Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thuế GTGT được khấu trừ, kế toán sẽ tập hợp hóa đơn, chứng từ lên bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào. Cuối tháng xác định khoản thuế GTGT được khấu trừ trong tháng.
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
Sơ đồ 3.5: Quy trình ghi sổ thuế GTGT được khấu trừ
3.2.2.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
NV1: Ngày 08/12/2014 mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng, địa chỉ Thanh Liêm Hà Nội , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả bằng tiền mặt.
- Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 189.565.000 Nợ TK 133: 18.956.500 Có TK 111: 208.521.500 - Chứng từ đi kèm: • Phiếu chi số 3545 • Hóa đơn GTGT số 0011 ( Xem phụ lục )
NV2: Ngày 5/12/2014 mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc địa chỉ 370 Nguyễn Trãi , Phường Phú Sơn ,TP.Thanh Hóa, MST:2800716276 theo HĐ số 0057972, số lượng 1000lít, đơn giá chưa thuế là 20.300 đồng/lít, thuế GTGT 10%. Đã trả bằng tiền mặt. - Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 20.300.000 Nợ TK 133: 2.030.000 Có TK 111: 22.330.000 - Chứng từ đi kèm: • Hóa Đơn GTGT số 0057972 • Phiếu chi số 110 • PNK-90 (Xem phụ lục )
NV3: Ngày 25/12/2014 thanh toán tiền tiếp khách cho nhà hàng Dạ Lan, theo phiếu chi số 56, số tiền 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, Hoá đơn số 0003568, kí hiệu 56AC/HP. - Kế toán định khoản Nợ TK 6422: 5.000.000 Nợ TK 133: 500.000 Có TK 1111: 5.500.000 - Chứng từ đi kèm : •
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà • HĐGTGT 0003548
( Xem phụ lục )
NV4: Ngày 01/04/2014, kế toán tính xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong quý 1 là 236.555.900 đồng.
Số thuế GTGT đầu ra > Số thuế GTGT đầu vào nên Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra , ghi:
− Kế toán định khoản
Nợ TK 3331 236.555.900 Có TK 133 236.555.900 − Chứng từ đi kèm : PKT-57 (Xem phụ lục)
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 07
Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
A B C 1 D
Mua 1 máy cẩu của công ty
TNHH Phúc Hưng 133 111 18.956.500 PC-3545,HĐGTGT-
0011 Mua dầu của công ty dịch vụ TM
vận tải Phúc Lộc 133 111 2.030.000 HĐGTGT số 0057972 , PC-110, PNK-90 ….. …. …. …. …. Cộng X X 1.110.182.000 X Kèm theo ..8... chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung
Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Từ ngày 01 đến 30 tháng 04 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
A B C 1 D
Xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong quý 1 3331 133 236.555.900 PKT-57 Cộng X X 236.555.900 X Kèm theo ..13... chứng từ gốc. Ngày 01...tháng 04....năm .2014.... Người lập (Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung
Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ: 107 Phố Tây Ga, Phường Phú Sơn, TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 ……. ……. ……. 07 31/12 1.110.182.000 …… …… ….. - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31....tháng 12....năm .2014...
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ: 107 Phố Tây Ga, Phường Phú Sơn, TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 ……. ……. ……. 08 30/04 236.555.900 …… …… ….. - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 30....tháng 04....năm .2014...
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI NĂM : 2014
TÊN TÀI KHOẢN: THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ SỐ HIỆU: 133
-Ngày,
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm 0
- Số phát sinh
… … … …
01/04 08 01/04 GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong quý 1
3331 236.555.900 25/12 07 25/12 Thanh toán tiền tiếp khách cho nhà hàng Dạ Lan 1111 500.000
05/12 07 05/12 Mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc 111 2.030.000 08/12 07 08/12 Mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng 111 18.956.500
… … … …
- Cộng số phát sinh X 707.088.444 707.088.444 X
- Số dư cuối năm X 0 X
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày .31...tháng .12...năm .2014...
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Trịnh Thị Nhung
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Văn Cường
Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Hà
3.2.3. Kế toán các khoản phải thu khác
3.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, Phiếu chi - GBN ,GBC
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa - Biên bản kiểm kê quỹ
- Biên bản xử lý tài sản thiếu
3.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên tài khoản
138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1388 Phải thu khác
3.2.3.3 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 138
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. - Sổ chi tiết tài khoản 138