2. 2T tr nế toán ont ui vá đn ết qu in ont i nt
2.2.2.2 toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng phát sinh tại công ty bao gồm những khoản chi phí như: chi phí tiền lương, chi phí khấu hao tài sản cố định,chi phí làm quảng cáo, thuê kệ, chạy chương tr nh tiếp thị ..
2.2.2.2.1 Chứng t kế toán H a đơn chi phí đầu vào
Bảng trích HTSC Bảng lương
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 69 Lớp : 10DKKT8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 70 Lớp : 10DKKT8
2.2.2.2.2 Tr nh tự lưu chuy n chứng t
hi c giấy đề nghị tạm ứng, h a đơn mua hàng ., tất cả chi phí này đều phải được giám đốc duyệt rồi chuy n qua ph ng kế toán ki m tra và chi tiền. H ng ngày căn cứ vào h a đơn, phiếu chi kế toán s ki m tra và nh p dữ liệu vào phần mềm.
2.2.2.2.3 Tài khoản s dụng
Công ty s dụng tài khoản 641 theo đ ng quy định của B Tài Chính. 2.2.2.2.4 M t số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Căn cứ vào h a đơn 0007868 ngày 15 12 2013 (chứng t 5), công ty Hương Thủy thuê vị trí trưng bày sản ph m ng cốc ellogg s của công ty TNHH ầu tư và inh doanh siêu thị châu với thuế GTGT 10 , tổng giá tiền là 66.000.000, kế toán định khoản Nợ T 641 : 60.000.000
Nợ T 1331 : 6.000.000 C T 112 : 66.000.000
Căn cứ vào h a đơn 0000087 ngày 12 12 2013 ( phụ lục 14), công ty Hương Thủy quầy kệ của chi nhánh công ty TNHH m t thành viên n Ph với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 96.000.000, kế toán định khoản :
Nợ T 641 : 87.272.727 Nợ T 1331 : 8.727.273
C T 112 : 96.000.000
Căn cứ vào h a đơn 0007046 ngày 4 12 2013 ( phụ lục 15), công ty Hương Thủy thuê quầy kệ của chi nhánh công ty TNHH m t thành viên n Ph với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 96.000.000, kế toán định khoản :
Nợ T 641 : 61.363.636,36 Nợ T 1331 : 6.136.363,64
C T 112 : 67.500.000,00
Căn cứ vào PXK 037/10 ngày 23/10/2013 công ty Hương Thủy chi làm khuyến mãi Kellogs với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 2.816.000, kế toán định khoản :
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 71 Lớp : 10DKKT8
Nợ T 641 : 2.560.000 Nợ T 1331 : 256.000
C T 156 : 2.816.000
Căn cứ vào h a đơn 0000858 ngày 13/11 2013 công ty Hương Thủy thuê quầy kệ của BigC Miền ông với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 83.875.990, kế toán định khoản : Nợ T 641 : 76.250.900
Nợ T 1331 : 7.625.090 C T 112 : 83.875.990
Căn cứ vào h a đơn 0002850 ngày 23/11 2013 công ty Hương Thủy thuê quầy kệ của BigC An Lạc với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 23.784.030, kế toán định khoản :
Nợ T 641 : 21.621.845 Nợ T 1331 : 2.162.185
C T 112 : 23.784.030
Căn cứ vào h a đơn 0000087 ngày 411 2013 công ty Hương Thủy thuê quầy kệ của Coop Cống Quỳnh với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 58.710.190, kế toán định khoản : Nợ T 641 : 53.372.900
Nợ T 1331 : 5.337.290 C T 113 : 58.710.190
Căn cứ vào PXK 076/12 ngày 24/12/2013 công ty Hương Thủy chi làm khuyến mãi NISSIN với thuế GTGT 10 , tổng số tiền 30.415.000, kế toán định khoản :
Nợ T 641 : 27.650.000 Nợ T 1331 : 2.765.000
C T 112 : 30.415.000
Cuối kỳ kết chuy n chi phí sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh 2.2.2.2.5 Sổ sách minh họa
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 72 Lớp : 10DKKT8
2.2.2.3 ế toán chi phí quản l doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Công ty bao gồm các khoản: tiền lương trả cho G và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí v t liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hi m, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí b ng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp như : điện, nước, điện thoại
2.2.2.3.1 Chứng t kế toán H a đơn chi phí đầu vào
Bảng lương nhân viên Bảng trích Khấu hao TSC
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 73 Lớp : 10DKKT8
Chứng t 6 : H a đơn tiền điện
2.2.2.3.2 Tr nh tự lưu chuy n chứng t
hi c giấy đề nghị tạm ứng, h a đơn mua hàng ., tất cả chi phí này đều phải được giám đốc duyệt rồi chuy n qua ph ng kế toán ki m tra và chi tiền. H ng ngày căn cứ vào h a đơn, phiếu chi kế toán s ki m tra và nh p dữ liệu vào phần mềm.
2.2.2.3.3 Tài khoản s dụng Công ty s dụng TK 642:Chi phí QLDN
2.2.2.3.4 M t số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Căn cứ h a đơn tiền điện 0230582 ngày 3 12 2013 (Chứng t 6), công ty Hương trả tiền điện cho tổng công ty điện lực TPHCM với tổng số tiền là 1.035.078, kế toán định khoản Nợ T 642 : 2.721.435
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 74 Lớp : 10DKKT8
C T 111 : 2.993.579
Căn cứ h a đơn 0164059 ngày 13 12 2013 ( phụ lục 16), công ty Hương Thủy mua chu t vi tính và bàn phím t công ty CP thương mại Phong V với tổng số tiền là 1.035.078, kế toán định khoản :
Nợ T 642 : 940.980 Nợ T 1331 : 94.098
C T 111 : 1.035.078
Căn cứ h a đơn 0000412 ngày 12/12/2013, công ty Hương mua nước uống đ ng chai của công ty CP Quảng uân với tổng số tiền là 245.460, kế toán định khoản
Nợ T 642 : 295.466 Nợ T 1331 : 29.546
C T 112 : 324.992
Căn cứ h a đơn 0014579 ngày 12/11/2013, công ty Hương Thủy mua giấy A4 dùng cho văn ph ng với tổng số tiền là 245.460, kế toán định khoản
Nợ T 642 : 2.000.000 Nợ T 1331 : 200.000
C T 112 : 2.200.000
Công ty Hương Thủy chi lương nhân viên văn ph ng tháng 10 ngày 30 10 2013 với tổng số tiền là 56.783.000, kế toán định khoản
Nợ T 642 : 56.783.000 C T 334 : 56.783.000
Căn cứ h a đơn 0005982 ngày 31/10/2013, công ty Hương Thủy chi sữa máy photocopy với tổng số tiền là 245.460, kế toán định khoản
Nợ T 642 : 363.000 Nợ T 1331 : 36.300
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 75 Lớp : 10DKKT8
Công ty Hương Thủy chi lương nhân viên văn ph ng tháng 11 ngày 30 11 2013 với tổng số tiền là 55.273.500, kế toán định khoản
Nợ T 642 : 55.273.500 C T 334 : 55.273.500
Công ty Hương Thủy chi lương nhân viên văn ph ng tháng 12 ngày 31 11 2013 với tổng số tiền là 57.091.350, kế toán định khoản
Nợ T 642 : 57.091.350 C T 334 : 57.091.350
Cuối kỳ kết chuy n chi phí sang T 911 xác định kết quả kinh doanh 2.2.2.3.5 Sổ sách minh họa
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 76 Lớp : 10DKKT8
Hoạt đ ng tài chính tại công ty Hương Thủy không phải là hoạt đ ng mang tính chất thường xuyên. Hoạt đ ng tài chính tại công ty có th k đến là: lãi tiền vay ngân hàng.
2.2.2.4.1 Chứng t kế toán Giấy báo nợ
y nhiệm chi Sổ phụ ngân hàng Hợp đồng kinh tế
Chứng t 7 : Giấy báo ngân hàng
2.2.2.4.2 Tr nh tự lưu chuy n chứng t
hi nh n được giấy báo c hay sổ phụ ngân hàng, kế toán s đối chiếu với sổ sách tại công ty. Sau khi ki m tra số liệu kế toán s nh p vào phần mềm
2.2.2.4.3 Tài khoản s dụng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 77 Lớp : 10DKKT8
2.2.2.4.4 M t số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Căn cứ vào giấy báo ngân hàng HS C ngày 27 12 2013 với số tài khoản 001-260777- 190 (Chứng t 7), ngân hàng thông báo l i công ty Hương Thủy là 12.296.667
Nợ T 635 : 12.296.667 C T 112 : 12.296.667
Căn cứ vào giấy báo ngân hàng HS C ngày 27 102013 với số tài khoản 001-2598767- 120, ngân hàng thông báo l i công ty Hương Thủy là 3.485.033
Nợ T 635 : 3.485.033 C T 112 : 3.485.033
Căn cứ vào giấy báo ngân hàng Sumimoto ngày 7 11/2013 với số tài khoản 165976-142 ngân hàng thông báo l i công ty Hương Thủy là 79.215.650
Nợ T 635 : 79.215.650 C T 112 : 79.215.650
Căn cứ vào giấy báo ngân hàng BIDV ngày 13/11/2013 với số tài khoản 096-12676-11 ngân hàng thông báo l i công ty Hương Thủy là 1.473.215
Nợ T 635 : 1.473.215 C T 112 : 1.473.215
Căn cứ vào giấy báo ngân hàng HSBC ngày 28/11/2013 với số tài khoản 011-356767- 130 ngân hàng thông báo l i công ty Hương Thủy là 9.003.746
Nợ T 635 : 9.003.746 C T 112 : 9.003.746
Căn cứ vào giấy báo ngân hàng Sumimoto ngày30/11/2013 với số tài khoản 011-356767- 259 ngân hàng thông báo l i công ty Hương Thủy là 11.738.555
Nợ T 635 : 11.738.555 C T 112 : 11.738.555
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 78 Lớp : 10DKKT8
2.2.2.4.5 Sổ sách minh họa
2.2.2.5 ế toán chi phí thuế TN N
H ng quý, kế toán xác định và ghi nh n số thuế thu nh p doanh nghiệp tạm phải n p trong qu . Sau khi đ tính được thuế TNDN của quý, kế toán tiến hành n p thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau qu đ .
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nh n số thuế thu nh p doanh nghiệp thực tế phải n p trong năm trên cơ sở tổng thu nh p chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nh p doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải n p cả năm lớn hơn số thuế tạm n p ở t ng quý, kế toán phải ghi nh n và n p bổ sung thuế TNDN còn phải n p, còn nếu số thuế phải n p trong năm nh hơn số thuế tạm n p, thì công ty s được hoàn lại số thuế chênh lệch đ . Thời đi m n p thuế của năm là vào ngày 31 03 của năm sau.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 79 Lớp : 10DKKT8
H a đơn Giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào. Tờ khai thuế TNDN tạm tính (tính cho quý) Tờ khai quyết toán thuế TNDN cả năm Phiếu chi.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 80 Lớp : 10DKKT8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 81 Lớp : 10DKKT8
2.2.2.5.2 Tài khoản s dụng
Công ty s dụng TK 821:Phản ánh chi phí thuế thu nh p doanh nghiệp. +Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nh p doanh nghiệp hiện hành
+Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nh p doanh nghiệp ho n lại. 2.2.2.5.3 M t số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 31/12/2013 Phản ánh thuế TNDN quý 4/2013 ( phụ lục 26) Nợ T 821: 1.184.839.111
Có TK 3334 : 1.184.839.111
Ngày 31/12/2013 Kết chuy n chi phí khác sang TK 911: Nợ T 911: 1.184.839.111
Có TK 821: 1.184.839.111 2.2.2.5.4 Sổ sách minh họa