1.2.4.1 hái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên b ph n quản lý doanh nghiệp; bảo hi m xã h i, bảo hi m y tế, kinh phí công đoàn, bảo hi m thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí v t liệu văn ph ng, công cụ lao đ ng, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản l p dự phòng phải thu kh đ i; dịch vụ mua ngoài; chi phí b ng tiền khác.
1.2.4.2 Chứng t s dụng
Bảng lương và các khoản trích theo lương Phiếu xuất kho, phiếu chi
Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT Bảng kê thanh toán tạm ứng Các chứng t khác liên quan
1.2.4.3 Tài khoản s dụng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 27 Lớp : 10 DKKT8
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và chia thành 8 tài khoản cấp 2: +T 6421: Chi phí nhân viên quản l
+T 6422: Chi phí v t liệu quản l +TK 6423: Chi phí đồ d ng văn ph ng +T 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định +T 6425: Thuế, phí và lệ phí
+T 6426: Chi phí dự ph ng
+T 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài +T 6418: Chi phí khác b ng tiền
B n N
T p hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
B n C
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết chuy n chi phí quản lý doanh nghiệp đ xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán
Tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên b ph n quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ T 6421: Chi phí quản l doanh nghiệp
C T 334: Phải trả người lao đ ng
Trích H H, HYT, PC , BHTN theo tỉ lệ quy định trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ tính vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ T 6421: Tiền lương nhân viên b ph n quản l doanh nghịêp Có T 3382 : inh phí công đoàn
C T 3383 : ảo hi m x h i C T 3384 : ảo hi m y tế
C T 3389 : ảo hi m thất nghiệp
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 28 Lớp : 10 DKKT8
Nợ T 6422: Chi phí v t liệu quản l Có TK 152: Nguyên v t liệu
Chi phí dụng cụ, đồ d ng văn ph ng phục vụ cho việc quản lý, kế toán ghi: Nợ T 6423: Chi phí dụng cụ, đồ d ng
C T 153: Công cụ, dụng cụ
Trích khấu hao TSC d ng cho b ph n quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ T 6424: Chi phí khấu hao TSC
C T 214: Hao m n TSC
Chi phí đường phà phục vụ cho b ph n quản lý, kế toán ghi: Nợ T 6425: Thuế, phí và lệ phí
Có TK 111, 112, 152, 155, 334, 338
Chi phí dự phòng ở b ph n quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ T 6426: Chi phí dự ph ng
Có TK 111
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho b ph n quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ T 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ T 133: Thuế GTGT được khấu tr Có TK 111, 112, 331
Chi phí khác liên quan đến b ph n quản l đ chi b ng tiền, kế toán ghi: Nợ T 6428: chi phí khác b ng tiền
Có TK 111, 112
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (phế liệu thu hồi), kế toán ghi: Nợ T 111, 138
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 29 Lớp : 10 DKKT8
Cuối kỳ kết chuy n chi phí quản lý doanh nghiệp sang T 911 đ xác định kết quả kinh doanh:
Nợ T 911: ác định kết quả kinh doanh C T 642: Chi phí quản l doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuy n chi phí quản lý doanh nghiệp chuy n sang kỳ sau: Nợ T 142: Chi phí trả trước ng n hạn
C T 642: Chi phí quản l doanh nghiệp 1.2.5 ế toán chi phí khác
1.2.5.1 hái niệm
Chi phí khác là chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt đ ng thông thường của doanh nghiệp. Bao gồm:
Chi phí thanh l , nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh l , nhượng bán (nếu có);
Chênh lệch l do đánh giá lại v t tư, hàng h a, tài sản cố định đi g p vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy n p thuế;
Các khoản chi phí khác. 1.2.5.2 Chứng t s dụng Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng Biên bản vi phạm hợp đồng
Biên lai n p thuế, n p phạt Phiếu chi
1.2.5.3 Tài khoản s dụng
Kế toán s dụng TK 811 – Chi phí khác đ hạch toán
B n N
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 30 Lớp : 10 DKKT8
B n C
Cuối kỳ, kết chuy n toàn b các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang T 911 đ xác định kết quả hoạt đ ng kinh doanh.
1.2.5.4 Phương pháp hạch toán
Chi phí thanh l , nhượng bán TSC phát sinh trong kỳ: Nợ T 811: Chi phí khác
Có TK 111, 112
Giá trị còn lại của TSC đem thanh l , nhượng bán, kế toán ghi: Nợ T 811: Giá trị c n lại
Nợ T 214: Giá trị hao m n Có TK 211, 213: Nguyên giá
Chênh lệch l do đánh giá lại v t tư, hàng hoá đem đầu tư, g p vốn, kế toán ghi: Nợ T 212, 222: Giá đánh giá lại
Nợ T 811: Chênh lệch l (giá đánh giá lại < giá vốn) Có TK 152, 153, 156: Giá vốn
Chênh lệch l do đánh giá lại tài sản đem đầu tư, g p vốn, kế toán ghi: Nợ T 212, 222: Giá đánh giá lại
Nợ T 214: Giá trị hao m n Nợ T 811: Chênh lệch l
Có TK 211, 213: Nguyên giá
Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy n p thuế, kế toán ghi: Nợ T 811: Chi phí khác
C T 111, 112: n p b ng tiền
C T 333: Ghi tăng khoản thuế phải n p C T 3388: Chưa n p phạt
Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ths Ngô Thị Mỹ Thúy
SVTH : Nguyễn Lê Tố Tâm 31 Lớp : 10 DKKT8
Cuối kỳ kế toán kết chuy n chi phí khác đ xác định kết quả kinh doanh: Nợ T 911: ác định kết quả kinh doanh
Có TK 811: Chi phí khác