , ….
Thông tin v chi phí trên h th ng s sách k toán tài chính đ c s d ng đ phân b chi phí ngu n l c s d ng th c t trong k đ n các b ph n và sau đó phân b chi phí các b ph n đ n các s n ph m. H th ng thông tin t b ph n k toán tài chính đ c xây d ng v a ph c v cho vi c l p báo cáo tài chính v a h tr cung
c p các thông tin c n thi t cho quy trình phân b chi phí toàn công ty c a b ph n k toán qu n tr . i u này có ngh a là trong quá trình t p h p chi phí, chi phí liên quan tr c ti p và rõ ràng đ n đ i t ng ch u chi phí nào thì s đ c tính tr c ti p cho b ph n đó.
Quy trình t p h p và phân b chi phí t i công ty VNG đ c th c hi n theo h th ng chi phí truy n th ng. H th ng phân b chi phí này t i công ty đ c th c hi n qua các giai đo n sau:
Giai đo n 1: T p h p chi phí phát sinh vào các b ph n trong Công ty
Trong giai đo n này, chi phí tr c ti p phát sinh b ph n nào đ c t p h p cho các b ph n đó. Bên c nh đó, đ i v i nh ng kho n chi phí phát sinh mà xác đnh đ c thu c v s n ph m nào ngay t đ u thì kho n chi phí y s đ c ghi nh n tr c ti p vào s n ph m đó mà không c n ph i phân b .
Giai đo n 2: Phân b chi phí b ph n ph c v đ n các b ph n ho t đ ng.
Các b ph n ho t đ ng t i công ty c ph n T p oàn Vi Na nh sau:
- i v i ho t đ ng kinh doanh trò ch i tr c tuy n bao g m: PG1, PG2, PG3, PG4, GSS và Qu n lý s n ph m Cyber Station Manager (CSM).
- i v i ho t đ ng kinh doanh m ng đi n t là các b ph n: WEC, WCOM,WMED, WNEW, WUGC và WCMM.
Thông qua tiêu th c phân b khác nhau, chi phí c a các b ph n ph c v đ c phân b v các b ph n ho t đ ng. Chi phí b ph n ph c v ch đ c phân b cho các b ph n ho t đ ng và không có s phân b chi phí gi a các b ph n ph c v .
Chi ti t c a quy trình phân b các chi phí c a các b ph n ph c v v các b ph n ho t đ ng này nh sau:
- i v i các b ph n ph c v không tr c ti p h tr b ph n ho t đ ng nh b ph n tin h c v n phòng, b ph n k toán – tài chính, b ph n nhân s - pháp ch , … chi phí s đ c t p h p theo t ng b ph n ph c v và sau đó đ c phân b đ n các b ph n ho t đ ng. Tiêu th c phân b đ c s d ng đ phân b v cho ho t đ ng kinh doanh trò ch i tr c tuy n nh sau:
Ü Chi phí c a các b ph n qu n lý v h th ng nh b ph n tin h c và b phân k thu t s đ c ph n b theo s l ng máy ch .
Ü Ngoài b ph n k thu t, các chi phí còn l i s phân b theo nguyên t c: 50% theo t l doanh thu s n ph m trò ch i tr c tuy n và 50% theo s l ng nhân s c a các b ph n c a các nhóm s n ph m.
- i v i các b ph n ph c v tr c ti p b ph n ho t đ ng trò ch i tr c tuy n nh các b ph n: Phát tri n ph n m m; Thi t k qu n tr trang m ng đi n t ; K thu t cho trò ch i tr c tuy n; Phát tri n trò ch i tr c tuy n – mi n B c; i u hành trò ch i tr c tuy n; Qu n lý công tác đ i ngo i th tr ng và k thu t cho trò ch i tr c tuy n, tùy theo t ng b ph n mà chi phí phát sinh đ c phân b theo các tiêu th c khác nhau. C th :
Ü Chi phí c a b ph n k thu t trò ch i tr c tuy n s đ c phân b theo s l ng máy ch .
Ü Ngoài b ph n k thu t, các chi phí c a các b ph n còn l i s phân b theo nguyên t c: 50% theo t l doanh thu s n ph m trò ch i tr c tuy n và 50% theo s l ng nhân s c a các b ph n c a các nhóm s n ph m.
- i v i các b ph n ph c v tr c ti p h tr b ph n ho t đ ng kinh doanh trang m ng đi n t nh b ph n k thu t cho m ng đi n t , b ph n qu ng cáo cho m ng đi n t , chi phí s đ c phân b theo s l ng nhân s c a t ng b ph n qu n lý s n ph m.
Giai đo n 3: Chi phí b ph n ho t đ ng s phân b v các s n ph m.
Trong giai đo n ba, chi phí đ c tính cho các s n ph m b ng vi c s d ng tiêu th c phân b . Các nguyên t c phân b chi phí giai đo n này đ c th c hi n nh sau:
- i v i các s n ph m trò ch i tr c tuy n: Chi phí đ c phân b theo doanh thu t ng s n ph m trong tháng.
- i v i m ng đi n t , do các s n ph m m ng đi n t có tính h tr cao và khó tách bi t t ng ch c n ng riêng nên chi phí các s n ph m m ng đi n t đ c phân b theo nhóm s n ph m ch không có s tách bi t c th t ng s n ph m nh
các s n ph m trò ch i tr c tuy n. T c là chi phí c a b ph n ho t đ ng m ng đi n t c ng chính là chi phí c a nhóm s n ph m này.
2.2.3.3 Phân tích bi n đ ng chi phí
Vào ngày làm vi c th 15 hàng tháng, nhóm k toán qu n tr c a công ty có trách nhi m hoàn thành báo cáo k t qu th c t tình hình kinh doanh và tình hình s d ng ngân sách trong tháng tr c cho Tr ng các b ph n c a toàn công ty. Báo cáo này đ c th c hi n chi ti t theo t ng b ph n, t ng h p đ n t ng ho t đ ng kinh doanh (trò ch i tr c tuy n và m ng đi n t ) và t ng h p toàn công ty. Ch c n ng c a các báo cáo này là cung c p các thông tin v : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Bi n đ ng gi a k t qu th c t th c hi n v i d toán ngân sách v các kho n m c chi phí s n xu t, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p. C hai hình th c so sánh t ng đ i và tuy t đ i đ c s d ng đ ph c v cho vi c phân tích bi n đ ng chi phí này. Bi n đ ng d toán là bi n đ ng ch y u đ c áp d ng đ đánh giá tình hình chi phí t i Công ty, t c là bi n đ ng này s ph n ánh chênh l ch gi a chi phí th c t phát sinh và chi phí đã đ c d toán t ngân sách đ c l p đ u n m, ch không có s phân tích bi n đ ng theo các nhân t v giá hay s l ng s n ph m. Riêng đ i v i chi phí s n xu t nh chi phí b n quy n c a trò ch i tr c tuy n, chi phí v l u l ng s d ng đ ng truy n,… s b nh h ng theo y u t doanh thu, t c là l ng tiêu th s n ph m trò ch i tr c tuy n. Do th i h n các h p đ ng ký k t v i các nhà cung c p v b n quy n trò ch i tr c tuy n hay giá phí s d ng đ ng truy n đ c kéo dài trong nhi u n m, do đó, bi n đ ng giá không đ c b ph n k toán qu n tr t i công ty VNG v n d ng đ phân tích bi n đ ng chi phí.
• D a trên nh ng s li u so sánh và nh ng bi n đ ng v chi phí, b ph n k toán qu n tr s phân tích nguyên nhân t i sao có nh ng bi n đ ng trên.
• T vi c nh n đnh đ c nguyên nhân c a nh ng bi n đ ng, các nhà qu n lý s xác đnh đ i t ng ch u trách nhi m v nh ng bi n đ ng nêu trên và đ ng th i, phát hi n k p th i nh ng s vi c b t h p lý đ k p th i đi u ch nh.