Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 138

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. - Sổ chi tiết tài khoản 138

3.2.3.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán phải thu khác

Sơ đồ 3.6: Quy trình ghi sổ phải thu khác

3.2.3.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

NV1: Ngày 13/12/2014, nhập kho lô hàng mua tại Công ty TNHH Huệ Tuyến 2000 viên gạch, giá mua 10.000 đồng/ viên, chưa bao gồm thuế GTGT. Thủ kho phát hiện thiếu 100 viên gạch ước tính trị giá 1.000.000 đồng, liên hệ với nhà cung cấp thì được biết do bên nhà cung cấp xuất hàng thiếu.

- Kế toán định khoản: Nợ TK 156 ( Gạch): 19.000.000 Nợ TK 1388: 1.000.000 Chứng từ gốc Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 138 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 138

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà Nợ TK 133: 1.000.000

Có TK 331: 21.000.000 - Chứng từ đi kèm:

• PKT-215

• Biên bản kiểm kê VT-HH (xem phụ lục)

NV2: Ngày 19/12/2014 Kiểm kê phát hiện thiếu 15 cái xẻng trị giá 1.500.000 đồng chưa rõ nguyên nhân.

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 1381: 1.500.000

Nợ TK 153 (xẻng): 1.500.000 - Chứng từ đi kèm: PKT-21

NV3: Ngày 21/12/2014, xử lý việc công nhân làm mất 4 bao xi măng Bỉm

Sơn trị giá 200.000 đồng/ bao. Theo quyết định của giám đốc trừ vào lương công nhân.

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 334 : 800.000

Có TK 1388: 800.000

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 11

Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2014

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có

A B C 1 D

Nhập kho lô hàng mua tại Công ty TNHH Huệ Tuyến thủ kho phát hiện thiếu 100 viên gạch

156 1388 133 331 331 331 19.000.000 1.000.000 1.000.000 PKT-215 ….. …. …. …. …. Cộng X X 120.597.000 X Kèm theo ...16.. chứng từ gốc. Ngày 31....tháng 12....năm .2014.... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 12

Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2014

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có

A B C 1 D

Kiểm kê phát hiện thiếu 15 cái xẻng 1381 153 1.500.000 PKT-21 ….. …. …. …. …. Cộng X X 256.159.000 X Kèm theo ...21.. chứng từ gốc. Ngày 31....tháng 12....năm .2014.... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 13

Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2014

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có

A B C 1 D

Xử lý việc công nhân làm mất 4 bao xi măng Bỉm Sơn trị giá 200.000 đồng/ bao. Theo quyết định của giám đốc trừ vào lương công nhân. 334 1388 800.000 PKT-45 ….. …. …. …. …. Cộng X X 154.790.000 X Kèm theo ...21.. chứng từ gốc. Ngày 31....tháng 12....năm .2014.... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ: 107 Phố Tây Ga, Phường Phú Sơn, TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 ……. ……. ……. 11 31/12 120.597.000 12 31/12 256.159.000 13 31/12 154.790.000 …… …… ….. - Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày 31....tháng 12....năm .2014...

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S20– DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỐ CHI TIẾT TK 138 Tên tài khoản: Phải thu khác

Đối tượng: Hàng hóa, TSCĐ Loại tiền: VND

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 - Số dư đầu kỳ 680.690.123 - Số phát sinh

13/12 11 13/12 Nhập kho lô hàng mua tại Công ty TNHH Huệ Tuyến thủ kho phát hiện thiếu 100 viên gạch

331 1.000.000 19/12 12 19/12 Kiểm kê phát hiện thiếu 15 cái xẻng 153 1.500.000 21/12 13 21/12 Xử lý việc công nhân làm mất 4 bao xi măng

Bỉm Sơn trị giá 200.000 đồng/ bao. Theo quyết định của giám đốc trừ vào lương công nhân.

334 800.000

… … … … … … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

- Cộng số phát sinh 563.999.375 239.789.960

- Số dư cuối năm 1.004.899.538

- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI NĂM : 2014

TÊN TÀI KHOẢN: PHẢI THU KHÁC SỐ HIỆU: 138

-Ngày, tháng ghi

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D E 1 2 G

- Số dư đầu năm 680.690.123

- Số phát sinh

… … … … … … … …

13/12 11 13/12 Nhập kho lô hàng mua tại Công ty TNHH Huệ Tuyến thủ kho phát

hiện thiếu 100 viên gạch 331 1.000.000 19/12 12 19/12 Kiểm kê phát hiện thiếu 15 cái xẻng 153 1.500.000 21/12 13 21/12 Xử lý việc công nhân làm mất 4 bao xi măng Bỉm Sơn trị giá

200.000 đồng/ bao. Theo quyết định của giám đốc trừ vào lương công nhân.

334 800.000

… … … … … … … …

- Cộng số phát sinh X 563.999.375 239.789.960 X

- Số dư cuối năm X 1.004.899.538 X

Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày ..31..tháng 12....năm .2014... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

3.2.4. Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

3.2.4.1 Chứng từ sử dụng

Hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.,,,

3.2.4.2 Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tài khoản sử dụng

159 Các khoản dự phòng

1591 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn 1592 Dự phòng phải thu khó đòi

1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

3.2.4.3 Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 1592

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. - Sổ chi tiết TK 1592

3.2.4.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ dự phòng phải thu khó đòi

Sơ đồ 3.7: Quy trình ghi sổ dự phòng phải thu khó đòi

3.2.4.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

NV1: Ngày 31/12/ 2014 có một khoản phải thu khó đòi công ty Hải Yến là 100.000.000 đồng, số dư tài khoản 1592 là 50.000.000 đồng. Nợ quá hạn 1 tháng ( Căn cứ vào bảng đối chiếu công nợ và quyết định thời hạn nợ của công ty)

Mức lập dự phòng : 100.000.000*30% = 30.000.0000 < Số dư TK 1592 - Kế toán định khoản: Hoàn nhập: Nợ TK 1592: 20.000.000 Có TK 642: 20.000.000 - Chứng từ đi kèm: PKT-678

NV2: Ngày 31/12/2014 Xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi của công ty TNHH

Chứng từ gốc Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 1592 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 1592

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà Linh Nga 95.000.000 đồng đã trích lập 25.000.000 đồng - Kế toán định khoản: Nợ TK 1592: 25.000.000 Nợ TK 642 : 70.000.000 Có 131: 95.000.000 Đồng thời ghi Nợ TK 004: 25.000.000 - Chứng từ đi kèm: PKT-112

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 14

Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có

A B C 1 D

Ngày 31/12/ 2014 có một khoản phải thu khó đòi công ty Hải Yến là 100.000.000 đồng, số dư tài khoản 1592 là 50.000.000 đồng. Nợ quá hạn 1 tháng. 1592 642 20.000.000 PKT-678 ….. …. …. …. …. Cộng X X 589.690.456 X Kèm theo ...17.. chứng từ gốc. Ngày 31....tháng 12....năm 2014... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 15

Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2014

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có

A B C 1 D

Xóa khoản nợ phải thu khó đòi của công ty TNHH Linh Nga

1592 642 131 131 25.000.000 70.000.000 PKT-112 ….. …. …. …. …. Cộng X X 342.098.000 X Kèm theo ..23... chứng từ gốc. Ngày .31...tháng .12...năm 2014... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ: 107 Phố Tây Ga, Phường Phú Sơn, TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 ……. ……. ……. 14 31/12 589.690.456 15 31/12 342.098.000 …… …… ….. - Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày 31tháng 12..năm 2014

Người lập

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Người lập

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S20– DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỐ CHI TIẾT TK 1592

Tên tài khoản: Dự phòng phải thu khó đòi Đối tượng: Khách hàng Loại tiền: VND

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 - Số dư đầu kỳ 50.000.000 - Số phát sinh

31/12 14 31/12 Ngày 31/12/ 2014 có một khoản phải thu khó đòi công ty Hải Yến là 100.000.000 đồng, số dư tài khoản 1592 là 50.000.000 đồng. Nợ quá hạn 1 tháng.

642 20.000.000

31/12 15 31/12 Xóa khoản nợ phải thu khó đòi của công ty TNHH Linh Nga

131 25.000.000

… … … … … …

- Cộng số phát sinh 230.560.110 350.000.000 169.439.890

- Số dư cuối năm

- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người lập

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Giám đốc đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI NĂM : 2014

TÊN TÀI KHOẢN: CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG SỐ HIỆU: 159

-Ngày, tháng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài

Số tiền Ghi chú

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D E 1 2 G

- Số dư đầu năm 123.785.000

- Số phát sinh

… … … …

31/12 14 31/12 Ngày 31/12/ 2014 có một khoản phải thu khó đòi công ty Hải Yến là 100.000.000 đồng, số dư tài khoản 1592 là 50.000.000 đồng. Nợ quá hạn 1 tháng.

642 20.000.000 31/12 15 31/12 Xóa khoản nợ phải thu khó đòi của công ty TNHH Linh Nga 131 25.000.000

… … … …

- Cộng số phát sinh X 645.209.000 717.0 88.321 X

- Số dư cuối năm X 195.664.321 X

Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày ..31..tháng .12...năm 2014....

Người lập

(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung

Giám đốc đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường

Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHƯƠNG 4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU

HẠN XÂY DỰNG TIẾN THỊNH

4.1. Đánh giá và nhận xét về kế toán các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

4.1.1. Ưu điểm

Trong quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh dưới góc độ nhìn nhận của sinh viên, em thấy công tác kế toán của công ty được tiến hành tương đối hiệu quả đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện của công ty và đã đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý.

4.1.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và cơ chế tổ chức quản lý, Công ty tổ chức bộ máy theo hình thức tập trung. Phòng kế toán được bố trí hợp lý, chặt chẽ hoạt động có nề nếp và đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng. Công việc được bố trí hợp lý, phân công rõ ràng, kế toán viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có kinh nghiệm nắm vững chế độ kế toán và vận dụng đúng đắn vào thực tế công tác kế toán. Tác phong làm việc khoa học với tinh thần trách nhiệm cao đảm bảo công việc luôn hoàn thành tốt và mang lại hiệu quả cao.

Tại phòng kế toán có 3 máy vi tính và 3 máy in chỉ dùng để phục vụ công việc hạch toán kế toán. Bên cạnh đó, công ty còn sử dụng phần mền kế toán SAS phù hợp với đặc điểm của ngành nghề xây lắp và phần mềm kê khai thuế rất thuận tiện trong