* Xem xét lại kế hoạch kiểm toán:
Sau khi thiết lập xong bản kế hoạch kiểm toán và chuẩn bị đầy đủ các tài liệu làm việc (bảng câu hỏi trước kiểm toán, danh mục kiểm tra, bảng câu hỏi khảo sát tại hiện trường, các điều khoản kiểm toán) nhóm kiểm toán phải xem xét lại bản kế hoạch một cách kỹ lưỡng nhằm đánh giá chính xác các thông tin thu thập được và các điều kiện mà nhóm kiểm toán hiện có.
Việc rà soát, nghiên cứu kỹ lưỡng các văn bản và thông tin thu thập được sẽ giúp cho nhóm kiểm toán có một cái nhìn tổng quát và đầy đủ về các lĩnh vực đã được lựa chọn để kiểm toán. Trong quá trình xem xét, nghiên cứu cần phải chú ý tập trung vào các vấn đề then chốt như sau:
- Quy mô cuộc kiểm toán. - Kế hoạch kiểm toán. - Các điều khoản kiểm toán. - Sắp xếp các công việc.
Việc nghiên cứu, rà soát có thể được tiến hành theo các bước sau:
- Kiểm toán viên trưởng nhận các tư liệu kiểm toán mà cơ sở bị kiểm toán nộp cho nhóm kiểm toán.
- Sau đó kiểm toán viên trưởng sẽ xem xét xem các tài liệu này có mô tả đúng hệ thống quản lý môi trường hay không và có thể đem so sánh với các tiêu chuẩn thích hợp hay không?
- Nếu các tư liệu, tài liệu bị đánh giá là thiếu hoặc không hợp lý thì có thể thông báo cho cơ sở bị kiểm toán biết để họ sửa chữa, bổ sung, trong trường hợp không sửa chữa, bổ xung kịp thì có thể tạm dừng cuộc kiểm toán.
- Nếu các tư liệu, tài liệu được đánh giá là hợp lý và đầy đủ thì cuộc kiểm toán sẽ tiếp tục được diễn ra.
* Chuẩn bị kỹ công tác hậu cần
Việc chuẩn bị kỹ công tác hậu cần có vai trò hết sức quan trọng nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán tại hiện trường có thể diễn ra một cách nhanh tróng, hiệu quả. Thông thường do công tác chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán bao gồm rất nhiều các công việc cần phải làm do đó để tránh tình trạng nhầm lẫn hoặc quên thì các kiểm toán viên có thể
sử dụng các danh sách nhắc nhở như ở bên dưới để kiểm tra công tác hậu cần một cách kỹ lưỡng.
Bảng 2.5. Ví dụ về một bảng danh sách nhắc nhở
Các công việc cần làm Đã hoàn thành Ghi chú
Các thu xếp ban đầu
- Lựa chọn cơ sở kiểm toán - Xác định phạm vi kiểm toán - Lên lịch ngày kiểm toán
- Trách nhiệm các thành viên nhóm kiềm toán
- Chuẩn bị các thông tin cần thiết được yêu cầu.
Xem xét lại các thông tin
- Các điều khoản kiểm toán: quy định của nhà nước, địa phương, đoàn thể, các tiêu chuẩn.
- Các tài liêu làm việc: bảng hỏi trước kiểm toán, danh mục kiểm tra, bảng hỏi khảo sát tại hiện trương.
- Các báo cáo kiểm toán trước.
Lập kế hoạch kiểm toán
- Các mục tiêu kiểm toán - Phân phối thời gian kiểm toán - Phân phối kinh phí
Các thu xếp hành chính
- Khẳng định giá trị của các thành viên nhóm kiểm toán.
- Khẳng định các thu xếp với người quản lý cơ sở kiểm toán.
Nguồn: Phạm Thị Việt Anh, 2006
Tóm lại, sau khi kết thúc các hoạt động trước kiểm toán và chuẩn bị tiến hành hoạt động kiểm toán tại hiện trường thì nhóm kiểm toán cần phải đưa ra được các kết quả cụ thể như sau:
- Bản kế hoạch chi tiết của cuộc kiểm toán tại hiện trường. - Bản tổng hợp các thông tin nền.
- Bảng câu hỏi trước kiểm toán, danh mục kiểm tra, điều khoản kiểm toán và bảng câu hỏi khảo sát tại hiện trường.