2.1.4.1.1 Cơ cấu
S đ 2. C ấu t v qu n n t H n T
Ngoài các chi nhánh Hà N i, chi nhánh ồng Nai, chi nhánh nh Cần Thơ, Công ty CP TM V S Hương Thủy c n c hai công ty con là: công ty TNHH Hương nh tại à Nẵng và công ty TNHH ất Mới tại thành phố Hồ Chí Minh.
2.1.4.1.2 Nhiệm vụ các ph ng ban
Chức năng của t ng b ph n tại trụ sở chính Công ty CP TM V S Hương Thủy: H i đồng quản trị: đề ra kế hoạch hoạt đ ng trong năm của công ty, đưa ra các
quyết định quan trọng, định hướng phát tri n công ty vào t ng thời đi m
an giám đốc: đứng đầu là Tổng giám đốc, là đại diện pháp lý của công ty. Ban giám đốc c vai tr đưa ra kế hoạch phát tri n kinh doanh trong t ng thời kỳ, đề ra
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 41 Lớp : 10 DKKT8
các chỉ tiêu cần đạt được, tham khảo, phê chu n các ý kiến do bên dưới đề xuất, ký duyệt các hợp đồng thương mại, các quyết định,
Phòng nhân sự: đứng đầu là Trưởng phòng nhân sự, phòng nhân sự có vai trò quản lý về vấn đề nhân sự của công ty: điều phối, tuy n dụng ho c c t giảm nguồn lực, đảm bảo công ty s dụng nguồn lực m t cách hi u quả và tiết kiệm, tính lương h ng tháng và chuy n bảng tính lương cho ph ng kế toán đ tiến hành chi trả lương cho nhân viên, theo dõi t nh h nh khen thưởng, giải quyết các vấn đề liên quan đến pháp l cho các nhân viên người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Phòng cung ứng: đứng đầu là Trưởng phòng cung ứng, phòng cung ứng có vai trò
tìm kiếm khách hàng, quản lý các b ph n giao hàng: xe tải, nhân viên bán hàng (chuyên phục vụ các c a hàng có quy mô nh )
Phòng kế toán: đứng đầu là Kế toán trưởng, phòng kế toán có vai trò thực hiện công tác cho công ty, ghi nh n các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán, theo rõ các khoản phải trả và các khoản phải thu, quản lý tài chính của công ty, l p các Báo cáo thuế, Báo cáo tài chính và các báo cáo khác khi có yêu cầu.
ho: đứng đầu là thủ kho, kho có vai trò quản lý, bảo quản hàng tồn kho, ghi nh n các nghiệp vụ nh p kho, xuất kho theo số lượng hàng hóa nh p, xuất kho, c p nh t tình hình hàng tồn kho cho phòng cung ứng đ phòng cung ứng lên kế hoạch mua hàng.
2.1.4.2 máy kế toán 2.1.4.2.1 Sơ đồ tổ chức 2.1.4.2.1 Sơ đồ tổ chức
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 42 Lớp : 10 DKKT8
S đ 2.2 C ấu b p n ế toán t i tr sở n n t H n T
2.1.4.2.2 Nhiệm vụ của t ng nhân viên
Kế toán trưởng: quản lý và chịu mọi trách nhiệm về hoạt đ ng kế toán tại công ty, câp nh t các văn bản pháp lu t và thông báo đến mọi người đ đi u chỉnh công tác kế toán phù hợp, đ ng g p kiến với quan l nh đạo nh n hoàn thiện b máy hoạt đ ng của công ty, đề ra các chính sách phân bổ chi phí, khấu hao tài sản cố định, trích trước chi phí, trích l p các quỹ.
Kế toán tổng hợp: dựa vào số liệu trên phần mềm, l p các báo cáo do ban l nh đạo yêu cầu, quản lý phân cấp và v n hành PMKT, giải trình khi ki m soát viên yêu cầu, hạch toán các nghiệp vụ phân bổ chi phí, khấu hao tài sản cố định, trích trước chi phí, trích l p các quỹ.
Kế toán tiền m t: theo dõi tình hình tiền m t tại công ty, đảm bảo duy tr lượng tiền m t tại quỹ hợp lý, l p phiếu thu, phiếu chi, ghi nh n các nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp và nh n thanh toán của khách hàng b ng tiền m t.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 43 Lớp : 10 DKKT8
Kế toán tiền g i ngân hàng: theo dõi tình hình tiền g i và các khoản vay của công ty tại các ngân hàng, đảm bảo duy trì số dư hợp lý trên tài khoản tiền g i ngân hàng, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán b ng chuy n khoản.
Kế toán công nợ (phải trả NCC): the dõi các khoản phải thanh toán cho nhà cung cấp, thanh toán đ ng hạn đ công ty được hưởng chiết khấu thanh toán ho c đảm bảo hạn mức mua chịu vẫn còn.
Kế toán công nợ (phải thu khách hàng): th o dõi các khoản phải thu do bán chịu, liên lạc nh c nhở khách hàng khi đến hạn thanh toán, l p biên bản đối chiếu công nợ và yêu cầu khách hàng xác nh n
Kế toán hàng tồn kho: theo dõi tình hình hàng tồn kho, l p Phiếu nh p kho, Phiếu xuất kho khi nghiệp vụ nh p kho, xuất kho phát sinh
Nhân viên quản lý hợp đồng: quản l , lưu giữ các hợp đồng đ được ký kế, theo dõi tình hình tiến đ hợp đồng, báo giá cho khách hàng, lưu giữ h a đơn liên 2 do công ty xuất.
Nhiệm vụ của các nhân viên tại phòng kế toán không chỉ là hạch toán các nghiệp vụ kinh tế xảy ra trên phần mềm máy tính mà còn có nhiệm vụ quản l và lưu trữ các chứng t c liên quan đến nghiệp vụ kinh tế mà m nh đ hạch toán. ến cuối tháng, các chứng t này được s p xếp, đ ng lại thành cuốn đ dễ quản lý rồi chuy n xuống kho đ lưu trữ. ối với các nghiệp vụ thông thường, các chứng t được lưu trữ theo đ ng thời hạn quy định.
Ngoài ra, tại phòng kế toán còn có 1 ki m soát viên. Ki m soát viên không chịu sự quản lý của Kế toán trưởng mà là nhân viên dưới quyền trực tiếp của an giám đốc. Ki m soát viên có nhiệm vụ giám sát hoạt đ ng của phòng kế toán, ki m tra tính hợp lý của các nghiệp vụ đ ghi nh n, yêu cầu giải trình khi thấy có sự bất hợp l và đề nghị điều chỉnh khi cần thiết. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.4.2.3 Hệ thống sổ sách áp dụng
Hiện nay công ty đang s dụng các sổ theo mẫu của B Tài Chính quy định. Sổ Nh t ký chung (Mẫu sổ S03a-DN)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 44 Lớp : 10 DKKT8
Sổ Nh t ký thu tiền (Mẫu sổ S03a1-DN) Sổ Nh t ký chi tiền (Mẫu sổ S03a2-DN) Sổ Cái (Mẫu sổ S03b-DN)
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
2.1.4.2.4 Hệ thống báo cáo kế toán
Doanh nghiệp mở sổ sách kế toán theo Quyết định số 15 2006 Q -BTC ngày 20 03 2006 và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của B Tài Chính quy định chung về báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp gồm các bi u mẫu sau:
Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01-DN;
Báo cáo kết quả hoạt đ ng kinh doanh : Mẫu số B02-DN; áo cáo lưu chuy n tiền tệ : Mẫu số B03-DN;
Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN. 2.1.4.2.5 H nh thức kế toán áp dụng
Công ty CP TM V S Hương Thủy áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, được thiết kế dựa trên hệ thống sổ sách của hình thức kế toán Nh t k chung theo quy định của B Tài chính, cùng với sự h trợ của phần mềm ACNet của công ty cổ phần tin học Lạc Việt, m i nhân viên trong phòng kế toán thực hiện các phần hành kế toán cụ th mới được c user name và pass word đ đăng nh p Lạc Việt.
Với hình thức kế toán trên máy vi tính được thiết kế dựa theo hệ thống sổ sách hình thức Nh t ký chung, hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng t kế toán, ho c bảng tổng hợp chứng t cùng loại, tiến hành xác định tài khoản ghi Nợ, C đ nh p dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, bi u đ được thiết kế sẵn.
Theo quy trình của phần mềm, các thông tin được tự đ ng nh p vào các sổ, thẻ kế toán, được thiết kế theo các mẫu sổ của hình thức Nh t ký chung. Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoán sổ, l p báo cáo tài chính, và tiến hành in ấn..
Ngoài ra ở các kho của công ty đều có s dụng phần mềm bán hàng của TTSoft, phần mềm này chủ yếu được s dụng c p nh t số lượng hàng hóa thực nh p, thực xuất đ có căn cứ cho kế toán hàng hóa so sánh, ki m tra số liệu. Chỉ có b ph n admin ở kho,
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 45 Lớp : 10 DKKT8
phòng kinh doanh và kế toán trên phòng kế toán của công ty mới có user và pass word đăng nh p và s dụng phần mềm TTSoft.
Ở trụ sở chính của công ty, có 1 b ph n phụ trách việc l p các báo cáo đáp ứng yêu cầu quản lí của an l nh đạo, b ph n này hàng ngày s nh n được dữ liệu tổng hợp t admin của m i kho và dựa vào đ đ l p báo cáo cho nhà quản lý.
2.1.4.2.6 Sơ đồ hạch toán
S đ 2. Qu tr n u u ển n từ v s sá
Ghi h ng ngày:
Ghi cuối tháng, ho c định kỳ: Quan hệ đối chiếu, ki m tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng t kế toán ảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính Nh t k chung Sổ nh t k đ c
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 46 Lớp : 10 DKKT8
2.1.4.2.7 Phương pháp kế toán
Công ty s dụng hình thức kế toán trên máy tính với PMKT Lạc Việt và phần mềm quản lý bán hàng.
Niên đ kế toán: b t đầu t ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. ơn vị tiền s dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chế đ kế toán s dụng: tuân thủ theo Quyết định 15 2006Q - BTC Các chính sách kế toán liên quan đến thuế GTGT được áp dụng tại công ty: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu tr
Kê khai và n p thuế GTGT theo tháng
Cơ quan quản lý thuế trực tiếp: Chi cục thuế Qu n 5, thành phố Hồ Chí Minh. 2.1.5 Phân tích tình hình kinh doanh của công ty (theo qu 3 và qu 4 năm 2013)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 48 Lớp : 10 DKKT8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 49 Lớp : 10 DKKT8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 50 Lớp : 10 DKKT8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 51 Lớp : 10 DKKT8
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 52 Lớp : 10 DKKT8
2.2 T tr n ế toán o n t u i p v á đ n ết qu in o n t i n t H n T H n T
2.2.1 Kế toán o n t u t u n p
2.2.1.1 oanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
oanh thu tại công ty Hương Thủy là các nghiệp vụ liên quan đến hoạt đ ng thương mại: tiêu thụ sản ph m và cung cấp dịch vụ nghiên cứu và tư vấn thị trường. Sản ph m của công ty là các m t hàng tiêu dùng như : Sữa Anlene và Anmum; Các loại phô mai La Vache Qui Rit nhãn hiệu Con b Cười; ia Sapporo
Thời đi m ghi nh n doanh thu bán hàng tại công ty là khi khách hàng đ thanh toán ho c chấp nh n thanh toán và dịch vụ, hàng hoá đ được chuy n giao
2.2.1.1.1 Phương thức tiêu thụ sản ph m
Công ty Hương Thủy bán hàng theo phương thức bán buôn qua kho. Công ty nh p hàng t các nhà cung cấp ở Nh t, Hàn Quốc, Singapore, chuy n về kho bảo quản. Khi doanh nghiệp nh n được đơn đ t hàng của khách hàng, công ty mới xuất hàng hóa t kho đ chuy n hàng căn cứ vào đơn đ t hàng hay hợp đồng đ k kết xuất hàng
Khách hàng của Hương Thủy là những khách hàng đầy tiềm năng như : igC, Coop Mart, Lotte Mart, Metro , đây là những siêu thị có rất nhiều chi nhánh ở cả nước, với lượng tiêu thụ sản ph m lớn và ổn định.
2.2.1.1.2 Chứng t kế toán
Phiếu thu:Do thủ quỹ l p rồi đưa cho kế toán xét duyệt thu về việc gì, thu với số tiền bao nhiêu.
H a đơn GTGT:Căn cứ vào giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành xuất h a đơn GTGT cho khách hàng.Nếu khách hàng thanh toán ngay b ng tiền m t thì thủ quỹ ghi phiếu thu,nếu nợ thì kế toán ghi nh n nợ phải thu.
Hợp đồng kinh tế Phiếu xuất kho Giấy báo ngân hàng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 53 Lớp : 10DKKT8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 54 Lớp : 10DKKT8
2.2.1.1.3 Tr nh tự lưu chuy n chứng t (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hi xuất hàng giao cho khách hàng, kế toán s tiến hành ghi nh n doanh thu b ng việc l p h a đơn GTGT, h a đơn được l p thành 3 liên và tr nh lên giám đốc k duyệt, sau đ kế toán s đưa cho khách hàng k tên và giữ m t liên màu đ , 2 liên c n lại lưu tại công ty, 1 liên lưu tại ph ng kế toán, liên c n lại lưu tại kho.
2.2.1.1.4 Tài khoản s dụng
Công ty s dụng tài khoản 511 oanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1.5 M t số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Căn cứ vào h a đơn số 0054937 ngày 7 11 2013 ( chứng t 1), cung cấp phô mai cho công ty TNHH ầu Tư và inh oanh Siêu Thị Châu đ thanh toán b ng tiền m t với thuế GTGT 10 , kế toán định khoản :
Nợ T 111 : 22.431.380 Có TK 511 : 20.392.164 Có TK 3331 : 2.039.216
Căn cứ vào h a đơn số 0054864 ngày 7 11 2013 ( phụ lục 1), cung cấp b t m akers Choice cho công ty TNHH ầu Tư và inh oanh Siêu Thị Châu chưa thanh toán với thuế GTGT 10 , kế toán định khoản :
Nợ T 131 : 20.479.800 Có TK 511 : 18.618.000 Có TK 3331 : 1.861.800
Căn cứ vào h a đơn số 0055181 ngày 8 11 2013 ( phụ lục 2), cung cấp sữa nlene Gold cho công ty TNHH ầu Tư và inh oanh Siêu Thị Châu đ thanh toán b ng tiền g i ngân hàngvới thuế GTGT 10 , kế toán định khoản :
Nợ T 112 : 33.239.976 Có TK 511 : 30.218.160 Có TK 3331 : 3.021.816
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 55 Lớp : 10DKKT8
Căn cứ vào h a đơn số 0055182 ngày 8 11 2013 ( phụ lục 3), cung cấp Pokka cho công ty TNHH ầu Tư và inh oanh Siêu Thị Châu chưa thanh toán với thuế GTGT 10 , kế toán định khoản :
Nợ T 131 : 19.889.562 Có TK 511 : 18.081.042 Có TK 3331 : 1.808.140
Căn cứ vào h a đơn số 0055183 ngày 8 11 2013 ( phụ lục 4), cung cấp thức ăn ng cốc ellogg s cho công ty TNHH ầu Tư và inh oanh Siêu Thị Châu chưa thanh toán với thuế GTGT 10 , kế toán định khoản :
Nợ T 131 : 80.878.862 Có TK 511 : 73.526.238 Có TK 3331 : 7.352.624
Căn cứ vào h a đơn số 0055383 ngày 9 11 2013 ( phụ lục 5), cung cấp bia S PPORO cho công ty TNHH ầu Tư và inh oanh Siêu Thị Châu chưa thanh toán với thuế