: Đối chiếu kiểm tra
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 338 Phải trả, phải nộp khác
2.2.4. Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần Thương Mại Ngọc Tuấn 68 sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng thanh toán lương
- Các chứng từ về trợ cấp ốm đau, thai sản như: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, Giấy chứng sinh, giấy ra viện…
Ngoài ra còn một số chứng từ khác như: Bảng kết quả đóng BHXH, BHYT, BHTN; Thông báo kết quả đóng BHYT, BHTN, BHXH…
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản trích theo lương kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả phải nộp khác. TK này có 9 TK cấp 2 nhưng trong đó chỉ có 3 TK được dùng để hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty là:
- TK 3382 – Kinh phí công đoàn - TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế. - TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp
Ngoài ra, còn sử dụng một số TK liên quan như: TK 622, TK 627, TK 641, TK 111,112…..
2.2.4.3. Phương pháp hạch toán * Các khoản trích theo lương:
Các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Thương Mại Ngọc Tuấn 68 được tính căn cứ vào mức lương tham gia BHXH của doanh nghiệp theo quy định về mức lương tối thiểu vùng là 2.750.000.
Tính đến hết ngày 31/01/2015, tỷ lệ trích các khoản theo lương tại công ty CP Thương Mại Ngọc Tuấn 68 như sau:
Công ty (%) Người lao động (%)
BHXH 18 8
BHYT 3 1,5
BHTN 1 1
KPCĐ 2 -
Cộng 24 10,5
Kế toán trích lập quỹ BHXH và KPCĐ. Trong đó:
- Quỹ BHXH: bao gồm BHXH, BHYT và BHTN. Quỹ này được trích dựa trên mức tiền lương tham gia đóng bảo hiểm của công nhân viên.
Bảng kê danh sách tham gia BHXH và mức đóng BHXH
- Quỹ KPCĐ: được trích dựa trên tiền lương thực tế của CB CNV nhưng hiện tại công ty chưa tiến hành trích KPCĐ vào chi phí.
Ví dụ : Tính các khoản trích theo lương cho bà Lê Thị Bích Liên – kế toán trưởng có mức lương tham gia BHXH là 2.750.000 đ
- Quỹ BHXH, BHYT, BHTN
+ Phần BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của bà Liên là: 2.750.000 x 10,5% = 288.750 đ
+Phần BHXH tính vào chi phí hợp lý của công ty: 2.750.000 x 22% = 605.000 đ Các công nhân viên khác cũng được tính tương tự như bà Liên.
* Trợ cấp chế độ bảo hiểm xã hội
Các chứng từ cần thiết để làm thủ tục xét duyệt BHXH của người lao động bao gồm:
- Đối với lao động nghỉ thai sản cần có: Giấy chứng sinh, giấy ra viện, Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH.
- Đối với lao động nghỉ ốm đau cần có: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH.
Công nhân viên hưởng BHXH cần nộp đầy đủ các loại giấy tờ trên về phòng Tổ chức – Hành chính cho nhân viên LĐTL – BHXH để làm căn cứ lập “danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau”, “danh sách người đề nghị hưởng trợ cấp DSPHSK sau thai sản”… chuyển cho cơ quan BHXH để xem xét ký duyệt. Cơ quan bảo hiểm sau 5 - 15 ngày sẽ duyệt thanh toán và chuyển trả lại cho công ty danh sách người lao động hưởng chế độ được duyệt và sau 01 quý thanh toán bù trừ số phải trả người lao động và số 2% công ty giữ lại, từ đó công ty tiến hành thanh toán tiền BHXH cho công nhân viên.
Hàng tháng, cơ quan bảo hiểm sẽ chuyển “Thông báo kết quả đóng BHYT, BHTN, BHXH” và “danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT” (mẫu D02 – TS) về điều chỉnh tăng, giảm BHYT, BHXH đã được ký duyệt