Kế toán nhận hợp đồng kinh tế từ phòng kinh doanh và kiểm tra tính hợp lệ, sau đó lập phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT cho khách hàng.Phiếu xuất được chuyển tới kho và tiến hành xuất hàng đúng với số lượng hàng trên phiếu xuất. Đồng thời Hóa đơn GTGT gồm 3 liên trong đó:
Liên 1: Lập thành chứng từ gốc.
Liên 2: Giao cho khách hàng khi nhận được lệnh khách hàng đã thanh toán tiền hàng. Liên 3: Lưu nội bộ.
1. Ngày 01/12/2012 Công ty bán hàng cho cửa hàng Tuyết Cầu địa chỉ Chư Sê, giá trị đơn hàng 6.354.049đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Theo hóa đơn GTGT số 0046544 (Phụ lục 1), chưa thu tiền. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1311: 6.354.049 Có TK 5119: 5.776.408 Có TK 3331: 577.641
2. Ngày 03/12/2012 Công ty bán hàng cho Nghĩa địa chỉ Phú Thiện , giá trịđơn hàng 4.869.512 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Theo hóa đơn GTGT số 0046570 (Phụ lục
1), chưa thu tiền. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1311: 4.869.512 Có TK 5119: 4.426.829 Có TK 3331: 442.683
3. Ngày 10/12/2012 Công ty bán hàng cho Chị Liên địa chỉ Ayunpa , giá trị đơn hàng 11.542.469 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Theo hóa đơn GTGT số 0046770
(Phụ lục 1), chưa thu tiền. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 1311: 11.542.469 Có TK 5119: 10.493.154 Có TK 3331: 1.049.315
4. Ngày 31/12/2012 kết chuyển DT bán hàng và CCDV theo chứng từ số KC.511 (Phụ lục 2.511), kế toán hạch toán:
Nợ TK 5119: 29.578.600.600 Có TK 911: 29.578.600.600
Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối kho của Chi nhánh, kèm theo các phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.1), từ đó kế toán vào sổ Cái TK 511 (Phụ lục 2.511).
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty bao gồm TK 521: Chiết khấu thương mại Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại. Đối với bán hàng cho các tỉnh chiết khấu 4%, còn khách hàng mua buôn hoặc bán lẻ lớn chiết khấu 2,5%.
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Chếđộ tài chính của doanh nghiệp về chiết khấu thương mại
- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng 2.2.3.2 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511
2.2.3.3 Thực tế các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty
1. Ngày 29/12/1012, Công ty bán cho Công ty cổ phần Gia lai CTC, địa chỉ 18 Lê Lai, phường Tây Sơn, Pleiku, Gia Lai mặt hàng Dao cạo Gilete trị giá 4.249.822, thuế suất thuế GTGT 10%, chiết khấu thương mại 64.718 giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn GTGT số 0046418 (Phụ lục 1), chưa thu tiền. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1311: 6.603.614 Có TK 3331: 418.510 Có TK 5119: 4.185.104
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho
- Báo cáo luân chuyển kho sản phẩm hàng hóa tổng hợp nhập – xuất – tồn
- Phiếu giao hàng
2.2.4.2 Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 632 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phương pháp tính giá vốn hàng bán