1.2.6.1 hái niệm
Thuế thu nh p doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nh p chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sau khi đ tr đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nh p chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
1.2.6.2 Phương pháp tính thuế
1.2.6.3 Chứng t s dụng
Tờ khai thuế TNDN tạm n p, biên lai n p thuế Báo cáo quyết toán thuế TN N hàng năm Bảng báo cáo kết quả hoạt đ ng kinh doanh Các chứng t kế toán có liên quan
1.2.6.4 Tài khoản s dụng
Kế toán s dụng TK 821 – chi phí thuế TNDN
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2: TK 8211 - Chi phí thuế TN N hiện hành
TK 8212 – Chi phí thuế TN N ho n lại
B n N
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 32 Lớp : 10 DKKT8
- ết chuy n chi phí thuế TN N hiện hành vào T 911 đ xác định Q .
B n C
- ết chuy n chi phí thuế TN N hiện hành vào T 911 đ xác định kết quả kinh doanh. 1.2.6.5 Phương pháp hạch toán
Hàng qu , khi xác định thuế TNDN tạm phải n p, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải n p vào NSNN vào chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán ghi:
Nợ T 8211: Chi phí thuế TN N hiện hành C T 3334: Thuế TN N
Khi n p thuế TNDN vào NSNN, kế toán ghi: Nợ T 3334: Thuế TN N
Có TK 111, 112
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải n p, kế toán ghi:
Nếu số thuế TNDN thực tế phải n p trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải n p, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải n p, kế toán ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế TNDN
- Chi phí thuế TN N hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TN N của các năm trước phải n p bổ sung do phát hiện sai s t không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TN N hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TN N ho n lại phát sinh trong năm t việc ghi nh n thuế thu nh p ho n lại phải trả.
- Ghi nh n chi phí thuế TN N ho n lại.
- Số thuế TN N thực tế phải n p trong năm nh hơn số thuế thu nh p tạm n p được giảm tr vào chi phí thuế TN N hiện hành đ ghi nh n trong năm.
- Số thuế TN N phải n p được ghi giảm do phát hiện sai s t không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TN N hiện hành trong năm hiện tại.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 33 Lớp : 10 DKKT8
Khi n p thuế TNDN vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 111, 112
Nếu số thuế TNDN thực tế phải n p trong năm nh hơn số thuế TNDN tạm phải n p thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế TNDN phải n p của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (ho c giảm) số thuế TNDN phải n p của các năm trước vào chi phí thuế thu nh p hiện hành của năm phát hiện sai sót.
Nếu số thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải n p bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại, kế toán ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế TNDN
Khi n p thuế vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 111, 112
Nếu số thuế TNDN phải n p được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuy n chi phí thuế thu nh p doanh nghiệp hiện hành, kế toán ghi:
Nếu số phát sinh Nợ TK 8211 lớn hơn số phát sinh Có TK 8211 thì số chênh lệch kế toán ghi:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 34 Lớp : 10 DKKT8
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Nếu Số phát sinh Nợ TK 8211 nh hơn số phát sinh có TK 8211 thì số chênh lệch kế toán ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành C T 911: ác định kết quả kinh doanh
1.3 Kế toán á đ n ết qu in o n
1.3.1 hái niệm
Kết quả hoạt đ ng kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt đ ng của sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt đ ng tài chính và kết quả hoạt đ ng khác.
Kết quả hoạt đ ng sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản ph m, hàng hóa, bất đ ng sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản ph m xây l p, chi phí liên quan đến hoạt đ ng kinh doanh bất đ ng sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí s a chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt đ ng, chi phí thanh l , nhượng bán bất đ ng sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt đ ng tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nh p của hoạt đ ng tài chính và chi phí tài chính.
Kết quả hoạt đ ng khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nh p khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nh p doanh nghiệp.